Аналитические обзоры
- 16.03.2025
Бухгалтеру бюджетной организации от 15 марта 2025 года
15.03.2025
Справки о доходах госслужащих в 2024 - 2025 годах: Минфин рассказал о частых ошибках заполнения
Ведомство обобщило распространенные ошибки, которые допускали госслужащие Минфина и работники подведомственных организаций в рамках декларационных кампаний 2024 - 2025 годов. Обзор должен помочь тем, кто представляет справки в 2025 году, в том числе при назначении на должности. Новый документ почти полностью повторяет прошлогодний. Среди новых моментов можно выделить такие:
- заполняя раздел 2 "Сведения о расходах", нужно учитывать все сделки по приобретению имущества за отчетный период;
- файл с расширением .xsb, который формирует СПО "Справки БК", должен быть один.
Напомним, что Минтруд уже подготовил методрекомендации по заполнению и подаче справок за отчетный 2024 год.
Документ:
Полезная ссылка:
15.03.2025
Страхователь не указал инвалидность в больничном листе - суд обязал вернуть пособие
Организация подала в СФР реестры сведений для назначения пособия по больничному. При проверке фонд установил, что работник - инвалид. При этом в сведениях код 45 не указали. Фонд потребовал вернуть излишне выплаченное пособие.
Страхователь требование не выполнил, СФР обратился в суд.
Организация утверждала, что не знала об инвалидности. Суд встал на сторону СФР:
- страхователь отвечает за достоверность сведений. Он мог и обязан был вовремя выявить инвалидность у работника;
- страхователь не доказал, что истребовал у работника информацию об инвалидности.
Отметим, суды уже взыскивали расходы, когда работодатели не указывали код инвалидности (АС Северо-Кавказского и Дальневосточного округов).
Однако они принимали и иное решение - отказывали во взыскании расходов (АС Северо-Западного и Уральского округов).
Документ:
Постановление 3-го ААС от 25.02.2025 по делу N А33-33739/2023
Полезная ссылка:
15.03.2025
Отпуск по беременности: премию госслужащей за особые задания суды посчитали нецелевым расходом
Наниматель назначил чиновнице премию за особо важные задания, когда та была на больничном по беременности и родам. Суды трех инстанций согласились с проверяющими и признали расходы нецелевыми. ВС РФ такой подход пересматривать отказался.
В приказе о премировании не было расчетного периода или задания (поручения), за которые перечисляли выплаты. Госслужащая по табелям не работала в спорный период. Суды отклонили довод о том, что она выходила на работу по своему желанию.
Премия - это часть денежного содержания. Ее перечисляют за служебную деятельность. Наниматель не доказал, что спорный период относился к такой деятельности и что чиновницу привлекали к исполнению обязанностей.
Документ:
Определение ВС РФ от 24.02.2025 N 308-ЭС24-8460
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 16.03.2025
Бухгалтеру от 15 марта 2025 года
15.03.2025
Страхователь не указал инвалидность в больничном листе - суд обязал вернуть пособие
Организация подала в СФР реестры сведений для назначения пособия по больничному. При проверке фонд установил, что работник - инвалид. При этом в сведениях код 45 не указали. Фонд потребовал вернуть излишне выплаченное пособие.
Страхователь требование не выполнил, СФР обратился в суд.
Организация утверждала, что не знала об инвалидности. Суд встал на сторону СФР:
- страхователь отвечает за достоверность сведений. Он мог и обязан был вовремя выявить инвалидность у работника;
- страхователь не доказал, что истребовал у работника информацию об инвалидности.
Отметим, суды уже взыскивали расходы, когда работодатели не указывали код инвалидности (АС Северо-Кавказского и Дальневосточного округов).
Однако они принимали и иное решение - отказывали во взыскании расходов (АС Северо-Западного и Уральского округов).
