ООО «ИЦ Консультант»
г.Краснодар, ул. Гимназическая, дом 49/1, этаж 4
телефон / факс: (861) 2-555-111

Аналитические обзоры

Кадровику от 29 января 2025 год

29.01.2025

Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за декабрь 2024 года

В прошлом месяце Роструд разъяснил вопросы о регистрации кадровых приказов, досрочном прекращении временного перевода, заполнении графика отпусков, оплате стажировки и др. Подробнее расскажем в обзоре.

Достаточно ли электронной регистрации кадровых приказов?

В законе порядка регистрации таких приказов нет. Работодатель вправе вести их в удобном для себя формате. Его нужно закрепить в локальном нормативном акте.

Можно ли досрочно прекратить временный перевод работника по его просьбе?

Да, прекращение временного перевода следует оформить допсоглашением к трудовому договору.

Допустимо ли принять работника в порядке перевода по срочному трудовому договору?

Увольнение специалиста в порядке перевода не исключает возможности заключить срочный трудовой договор с новым работодателем. Для этого нужны стандартные основания.

Нужно ли дописывать в бумажном графике отпусков сведения в течение года или достаточно данных в 1С?

Изменения в график отпусков вносят в том же порядке, в каком утверждают его. По общему правилу это делают в письменной форме. Ведение графика не на бумаге могут счесть нарушением, если только работодатель не перешел на электронный кадровый документооборот.

Обязательно ли оплачивать стажировку?

Со стажером заключают срочный трудовой договор и выплачивают по нему зарплату.

Начисляются ли дни отпуска в период больничного по беременности и родам?

Да, отпуск по беременности и родам включают в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отдых.

Отметим, аналогичное мнение высказывал Минтруд.

Полезные ссылки:

Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной ...

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

 

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

Специалисту по Госзакупкам от 29 января 2025 года

29.01.2025

Выдача заключения о форс-мажоре и другие услуги ТПП: с 1 февраля 2025 года повышаются тарифы

ТПП увеличит тарифы за рассмотрение заявлений о свидетельствовании форс-мажора и другие юруслуги по внутрироссийским контрактам, внешнеторговым сделкам и международным договорам РФ. Изменения вступят в силу 1 февраля 2025 года.

Тарифы на услуги уполномоченных ТПП по внутрироссийским контрактам


Вид услуги

Тариф, руб. (без НДС)

Действующий

Будущий

Рассмотрение заявления о свидетельствовании форс-мажора

17 700

19 400

Выдача удостоверенной копии заключения о форс-мажоре

3 400

3 700

Исправление ошибок в заключении и выдача нового документа взамен аннулированного (если ошибки возникли по вине заявителя)

3 400

3 700

Тарифы на услуги ТПП РФ по внешнеторговым сделкам и международным договорам


Вид услуги

Тариф, руб. (НДС не облагается)

Действующий

Будущий

Рассмотрение заявления о свидетельствовании форс-мажора

17 700

19 400

Оформление сертификата о правовом статусе юрлица (оригинал и две удостоверенные копии)

10 000

11 000

Исправление ошибок в сертификате и выдача новой удостоверенной копии или оригинала взамен аннулированного (если ошибки возникли по вине заявителя)

3 400

3 700

Документы:

Приказ ТПП РФ от 24.01.2025 N 08

Приказ ТПП РФ от 24.01.2025 N 07

Рекомендуем:

Какие обстоятельства относятся к обстоятельствам непреодолимой силы (форс-мажору) и какие последствия они влекут

Полезные ссылки:

Приказ ТПП РФ от 29.12.2023 N 82 "О тарифах за осуществляемое ТПП России рассмотрение заявлений о свидетельствовании ...

Приказ ТПП РФ от 26.12.2023 N 80 "О тарифах, применяемых уполномоченными торгово-промышленными палатами ...

 

29.01.2025

ВС РФ поддержал суды, которые не нашли нарушений в особых требованиях к товару по Закону N 223-ФЗ

Заказчик приобретал тренажер с ПО для обучения сотрудников навыкам оказания первой медпомощи. Контролеры посчитали, что он ограничил конкуренцию: под характеристики предмета закупки подходит модель товара конкретного производителя.