Документ:
Постановление 3-го ААС от 25.02.2025 по делу N А33-33739/2023
Полезная ссылка:
15.03.2025
Потери от брака: акты составляли помесячно, виновных не искали - суд разрешил признать расходы
Организации доначислили налог на прибыль. Инспекция не приняла расходы в виде потерь от брака в производстве, готовой продукции и полуфабрикатов. В суде контролеры пояснили, что первичку в подтверждение потерь от брака в ходе проверки налогоплательщик не представил. В актах комиссии указали только количество брака (без цены) и его причины: бой, трещины. Эти акты составляли помесячно. Виновных не искали.
Суды проверяющих не поддержали. Отсутствие расследования и дат выявления брака в актах не основание отказать в расходах. Такого требования нет в НК РФ.
Суды также отметили:
- организация представила требования-накладные по форме М-11 с возражениями на акт проверки. В них отразили цену каждой единицы брака и общую сумму;
- инспекция не установила противоречия между актами и требованиями-накладными;
- экономическая обоснованность расходов с учетом фактической деятельности организации сомнений не вызывает. Бракованную продукцию не реализуют. Возможность ее продажи инспекция не установила;
- проверяющие не доказали, что расходы завысили. Их сумма составила около 0,5% от доходов;
- НК РФ прямо предусматривает возможность включить в прочие расходы потери от брака. При этом их норматива нет.
Документ:
Постановление 17-го ААС от 17.02.2025 по делу N А60-31723/2024
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 16.03.2025
Кадровику от 14 марта 2025 года
14.03.2025
Страхователь исправил ошибку в ЕФС-1 до ее обнаружения фондом - суд отменил штраф
Организация направила корректировку ЕФС-1. В системе ЭДО появился статус "отчет принят". Позже выяснилось, что документ не отразился в системе. Страхователь направил отчетность повторно. СФР начислил штраф за опоздание. Организация оспорила такое решение. Суды ееподдержали.
Судьи установили, что страхователь обращался в техподдержку фонда и оператора ЭДО. Он сделал все, чтобы вовремя подать сведения о застрахованных. Организация сама обнаружила ошибку раньше фонда и устранила ее.
Отметим, 2-й ААС также отменил штраф за несвоевременную подачу ЕФС-1, когда организация дополнила форму данными о сотрудниках, которые не включила в первоначальный отчет.
Документ:
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 по делу N А46-9040/2024
14.03.2025
Организация не обязана переводить работника на свободную вышестоящую должность, указали суды
Специалиста не перевели на вышестоящую должность, когда та освободилась, хотя он сообщал работодателю о преимущественном праве занять это место. Он счел, что его дискриминируют, и обратился в суд.
Три инстанции нарушений со стороны организации не увидели. Даже если у сотрудника есть подходящие квалификация, образование и опыт, это не безусловное основание для перевода на должность. Работодатель сам принимает кадровые решения, в том числе о повышении. Наем конкретного лица - право, а не обязанность компании.
Отметим, ВС РФ обращал внимание на то, что по просьбе работника нужно сообщить ему причину отказа в переводе.
Документ:
Определение 8-го КСОЮ от 04.02.2025 N 88-1841/2025
Полезные ссылки:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 16.03.2025
Специалисту по Госзакупкам от 14 марта 2025 года
14.03.2025
Практика ФАС по Закону N 223-ФЗ: на что контролеры обратили внимание в обзорах за январь 2025 года
Заказчики требовали лишние документы для оценки опыта, неверно формировали лот, устанавливали избыточные требования к заявке при закупке среди СМСП и неверный порядок определения победителя при равных ценовых предложениях. Подробнее в обзоре.
Лишние документы для оценки опыта
Для оценки опыта участникам кроме договоров следовало представить еще и документы об их оплате (выписки из банка или копии платежных поручений). При их отсутствии баллы не начисляли.
Контролеры сочли порядок оценки необъективным, поскольку он ставит участников в зависимость от третьих лиц:
- платежные документы подтверждают проведение финансовых операций между контрагентами и их платежеспособность. Товар по договору могут поставить и принять до окончания срока подачи заявок, а оплатить позднее;
- отсутствие у участника документов об оплате не означает, что он не сможет качественно исполнить договор. Это не основание не допускать к закупке.
Суд согласился с выводами.
Отметим, в практике можно встретить иное мнение.
Неверное формирование лота
Заказчик закупал строительные работы. Их следовало выполнять на объектах в разных административно-территориальных образованиях.
Контролеры решили, что такое формирование лота ограничивает конкуренцию:
- в закупке не смогут участвовать организации, у которых есть возможность выполнить работы только в одном административно-территориальном образовании, и СМСП;
- работы следовало выполнить одновременно на нескольких объектах. Они расположены на значительном расстоянии друг от друга. Участнику нужны соответствующие ресурсы, чтобы качественно выполнить работы и проконтролировать их. Это не отвечает принципу эффективности закупки.
Суды поддержали контролеров и среди прочего отметили: по каждому из объектов была отдельная проектная документация. Это подтверждало обособленность выполнения работ на каждом объекте.
О других интересных примерах из практики, связанных с описанием предмета закупки, читайте в нашем обзоре.
Избыточные требования к заявке при закупке среди СМСП
Заказчик проводил закупку среди СМСП на услуги по отбору вторичных материальных ресурсов. Участникам следовало представить сертификат об обучении работников по программе повышения квалификации в определенной сфере.
Контролеры, в частности, отметили, что отсутствие сертификатов при подаче заявки не означает, что договор нельзя исполнить качественно. В случае победы участника их можно представить после подведения итогов закупки.
Кроме того, перечень сведений и документов для заявки при закупке среди СМСП закрытый. Спорные сертификаты в него не входят.
Неверный порядок определения победителя при равных ценовых предложениях
Заявитель жалобы первым подал ценовое предложение. Позже ту же цену предложил и победитель. Таковым его определили, поскольку он раньше подал заявку. По условиям положения о закупке при равных ценах у такого участника приоритет.
Контролеры решили, что данный порядок определения победителя нарушает принципы Закона N 223-ФЗ. По очередности подачи заявок нельзя выявлять победителя, поскольку она не имеет связи с итогами закупки.
Также в регламенте работы электронной площадки указано, что в спорной ситуации победителем признают участника, чье предложение о цене поступило раньше. Условия положения о закупке противоречат регламенту.
Документы:
Обзор судебной практики в сфере закупок по Закону N 223-ФЗ (январь 2025 года)
Обзор практики рассмотрения жалоб по Закону N 223-ФЗ (январь 2025 года)
Обзор административной практики в сфере закупок по Закону N 223-ФЗ (январь 2025 года)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 16.03.2025
Бухгалтеру бюджетной организации от 14 марта 2025 года
14.03.2025
Страхователь исправил ошибку в ЕФС-1 до ее обнаружения фондом - суд отменил штраф
Организация направила корректировку ЕФС-1. В системе ЭДО появился статус "отчет принят". Позже выяснилось, что документ не отразился в системе. Страхователь направил отчетность повторно. СФР начислил штраф за опоздание. Организация оспорила такое решение. Суды ее поддержали.
Судьи установили, что страхователь обращался в техподдержку фонда и оператора ЭДО. Он сделал все, чтобы вовремя подать сведения о застрахованных. Организация сама обнаружила ошибку раньше фонда и устранила ее.
Отметим, 2-й ААС также отменил штраф за несвоевременную подачу ЕФС-1, когда организация дополнила форму данными о сотрудниках, которые не включила в первоначальный отчет.
Документ:
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 по делу N А46-9040/2024
14.03.2025
Минпросвещения обновило показатели эффективности подведомственных вузов
С 21 марта действуют скорректированные показатели эффективности деятельности федеральных бюджетных и автономных учреждений и работы их руководителей. Изменения коснулись организаций высшего образования, для которых Минпросвещения - учредитель. Среди новшеств можно выделить такие:
- изменились показатели по доле трудоустроенных выпускников. Теперь, если их менее 40%, то у учреждения отнимут 5 баллов. Максимальные 10 баллов можно получить, если трудоустроены более 70%;
- добавили показатели по доле трудоустроенных выпускников с ограниченными возможностями здоровья и инвалидностью.