Три инстанции с ними не согласились:

  • закупку проводили среди поставщиков, а не производителей продукции. В документации закрепили, что условие о конкретном товаре рекомендательное, а не обязательное. Участник мог предложить эквивалентную продукцию;
  • для обоснования НМЦД методом анализа рынка заказчик использовал 3 коммерческих предложения разных поставщиков - потенциальных участников закупки, которые могли бы поставить товар;
  • заказчик уже приобретал аналогичный товар не у производителя, а у поставщика по итогам другого тендера. Новая закупка той же продукции нужна для доукомплектования тренажерами персонала, который обучается только на них. Если закупить другие, то сотрудникам придется их осваивать. Это приведет к дополнительным финансовым и временным затратам.

ВС РФ отказал в пересмотре дела.

Отметим, в практике можно встретить пример, когда при сходных обстоятельствах суды увидели ограничение конкуренции.

Документ:

Определение ВС РФ от 16.01.2025 N 304-ЭС24-23853

 

 

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

Бухгалтеру бюджетной организации от 29 января 2025 года

29.01.2025

Служебную проверку можно проводить и во время больничного или отпуска госслужащего, решил суд

Госслужащей после служебной проверки объявили выговор за дисциплинарный проступок. Однако та оспорила выговор в том числе потому, что на момент проверки была в отпуске, а заключение подписывала на больничном.

Суд отклонил эти доводы: закон не запрещает проверять служащего в период его отпуска или временной нетрудоспособности. При служебной проверке чиновнице дали возможность объясниться, и она ее реализовала.

Документ:

Апелляционное определение Московского городского суда от 10.12.2024 по делу N 33-58222/2024

 

29.01.2025

ВС РФ: неправомерное списание денег с ЕНС налоговики обязаны компенсировать

Суд решил, что в случае ошибочного списания средств с ЕНС инспекторы должны вернуть их с процентами - как при излишнем взыскании налогов.

С ЕНС организации дважды списали налоги. После жалобы суммы восстановили. Незаконное уменьшение положительного сальдо ЕНС налогоплательщик посчитал излишним взысканием налогов и потребовал у инспекции выплатить проценты.

Три инстанции не поддержали организацию. Та добровольно зачислила деньги на счет. Их списание нельзя признать принудительным взысканием.

ВС РФ не поддержал такой подход:

  • средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, до их списания в счет налоговых обязательств - собственность налогоплательщика, хотя у них целевое назначение;
  • неправомерное уменьшение положительного сальдо надо признавать излишним взысканием;
  • нарушенное право налогоплательщика восстанавливают по НК РФ. Имущественные потери компенсируют выплатой процентов за период с момента взыскания по день возврата.

ВС РФ направил дело на пересмотр.

Документ:

Определение ВС РФ от 27.01.2025 N 309-ЭС24-18347

 

29.01.2025

Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за декабрь 2024 года

В прошлом месяце Роструд разъяснил вопросы о регистрации кадровых приказов, досрочном прекращении временного перевода, заполнении графика отпусков, оплате стажировки и др. Подробнее расскажем в обзоре.

Достаточно ли электронной регистрации кадровых приказов?

В законе порядка регистрации таких приказов нет. Работодатель вправе вести их в удобном для себя формате. Его нужно закрепить в локальном нормативном акте.

Можно ли досрочно прекратить временный перевод работника по его просьбе?

Да, прекращение временного перевода следует оформить допсоглашением к трудовому договору.

Допустимо ли принять работника в порядке перевода по срочному трудовому договору?

Увольнение специалиста в порядке перевода не исключает возможности заключить срочный трудовой договор с новым работодателем. Для этого нужны стандартные основания.

Нужно ли дописывать в бумажном графике отпусков сведения в течение года или достаточно данных в 1С?

Изменения в график отпусков вносят в том же порядке, в каком утверждают его. По общему правилу это делают в письменной форме. Ведение графика не на бумаге могут счесть нарушением, если только работодатель не перешел на электронный кадровый документооборот.

Обязательно ли оплачивать стажировку?

Со стажером заключают срочный трудовой договор и выплачивают по нему зарплату.

Начисляются ли дни отпуска в период больничного по беременности и родам?

Да, отпуск по беременности и родам включают в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отдых.

Отметим, аналогичное мнение высказывал Минтруд.

Полезные ссылки:

Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной ...

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

 

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

Юристу от 29 января 2025 года

29.01.2025

Выдача заключения о форс-мажоре и другие услуги ТПП: с 1 февраля 2025 года повышаются тарифы

ТПП увеличит тарифы за рассмотрение заявлений о свидетельствовании форс-мажора и другие юруслуги по внутрироссийским контрактам, внешнеторговым сделкам и международным договорам РФ. Изменения вступят в силу 1 февраля 2025 года.