Документ:
Приказ Минпросвещения России от 03.02.2025 N 69
Полезная ссылка:
14.03.2025
Минфин указал на ряд нюансов обложения туристическим налогом
Ведомство обратило внимание на такие моменты:
- предъявлять суммы налога тому, кто приобретает услугу по временному проживанию, и выделять эту сумму в расчетных документах не нужно;
- если физлицо из льготной категории, стоимость услуги по его временному проживанию в базу не включают;
- то, что физлицо из льготной категории, можно узнать из документов, которые подтверждают такой статус по законодательству РФ (для ветеранов боевых действий - удостоверения ветерана боевых действий и т.п.);
- если в рамках одного договора услугу по временному проживанию получает ряд физлиц и при этом договор заключили с льготником, то стоимость услуги не включают в базу. Если договор с иным лицом, услугу облагаютналогом;
- если услуги по временному проживанию оплатили в 2024 году, то налог не исчисляют.
ФНС в феврале рассказала о важных нюансах расчета и уплаты налога, Минфин в октябре прошлого года - о том, нужен ли чек.
Документ:
Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-04-06/6985
Полезная ссылка:
14.03.2025
Организация не обязана переводить работника на свободную вышестоящую должность, указали суды
Специалиста не перевели на вышестоящую должность, когда та освободилась, хотя он сообщал работодателю о преимущественном праве занять это место. Он счел, что его дискриминируют, и обратился в суд.
Три инстанции нарушений со стороны организации не увидели. Даже если у сотрудника есть подходящие квалификация, образование и опыт, это не безусловное основание для перевода на должность. Работодатель сам принимает кадровые решения, в том числе о повышении. Наем конкретного лица - право, а не обязанность компании.
Отметим, ВС РФ обращал внимание на то, что по просьбе работника нужно сообщить ему причину отказа в переводе.
Документ:
Определение 8-го КСОЮ от 04.02.2025 N 88-1841/2025
Полезные ссылки:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024)
14.03.2025
Налоги, взносы и отчетность в апреле: основные изменения
Сдайте РСВ, декларации по НДС и налогу на прибыль за I квартал 2025 года по обновленным формам. Впервые отчитайтесь о туристическом налоге. При расчете аванса по налогу на прибыль применяйте измененные ставки. Об этих и других важных новшествах - в обзоре.
- РСВ
- Декларация по НДС
- Декларация по налогу на прибыль
- Декларация по туристическому налогу
- Ставки по налогу на прибыль
- Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль
- Инвентаризация в коммерческих организациях
- Налоговый расчет доходов иностранных компаний
РСВ
Не позднее 25 апреля подайте расчет за I квартал 2025 года по обновленной форме. Применяйте скорректированные порядок ее заполнения и формат подачи.
В подраздел 3.2.1 раздела 3 ввели графу 141. В ней нужно отражать выплаты по ГПД.
Раздел 1 расчета дополнили приложением 3.1. Его заполняют плательщики взносов - субъекты МСП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства". Напомним, такие страхователи с 1 января 2025 года платят взносы по пониженному тарифу 7,6%, если выполнят, в частности, условие по доходам. Этот тариф применяют к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц.
В форме есть и другие изменения.
При заполнении расчета учтите новые контрольные соотношения к расчету. Среди прочего для проверки нового приложения 3.1 раздела 1 РСВ ввели соотношения - п. п. 1.243 - 1.249.
Декларация по НДС
Не позднее 25 апреля сдайте декларацию по НДС за I квартал 2025 года по новой форме. Применяйте скорректированные порядок ее заполнения и формат подачи.
В разделе 3 декларации ввели такие новшества:
- добавили строки 021, 022, 031, 032, 033, 034. В них отражают налоговую базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105;
- в числе облагаемых объектов теперь приводят реализацию товаров продавцов из ЕАЭС через электронные торговые площадки.
Раздел 9 и приложение 1 к нему также дополнили строками для новых ставок. Расширили перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, освобожденных от налога и др. Ряд кодов исключили.
Используйте новые контрольные соотношения к декларации. Теперь их 65, ранее было 57.
Подробнее об изменениях в декларации см. в обзоре.
Декларация по налогу на прибыль
Не позднее 25 апреля 2025 года подайте декларацию за I квартал 2025 года по обновленной форме. Применяйте скорректированные порядок ее заполнения и формат подачи.
Среди изменений, например, такие:
- в подраздел 1.1 раздела 1 добавили строку 056, в подраздел 1.2 - строку 206. В них надо указать КПП места нахождения организации (подразделения);
- подраздел 1.3 раздела 1 теперь называется "Налог с отдельных видов доходов". В него внесли строки с фиксированными сроками уплаты налога с отдельных видов доходов. Суммы налога нужно приводить по кодам (проценты, дивиденды, иные доходы);
- приложение 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например: 108 - для доходов в виде процентов по долгам любого вида и 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы.
Подробнее об изменениях см. в обзоре.
Декларация по туристическому налогу
Не позднее 25 апреля подайте декларацию по туристическому налогу за I квартал 2025 года. Она состоит из титульного листа и 2 разделов:
- 1 - "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет", где указывают размер налога в разрезе ОКТМО;
- 2 - "Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога", где приводят данные о средствах размещения, показатели для расчета, итоговую сумму налога.
Учтите правила заполнения формы и соблюдайте формат подачи.
Ставки по налогу на прибыль
При расчете аванса по налогу учтите такие новшества:
- применяйте ставку 25%, а не 20%. В федеральный бюджет зачисляют 8%, в региональный - 17%;
- ИТ-компании рассчитывают платеж по ставке 5% вместо 0%;
- для организаций радиоэлектронной промышленности из реестра ставка выросла с 3% до 8%. Изменились условия применения льготы. Например, расширили перечень доходов, которые учитывают при определении 70%-ной доли доходов, скорректировали понятие группы лиц.
Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль
При расчете аванса по налогу можете уменьшить сумму, зачисляемую в федеральный бюджет по основной налоговой ставке, на новый вычет. Применять его могут организации, основной вид деятельности которых есть в перечне правительства. Ряд категорий организаций не вправе использовать вычет.
Параметры вычета такие:
- размер вычета - 3%. На эту величину можно уменьшить платеж при условии, что деньги налогоплательщик инвестирует в развитие производства;
- вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА;
- решение о применении вычета принимают по конкретному ОС (амортизируемому НМА).
Подробнее об изменениях см. в обзоре.
Инвентаризация в коммерческих организациях
С 1 апреля 2025 года нужно применять ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация". До этой даты его применение было добровольным. Им введены, в частности, такие новшества:
- установлены общие требования к инвентаризации;
- разрешено определять наличие объекта, например, с помощью видео- или фотофиксации;
- обновлены требования к документированию инвентаризации;
- уточнен порядок оценки итогов инвентаризации;
- для каждого случая обязательной инвентаризации определена дата, по состоянию на которую ее нужно провести.
Налоговый расчет доходов иностранных компаний
Не позднее 25 апреля подайте налоговый расчет за I квартал 2025 года с учетом скорректированных правил.
Если ЦБ РФ установил курс рубля для 100, 1 000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то по строке 120 подраздела 3.2 отражайте курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты, округленный до 4 знаков после запятой. То же правило применяйте для строки 080 подраздела 4.2.
Перечень кодов доходов дополнили кодами:
- 41 - для доходов от выполнения работ и оказания услуг в РФ взаимозависимому лицу;
- 42 - для доходов, которые приравнивают к дивидендам.
Полезные ссылки:
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году" (КонсультантПлюс, 2025)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 16.03.2025
Юристу от 14 марта 2025 года
14.03.2025
ВС РФ разъяснил нюансы истребования имущества из чужого владения в условиях корпоративного конфликта
Компания передала недвижимость другому обществу в счет погашения обязательств. Позже соглашение об отступном признали недействительным. Общество успело продать часть имущества иным лицам. Единственный акционер компании попросил истребовать эти объекты из чужого незаконного владения. Три инстанции удовлетворили иск.
По мнению ВС РФ, суды ошибочно не учли корпоративный конфликт внутри компании и мировое соглашение, которым его разрешили. Однако одного конфликта мало, чтобы сделать вывод о выбытии имущества помимо воли истца, даже если сделки не отвечали интересам компании или совершены без обязательного корпоративного одобрения.