Тарифы на услуги уполномоченных ТПП по внутрироссийским контрактам


Вид услуги

Тариф, руб. (без НДС)

Действующий

Будущий

Рассмотрение заявления о свидетельствовании форс-мажора

17 700

19 400

Выдача удостоверенной копии заключения о форс-мажоре

3 400

3 700

Исправление ошибок в заключении и выдача нового документа взамен аннулированного (если ошибки возникли по вине заявителя)

3 400

3 700

Тарифы на услуги ТПП РФ по внешнеторговым сделкам и международным договорам


Вид услуги

Тариф, руб. (НДС не облагается)

Действующий

Будущий

Рассмотрение заявления о свидетельствовании форс-мажора

17 700

19 400

Оформление сертификата о правовом статусе юрлица (оригинал и две удостоверенные копии)

10 000

11 000

Исправление ошибок в сертификате и выдача новой удостоверенной копии или оригинала взамен аннулированного (если ошибки возникли по вине заявителя)

3 400

3 700

Документы:

Приказ ТПП РФ от 24.01.2025 N 08

Приказ ТПП РФ от 24.01.2025 N 07

Рекомендуем:

Какие обстоятельства относятся к обстоятельствам непреодолимой силы (форс-мажору) и какие последствия они влекут

Полезные ссылки:

Приказ ТПП РФ от 29.12.2023 N 82 "О тарифах за осуществляемое ТПП России рассмотрение заявлений о свидетельствовании ...

Приказ ТПП РФ от 26.12.2023 N 80 "О тарифах, применяемых уполномоченными торгово-промышленными палатами ...

 

29.01.2025

Способов оформления электронного европротокола станет больше - проект прошел Госдуму

у него есть такие ресурсы. Доступ к ним можно будет получить среди прочего по учетной записи в ЕСИА (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта).

Сейчас Закон об ОСАГО разрешает оформлять электронный европротокол только через Госуслуги. Зарегистрированные на этом портале водители могут использовать, например, приложение "Госуслуги Авто".

Изменения заработают со дня опубликования закона (ст. 2 проекта).

Документ:

Проект Федерального закона N 746282-8

Рекомендуем:

Как оформить ДТП без вызова полиции (по европротоколу)

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ (ред. от 30.11.2024) "Об обязательном страховании гражданской ...

Положение Банка России от 01.04.2024 N 837-П (ред. от 01.04.2024) "О правилах обязательного страхования ...

 

 

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

Бухгалтеру от 29 января 2025 года

29.01.2025

ВС РФ: неправомерное списание денег с ЕНС налоговики обязаны компенсировать

Суд решил, что в случае ошибочного списания средств с ЕНС инспекторы должны вернуть их с процентами - как при излишнем взыскании налогов.

С ЕНС организации дважды списали налоги. После жалобы суммы восстановили. Незаконное уменьшение положительного сальдо ЕНС налогоплательщик посчитал излишним взысканием налогов и потребовал у инспекции выплатить проценты.

Три инстанции не поддержали организацию. Та добровольно зачислила деньги на счет. Их списание нельзя признать принудительным взысканием.

ВС РФ не поддержал такой подход:

  • средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, до их списания в счет налоговых обязательств - собственность налогоплательщика, хотя у них целевое назначение;
  • неправомерное уменьшение положительного сальдо надо признавать излишним взысканием;
  • нарушенное право налогоплательщика восстанавливают по НК РФ. Имущественные потери компенсируют выплатой процентов за период с момента взыскания по день возврата.

ВС РФ направил дело на пересмотр.

 

29.01.2025

Кассовые операции банка с наличной иностранной валютой: ЦБ РФ обновил порядок

С 1 октября 2025 года применяют новые правила ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой (п. 31 указаний). Прежний порядок утратит силу (п. 32 указаний).

Среди новшеств, например, такие:

  • банк сам определяет, что включать в перечень иностранных валют и нужно ли ему работать с монетой того или иного иностранного государства (п. 2 указаний);
  • кассового работника, который принимает и выдает наличную валюту, надо обеспечить прибором контроля подлинности банкнот, увеличительным стеклом и иными приборами (п. 6указаний);
  • банк должен проводить ревизию такой валюты, ее итоги отражать в акте (п. 9 указаний).

Документ также определяет правила приема и выдачи валюты клиентам, порядок оформления первички и последовательность действий кассового работника в ряде ситуаций.