Установить порок воли на отчуждение можно в ситуации, когда конфликт спровоцировал незаконные действия третьих лиц. Речь идет, например, о том, что участника (акционера) или директора противоправно отстранили от управления бизнесом.
В данном случае суды не оценили доводы о том, что ко дню передачи имущества истец утратил корпоративный контроль из-за незаконных действий третьих лиц.
Кроме того, приобретатели недвижимости могли полагаться на мировое соглашение, которым среди прочего была одобрена продажа спорных объектов. Если суды установят, что собственник хотел передать имущество или позже одобрил его отчуждение, они должны учесть это при определении положения конечных приобретателей, в том числе в рамкахвиндикационного иска.
ВС РФ направил дело на новое рассмотрение.
Документ:
Определение ВС РФ от 14.02.2025 N 303-ЭС22-15014
14.03.2025
Топ-3 "поворотных" дел арбитражных судов округов для юриста: февраль 2025 года
За февраль в системе КонсультантПлюс появилось более 5900 новых постановлений судов округов. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о неустойке за удержание гарантийной суммы, отказе арендодателя от договора, взыскании убытков с маркетплейса.
Неустойка за несвоевременный возврат гарантийного удержания
Генподрядчик вовремя не вернул гарантийное удержание. В договоре была определена неустойка за просрочку оплаты работ. Субподрядчик потребовал в суде взыскать долг и неустойку.
Две инстанции удовлетворили иск. Кассация не одобрила присуждение неустойки и направила дело на частичный пересмотр.
Мнение судов:
- Возврат гарантийного удержания относится к оплате по договорам.
- Стороны согласовали условие о неустойке без ограничений по ее применению к определенным платежам.
- Есть основания взыскать неустойку за просрочку.
Позиция кассации:
- У гарантийного удержания и оплаты работ разная правовая природа.
- Спор не связан с нарушением генподрядчиком срока оплаты работ, поэтому оснований взыскивать неустойку нет.
- Мерой ответственности могли быть проценты по ст. 395 ГК РФ.
- В договорах закрепили, что во время удержания гарантийной суммы генподрядчик не уплачивает проценты. Суды не исследовали это условие и вопрос об ограничении его ответственности. При умышленном нарушении такое положение применять нельзя.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.02.2025 по делу N А27-8996/2024
Односторонний отказ от договора аренды
Договоры аренды склада и торгового места закрепляли право арендодателя на односторонний отказ, в частности, если помещения понадобятся ему для своих производственных нужд. Срок предупреждения контрагента - один день.
Арендодатель решил воспользоваться этой возможностью и расторгнуть договоры. Спор дошел до суда. Две инстанции признали отказ законным. Кассация не согласилась и направила дело на новое рассмотрение.
Мнение судов:
- Право на односторонний отказ арендодателя согласовали в договорах.
- Уведомления о расторжении договоров направили заранее.
- Отказ был правомерным и обоснованным.
Позиция кассации:
- Суды не исследовали, какая именно производственная необходимость возникла у ответчика. Не учли, что он сдал объекты другому арендатору - конкуренту предыдущего.
- Если требования закона формально соблюли, это не значит, что нет злоупотребления правом.
- Условия сделок разработал арендодатель, он занимал доминирующее положение. Арендатор мог лишь присоединиться к договорам.
- Суд может не применять спорное условие, если оно грубо нарушает баланс интересов и влечет неблагоприятные последствия для слабой стороны договора, а другая сторона не обосновала его разумность.
- Выводы сделаны преждевременно, без учета данных о недобросовестном и противоречивом поведении арендодателя.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 27.02.2025 по делу N А57-26768/2023
Взыскание убытков за утраченный товар
Продавец поставил товар на склад маркетплейса, сотрудники приняли его, но затем в личном кабинете и актах отобразилась не вся партия. Поставщик потребовал вернуть оставшиеся единицы товара, а в случае их утери - возместить убытки.
Суды взыскали убытки на основе цены, которую указал истец. Кассация не поддержала подход, обратила внимание, что при реализации товара применяли скидки. Дело направили на новое рассмотрение.
Мнение судов:
- Нужно взыскать полную цену невозвращенного товара без вычета вознаграждения маркетплейса. Оно подлежало бы уплате только при реализации конечным потребителям по розничной цене.
- За основу следует взять отчет с розничной стоимостью, по которой склад принимал на хранение товары поставщика.
- Скидки не формируют рыночную цену, они нужны для получения конкурентных преимуществ, стимулирования продаж и формирования лояльного отношения к товару.
Позиция кассации:
- При возмещении убытков продавец должен оказаться в том положении, в котором он бы был, если бы его право не нарушили (т.е. товар продали бы со скидкой, а не по полной цене).
- Потерпевшему положено не больше того, что нужно для защиты его интереса. У него не должно возникнуть неосновательное обогащение.
- Суды не учли доводы о том, что размер заявленных убытков в 6 раз выше цены фактической продажи.
- Не проверено, соответствуют ли цены в отчете истца рыночным, не представлены первичные документы, которые подтверждают приобретение или изготовление товара поставщиком.
Документ: Постановление АС Московского округа от 28.02.2025 по делу N А41-10565/2024
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 16.03.2025
Бухгалтеру от 14 марта 2025 года
14.03.2025
Льготы по налогам для участников СВО и членов их семей: ФНС рассказала о нюансах
Налоговая служба разъяснила порядок применения льгот по имущественным налогам для участников СВО и членов их семей.
Налог на имущество. Ряд категорий физлиц освобождены от уплаты налога по одному объекту капстроительства каждого вида. Право на федеральную льготу имеют:
- ветераны боевых действий, в т.ч. те, кто принимал участие в СВО;
- военнослужащие, в т.ч. граждане, призванные на военную службу по мобилизации;
- иные лица - участники СВО и члены их семей, в т.ч. граждане, заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании, и члены семей военнослужащих - участников СВО.
Транспортный налог. Льготы для разных категорий участников СВО и членов их семей устанавливают субъекты РФ.
Земельный налог. Для ряда категорий налогоплательщиков есть федеральные льготы. Например, налоговая база для ветерана боевых действий, в т.ч. участника СВО, уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади одного его участка. Муниципалитеты вправе устанавливать дополнительные льготы.
Информация о льготах. Перечень льгот в муниципалитете можно узнать на сайте ФНС в сервисе "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".
Те, кто имеет льготы, вправе направить в любой налоговый орган заявление и документы. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, в МФЦ, по почте, лично в инспекции. По итогам рассмотрения заявления налоговики вышлют уведомление.
Если гражданин не подал заявление, льготу предоставят проактивно.
Сведения о полученных льготах можно узнать:
- в личном кабинете налогоплательщика;
- из уведомлений об уплате налога, о предоставлении льготы, о перерасчете налога;
- разъяснений инспекции, если направляли обращение.
Документ:
Информация ФНС России от 14.03.2025
Полезные ссылки:
Указ Президента РФ от 21.09.2022 N 647 "Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации"
14.03.2025
Страхователь исправил ошибку в ЕФС-1 до ее обнаружения фондом - суд отменил штраф
Организация направила корректировку ЕФС-1. В системе ЭДО появился статус "отчет принят". Позже выяснилось, что документ не отразился в системе. Страхователь направил отчетность повторно. СФР начислил штраф за опоздание. Организация оспорила такое решение. Суды ееподдержали.
Судьи установили, что страхователь обращался в техподдержку фонда и оператора ЭДО. Он сделал все, чтобы вовремя подать сведения о застрахованных. Организация сама обнаружила ошибку раньше фонда и устранила ее.
Отметим, 2-й ААС также отменил штраф за несвоевременную подачу ЕФС-1, когда организация дополнила форму данными о сотрудниках, которые не включила в первоначальный отчет.