Документ:

Указание Банка России от 03.10.2024 N 6896-У

 

29.01.2025

Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за декабрь 2024 года

В прошлом месяце Роструд разъяснил вопросы о регистрации кадровых приказов, досрочном прекращении временного перевода, заполнении графика отпусков, оплате стажировки и др. Подробнее расскажем в обзоре.

Достаточно ли электронной регистрации кадровых приказов?

В законе порядка регистрации таких приказов нет. Работодатель вправе вести их в удобном для себя формате. Его нужно закрепить в локальном нормативном акте.

Можно ли досрочно прекратить временный перевод работника по его просьбе?

Да, прекращение временного перевода следует оформить допсоглашением к трудовому договору.

Допустимо ли принять работника в порядке перевода по срочному трудовому договору?

Увольнение специалиста в порядке перевода не исключает возможности заключить срочный трудовой договор с новым работодателем. Для этого нужны стандартные основания.

Нужно ли дописывать в бумажном графике отпусков сведения в течение года или достаточно данных в 1С?

Изменения в график отпусков вносят в том же порядке, в каком утверждают его. По общему правилу это делают в письменной форме. Ведение графика не на бумаге могут счесть нарушением, если только работодатель не перешел на электронный кадровый документооборот.

Обязательно ли оплачивать стажировку?

Со стажером заключают срочный трудовой договор и выплачивают по нему зарплату.

Начисляются ли дни отпуска в период больничного по беременности и родам?

Да, отпуск по беременности и родам включают в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отдых.

Отметим, аналогичное мнение высказывал Минтруд.

Полезные ссылки:

Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной ...

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

 

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

Кадровику от 28 января 2025 год

28.01.2025

ВС РФ: после признания судом отношений трудовыми у работника есть год, чтобы взыскать зарплату

Со сторожем многократно заключали договоры об оказании охранных услуг. Он обратился в суд, чтобы признать отношения трудовыми и взыскать в том числе недополученную зарплату.

Суды сочли трудовой договор заключенным, но по поводу выплат мнения разделились. Первая инстанция и кассация указали, что годичный срок исковой давности для части выплат пропущен.

ВС РФ поддержал апелляцию и пояснил, почему сотруднику нужно доплатить за весь период работы. Срок обращения с зарплатными требованиями не истек: он начинает течь после того, как суд признает отношения трудовыми. Только тогда у специалиста возникает право заявлять о взыскании выплат по ТК РФ.

Документ:

Определение ВС РФ от 16.12.2024 N 64-КГ24-4-К9

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

 

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

Специалисту по Госзакупкам от 28 января 2025 года

28.01.2025

НМЦК при госзакупках топлива: с 3 февраля 2025 года будет действовать единый порядок расчета

Порядок станут применять при расчете НМЦК, цены контракта с единственным поставщиком, НЦЕ товара при закупках моторного топлива, в том числе дизтоплива, автомобильного и авиационного бензина.

Порядок предусматривает варианты расчета цены для поставки топлива:

Так, при поставке топлива с мест хранения, производства и перевалки НМЦК и НЦЕ определяют на основании биржевых и внебиржевых мелкооптовых региональных индексов цен на товар. При отсутствии индексов используют данные статистических источников.

Новшества не коснутся закупок по гособоронзаказу и закупок, объявленных до 3 февраля.

Документ:

Приказ ФАС России от 22.11.2024 N 894/24

 

 

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

Бухгалтеру бюджетной организации от 28 января 2025 года

28.01.2025

Матстимулирование госслужащих и отпускные: кассация взыскала недоплату лишь за последний год

Два похожих спора рассмотрели 1-й и 6-й КСОЮ: наниматели не учитывали матстимулирование при расчете отпускных, и госслужащие через суд пытались взыскать неполученные суммы. В обоих случаях суды подтвердили, что чиновники получили неполные выплаты, однако взыскали суммы только за год, который предшествовал подаче иска.

1-й КСОЮ отметил, что служащий в силу должности (старший налоговый инспектор) мог и должен был знать о нарушении своих прав. 6-й КСОЮ согласился с апелляцией: то, что чиновник повторно получил расчетные листки и обратился в прокуратуру, не говорит об уважительности пропуска срока.

Такой подход часто встречается у судов. Однако бывают и другие примеры. Так, 1-й КСОЮ в одном из споров решил, что служащая не занималась начислением зарплаты или контролем за начислением, поэтому пропустила годичный срок по уважительной причине. А 9-й КСОЮ посчитал, что чиновник узнал о нарушении прав, лишь когда обратился к прокурору.

Документы:

Определение 1-го КСОЮ от 09.12.2024 по делу N 88-34667/2024

Определение 6-го КСОЮ от 21.11.2024 N 88-26535/2024

 

28.01.2025

ВС РФ: после признания судом отношений трудовыми у работника есть год, чтобы взыскать зарплату

Со сторожем многократно заключали договоры об оказании охранных услуг. Он обратился в суд, чтобы признать отношения трудовыми и взыскать в том числе недополученную зарплату.

Суды сочли трудовой договор заключенным, но по поводу выплат мнения разделились. Первая инстанция и кассация указали, что годичный срок исковой давности для части выплат пропущен.

ВС РФ поддержал апелляцию и пояснил, почему сотруднику нужно доплатить за весь период работы. Срок обращения с зарплатными требованиями не истек: он начинает течь после того, как суд признает отношения трудовыми. Только тогда у специалиста возникает право заявлять о взыскании выплат по ТК РФ.

Документ:

Определение ВС РФ от 16.12.2024 N 64-КГ24-4-К9

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

 

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

Юристу от 28 января 2025 года

28.01.2025

Проект о новых мерах против навязывания дополнительных услуг, товаров и работ принят в первом чтении

Продавцам, владельцам агрегаторов и исполнителям планируют запретить проставлять автоматические отметки о согласии потребителя на платное предоставление дополнительных товаров, работ или услуг. Изменения могут вступить в силу 1 сентября 2025 года.

Также уточнят, что нельзя:

  • выражать за потребителя согласие в другом виде;
  • создавать условия, которые предполагают, что он изначально подтверждает намерение купить дополнительные товары, работы либо услуги.

Сейчас похожие запреты действуют в сфере потребкредитов и займов. Кроме того, в руководстве по соблюдению обязательных требований Роспотребнадзор приводил как пример недобросовестных практик автоматическое проставление галок в заявлениях о заключении договоров.

Документ:

Проект Федерального закона N 787328-8

Полезные ссылки:

"Руководство по соблюдению обязательных требований при осуществлении федерального государственного контроля ...

Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ (ред. от 22.06.2024) "О потребительском кредите (займе)" (с ...

Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 08.08.2024) "О защите прав потребителей"

 

28.01.2025

Нарушения в сфере экономической концентрации: проект о повышении одного из штрафов внесен в Госдуму

Планируют ужесточить наказание за непредставление в антимонопольный орган ходатайства о согласии на сделку или иное действие. То же относится к указанию недостоверных сведений в этом документе, нарушению порядка и сроков его подачи. Должностные лица заплатят от 70 тыс. до 100 тыс. руб., компании - от 800 тыс. до 1 млн руб.

Пока штраф для должностных лиц составляет от 15 тыс. до 20 тыс. руб., а для организаций - от 300 тыс. до 500 тыс. руб.

Поправки к КоАП РФ могут заработать через 10 календарных дней после опубликования закона.

Напомним, с 1 января 2025 года госпошлина за рассмотрение антимонопольного ходатайства - 400 тыс. руб.

Документ:

Проект Федерального закона N 823655-8

Полезные ссылки:

Справочная информация: "Условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов" (Материал ...

Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О защите конкуренции" (с изм. и доп ...

"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 26.12.2024) (с ...

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ (ред. от 12.12.2024) "О внесении изменений в части первую и ...

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2024, с ...

 

28.01.2025

Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за II полугодие 2024 года

За II полугодие 2024 г. в системе КонсультантПлюс появилось почти 700 судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами. Расскажем об уменьшении аренды на сумму НДС, учете незавершенных капитальных вложений и не только.

Уменьшение арендных платежей на сумму НДС

Организация по договору аренды недвижимости перечисляла арендодателю платежи с учетом НДС. Позже, из-за признания последнего банкротом, она стала уплачивать аренду за вычетом налога. Арендатор посчитал: обязанности уплачивать НДС больше нет, а значит, у арендодателя нет права получать налог. Суды поддержали арендатора. ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

  • Арендодателя признали банкротом и открыли конкурсное производство. Внесение платежей за вычетом НДС правомерно.
  • Уменьшение арендной платы в данном случае не меняет условий договора, а определяет размер платежей, которые получает арендодатель.