Документ:
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.02.2025 по делу N А46-9040/2024
14.03.2025
Минфин указал на ряд нюансов обложения туристическим налогом
Ведомство обратило внимание на такие моменты:
- предъявлять суммы налога тому, кто приобретает услугу по временному проживанию, и выделять эту сумму в расчетных документах не нужно;
- если физлицо из льготной категории, стоимость услуги по его временному проживанию в базу не включают;
- то, что физлицо из льготной категории, можно узнать из документов, которые подтверждают такой статус по законодательству РФ (для ветеранов боевых действий - удостоверения ветерана боевых действий и т.п.);
- если в рамках одного договора услугу по временному проживанию получает ряд физлиц и при этом договор заключили с льготником, то стоимость услуги не включают в базу. Если договор с иным лицом, услугу облагаютналогом;
- если услуги по временному проживанию оплатили в 2024 году, то налог не исчисляют.
ФНС в феврале рассказала о важных нюансах расчета и уплаты налога, Минфин в октябре прошлого года - о том, нужен ли чек.
Документ:
Письмо Минфина России от 28.01.2025 N 03-05-04-06/6985
Полезная ссылка:
14.03.2025
Организация не обязана переводить работника на свободную вышестоящую должность, указали суды
Специалиста не перевели на вышестоящую должность, когда та освободилась, хотя он сообщал работодателю о преимущественном праве занять это место. Он счел, что его дискриминируют, и обратился в суд.
Три инстанции нарушений со стороны организации не увидели. Даже если у сотрудника есть подходящие квалификация, образование и опыт, это не безусловное основание для перевода на должность. Работодатель сам принимает кадровые решения, в том числе о повышении. Наем конкретного лица - право, а не обязанность компании.
Отметим, ВС РФ обращал внимание на то, что по просьбе работника нужно сообщить ему причину отказа в переводе.
Документ:
Определение 8-го КСОЮ от 04.02.2025 N 88-1841/2025
Полезные ссылки:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024)
14.03.2025
Налоги, взносы и отчетность в апреле: основные изменения
Сдайте РСВ, декларации по НДС и налогу на прибыль за I квартал 2025 года по обновленным формам. Впервые отчитайтесь о туристическом налоге. При расчете аванса по налогу на прибыль применяйте измененные ставки. Об этих и других важных новшествах - в обзоре.
- РСВ
- Декларация по НДС
- Декларация по налогу на прибыль
- Декларация по туристическому налогу
- Ставки по налогу на прибыль
- Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль
- Инвентаризация в коммерческих организациях
- Налоговый расчет доходов иностранных компаний
РСВ
Не позднее 25 апреля подайте расчет за I квартал 2025 года по обновленной форме. Применяйте скорректированные порядок ее заполнения и формат подачи.
В подраздел 3.2.1 раздела 3 ввели графу 141. В ней нужно отражать выплаты по ГПД.
Раздел 1 расчета дополнили приложением 3.1. Его заполняют плательщики взносов - субъекты МСП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства". Напомним, такие страхователи с 1 января 2025 года платят взносы по пониженному тарифу 7,6%, если выполнят, в частности, условие по доходам. Этот тариф применяют к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц.
В форме есть и другие изменения.
При заполнении расчета учтите новые контрольные соотношения к расчету. Среди прочего для проверки нового приложения 3.1 раздела 1 РСВ ввели соотношения - п. п. 1.243 - 1.249.
Декларация по НДС
Не позднее 25 апреля сдайте декларацию по НДС за I квартал 2025 года по новой форме. Применяйте скорректированные порядок ее заполнения и формат подачи.
В разделе 3 декларации ввели такие новшества:
- добавили строки 021, 022, 031, 032, 033, 034. В них отражают налоговую базу и сумму налога для ставок 7%, 5%, 16,67%, 9,09%, 7/107 и 5/105;
- в числе облагаемых объектов теперь приводят реализацию товаров продавцов из ЕАЭС через электронные торговые площадки.
Раздел 9 и приложение 1 к нему также дополнили строками для новых ставок. Расширили перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, освобожденных от налога и др. Ряд кодов исключили.
Используйте новые контрольные соотношения к декларации. Теперь их 65, ранее было 57.
Подробнее об изменениях в