Позиция Верховного суда:

  • При расчетах по договору нужно различать гражданско-правовые и публично-правовые отношения.
  • Уплата цены договора в полном объеме - это гражданско-правовая обязанность арендатора перед арендодателем.
  • Наличие оснований для уплаты НДС в цене сделки или сверх нее зависит от условий договора.
  • Стороны вправе специально оговорить несколько вариантов цены сделки в договоре. В этом случае арендная плата может включать переменную величину, равную НДС. Она может зависеть от обстоятельств, которые влияют на налогообложение контрагента.
  • Если таких условий нет, цену сделки нельзя пересмотреть в одностороннем порядке.
  • В данном случае по договору НДС включили в арендную плату. У арендатора нет оснований для уменьшения платежей в одностороннем порядке.
  • Довод арендатора о том, что с момента признания контрагента банкротом он не получал счета-фактуры с НДС, а значит, у него нет обязанности его уплачивать, несостоятелен. Организация не выплачивает арендодателю налог, а погашает свое гражданско-правовое обязательство. Условия договора не менялись.
  • Изменить размер платежей можно по соглашению сторон.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

  • АС Западно-Сибирского округа со ссылкой на Определение ВС РФ также встал на сторону арендодателя. Арендатор уменьшил арендные платежи на сумму НДС из-за перехода арендодателя на УСН. Суд указал: стороны согласовали платеж с учетом налога, арендатор не может уменьшить его в одностороннем порядке.
  • В другом деле АС Волго-Вятского округа со ссылкой на Определение ВС поддержал арендатора. Он установил: по договору арендатор должен перечислять НДС сверх арендной платы. Арендодателя признали банкротом. С этого момента уплата НДС законом не предусмотрена, то есть ставка налога равна нулю. Уплата аренды за минусом НДС правомерна.

Документ: Определение ВС РФ от 06.09.2024 N 306-ЭС24-7343

Внереализационные расходы: учет незавершенных капитальных вложений

Организация включила во внереализационные расходы стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В том числе она учла затраты на создание проектной документации, строительство объектов ОС с целью реализации инвестпроектов. Инспекция посчитала, что такие расходы не связаны с ликвидацией имущества: демонтажем, разборкой, вывозом разобранного имущества и др. Их нужно относить к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства. Суды поддержали инспекцию. ВС РФ решил по-другому.

Мнение нижестоящих судов:

  • Спорные расходы нельзя учесть для целей налога на прибыль.
  • Организация понимала это и, чтобы не допустить прямого запрета на учет расходов по созданию амортизируемого имущества, переквалифицировала в прочие (их перечень открытый).

Позиция Верховного суда:

  • Норму о запрете на учет расходов по созданию амортизируемого имущества нужно рассматривать вместе со ст. 253 НК РФ. То есть такой запрет лишь указывает на особый порядок учета спорных расходов - через амортизацию.
  • Если организация несет обоснованные расходы на создание амортизируемого имущества, то запрет сам по себе не мешает учету данных расходов. Есть разумное предположение о том, что налогоплательщик в итоге создаст ОС и будет погашать его стоимость через амортизацию.
  • При отказе по объективным причинам создавать ОС уже понесенные расходы по общему правилу не утрачивают свойств производственного назначения.
  • Такие затраты понесли с целью извлечения дохода, поэтому их можно учесть во внереализационных расходах.
  • Затраты нельзя учесть, если их продолжали осуществлять, хотя экономической целесообразности создавать ОС уже не было.

Документ: Определение ВС РФ от 28.08.2024 N 305-ЭС24-1023

Налоговые обязательства участников схемы дробления бизнеса - момент исполнения

Общество получило необоснованную налоговую выгоду: оно формально переводило часть деятельности по торговле на взаимозависимое лицо. Инспекция объединила показатели двух организаций и с учетом принятых вычетов установила неуплату НДС, а также завышение убытков при расчете налога на прибыль. Общество настаивало: налоговая неверно начислила пени за неуплату НДС. Они подлежат перерасчету с учетом сроков и налогов, уплаченных по спецрежимам. Суды признали расчет проверяющих верным. ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

  • Налогоплательщик создал схему по дроблению бизнеса.
  • Организации уплатили налоги по УСН и ЕНВД, хотя налоговая обязанность возникла по НДС.
  • Подход, по которому доначисленные налоги должны уменьшить так, как если бы налоги, которые перечисляли участники схемы, уплачивал налогоплательщик-организатор, нельзя применить к НДС.
  • Данный подход применим к налогу на прибыль и мотивирован сходством правовой природы налога на прибыль и налога по УСН.
  • Пени за неуплату НДС начислили верно.

Позиция Верховного суда:

  • При определении момента исполнения налоговых обязательств по НДС надо учитывать, что доходы и налоги, уплаченные участниками схемы, объединили.
  • При этом каждая организация уплачивала в бюджет налоги по спецрежимам.
  • Участник схемы исполнил обязательства в момент перечисления в бюджет денег в счет уплаты налогов в связи с деятельностью, доход от которой вменили обществу.
  • Оснований полагать, что у бюджета есть потери и нужна компенсация в виде начисления пеней, нет.
  • Также ВС РФ сослался на свое Определение по сходному делу. В нем, в частности, указано: уплаченный налог подлежит зачету в счет долга не только по налогу на прибыль, но и по НДС. При оценке правомерности взыскания пеней надо учитывать состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

Документ: Определение ВС РФ от 04.09.2024 N 307-ЭС24-5688

 

 

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации

Бухгалтеру от 28 января 2025 года

28.01.2025

Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за II полугодие 2024 года

За II полугодие 2024 г. в системе КонсультантПлюс появилось почти 700 судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами. Расскажем об уменьшении аренды на сумму НДС, учете незавершенных капитальных вложений и не только.

Уменьшение арендных платежей на сумму НДС

Организация по договору аренды недвижимости перечисляла арендодателю платежи с учетом НДС. Позже, из-за признания последнего банкротом, она стала уплачивать аренду за вычетом налога. Арендатор посчитал: обязанности уплачивать НДС больше нет, а значит, у арендодателя нет права получать налог. Суды поддержали арендатора. ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

  • Арендодателя признали банкротом и открыли конкурсное производство. Внесение платежей за вычетом НДС правомерно.
  • Уменьшение арендной платы в данном случае не меняет условий договора, а определяет размер платежей, которые получает арендодатель.

Позиция Верховного суда:

  • При расчетах по договору нужно различать гражданско-правовые и публично-правовые отношения.
  • Уплата цены договора в полном объеме - это гражданско-правовая обязанность арендатора перед арендодателем.
  • Наличие оснований для уплаты НДС в цене сделки или сверх нее зависит от условий договора.
  • Стороны вправе специально оговорить несколько вариантов цены сделки в договоре. В этом случае арендная плата может включать переменную величину, равную НДС. Она может зависеть от обстоятельств, которые влияют на налогообложение контрагента.
  • Если таких условий нет, цену сделки нельзя пересмотреть в одностороннем порядке.
  • В данном случае по договору НДС включили в арендную плату. У арендатора нет оснований для уменьшения платежей в одностороннем порядке.
  • Довод арендатора о том, что с момента признания контрагента банкротом он не получал счета-фактуры с НДС, а значит, у него нет обязанности его уплачивать, несостоятелен. Организация не выплачивает арендодателю налог, а погашает свое гражданско-правовое обязательство. Условия договора не менялись.
  • Изменить размер платежей можно по соглашению сторон.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

  • АС Западно-Сибирского округа со ссылкой на Определение ВС РФ также встал на сторону арендодателя. Арендатор уменьшил арендные платежи на сумму НДС из-за перехода арендодателя на УСН. Суд указал: стороны согласовали платеж с учетом налога, арендатор не может уменьшить его в одностороннем порядке.
  • В другом деле АС Волго-Вятского округа со ссылкой на Определение ВС поддержал арендатора. Он установил: по договору арендатор должен перечислять НДС сверх арендной платы. Арендодателя признали банкротом. С этого момента уплата НДС законом не предусмотрена, то есть ставка налога равна нулю. Уплата аренды за минусом НДС правомерна.

Документ: Определение ВС РФ от 06.09.2024 N 306-ЭС24-7343

Внереализационные расходы: учет незавершенных капитальных вложений

Организация включила во внереализационные расходы стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В том числе она учла затраты на создание проектной документации, строительство объектов ОС с целью реализации инвестпроектов. Инспекция посчитала, что такие расходы не связаны с ликвидацией имущества: демонтажем, разборкой, вывозом разобранного имущества и др. Их нужно относить к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства. Суды поддержали инспекцию. ВС РФ решил по-другому.

Мнение нижестоящих судов:

  • Спорные расходы нельзя учесть для целей налога на прибыль.
  • Организация понимала это и, чтобы не допустить прямого запрета на учет расходов по созданию амортизируемого имущества, переквалифицировала в прочие (их перечень открытый).

Позиция Верховного суда:

  • Норму о запрете на учет расходов по созданию амортизируемого имущества нужно рассматривать вместе со ст. 253 НК РФ. То есть такой запрет лишь указывает на особый порядок учета спорных расходов - через амортизацию.
  • Если организация несет обоснованные расходы на создание амортизируемого имущества, то запрет сам по себе не мешает учету данных расходов. Есть разумное предположение о том, что налогоплательщик в итоге создаст ОС и будет погашать его стоимость через амортизацию.
  • При отказе по объективным причинам создавать ОС уже понесенные расходы по общему правилу не утрачивают свойств производственного назначения.
  • Такие затраты понесли с целью извлечения дохода, поэтому их можно учесть во внереализационных расходах.
  • Затраты нельзя учесть, если их продолжали осуществлять, хотя экономической целесообразности создавать ОС уже не было.

Документ: Определение ВС РФ от 28.08.2024 N 305-ЭС24-1023

Налоговые обязательства участников схемы дробления бизнеса - момент исполнения

Общество получило необоснованную налоговую выгоду: оно формально переводило часть деятельности по торговле на взаимозависимое лицо. Инспекция объединила показатели двух организаций и с учетом принятых вычетов установила неуплату НДС, а также завышение убытков при расчете налога на прибыль. Общество настаивало: налоговая неверно начислила пени за неуплату НДС. Они подлежат перерасчету с учетом сроков и налогов, уплаченных по спецрежимам. Суды признали расчет проверяющих верным. ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

  • Налогоплательщик создал схему по дроблению бизнеса.
  • Организации уплатили налоги по УСН и ЕНВД, хотя налоговая обязанность возникла по НДС.
  • Подход, по которому доначисленные налоги должны уменьшить так, как если бы налоги, которые перечисляли участники схемы, уплачивал налогоплательщик-организатор, нельзя применить к НДС.
  • Данный подход применим к налогу на прибыль и мотивирован сходством правовой природы налога на прибыль и налога по УСН.
  • Пени за неуплату НДС начислили верно.

Позиция Верховного суда:

  • При определении момента исполнения налоговых обязательств по НДС надо учитывать, что доходы и налоги, уплаченные участниками схемы, объединили.
  • При этом каждая организация уплачивала в бюджет налоги по спецрежимам.
  • Участник схемы исполнил обязательства в момент перечисления в бюджет денег в счет уплаты налогов в связи с деятельностью, доход от которой вменили обществу.
  • Оснований полагать, что у бюджета есть потери и нужна компенсация в виде начисления пеней, нет.
  • Также ВС РФ сослался на свое Определение по сходному делу. В нем, в частности, указано: уплаченный налог подлежит зачету в счет долга не только по налогу на прибыль, но и по НДС. При оценке правомерности взыскания пеней надо учитывать состояние расчетов плательщика с бюджетом в период между возникновением обязанности по уплате налога и ее исполнением.

Документ: Определение ВС РФ от 04.09.2024 N 307-ЭС24-5688

 

28.01.2025

Обновленная декларация по НДПИ: налоговики направили контрольные соотношения

Уточненную декларацию по НДПИ подают начиная с отчета за январь 2025 года. ФНС разработала для нее контрольные соотношения. Их стало больше. Например, появились соотношения для строки 171.

Документ:

Письмо ФНС России от 15.01.2025 N СД-4-3/239@

 

28.01.2025

ВС РФ: после признания судом отношений трудовыми у работника есть год, чтобы взыскать зарплату

Со сторожем многократно заключали договоры об оказании охранных услуг. Он обратился в суд, чтобы признать отношения трудовыми и взыскать в том числе недополученную зарплату.

Суды сочли трудовой договор заключенным, но по поводу выплат мнения разделились. Первая инстанция и кассация указали, что годичный срок исковой давности для части выплат пропущен.

ВС РФ поддержал апелляцию и пояснил, почему сотруднику нужно доплатить за весь период работы. Срок обращения с зарплатными требованиями не истек: он начинает течь после того, как суд признает отношения трудовыми. Только тогда у специалиста возникает право заявлять о взыскании выплат по ТК РФ.

Документ:

Определение ВС РФ от 16.12.2024 N 64-КГ24-4-К9

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)

 

 

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации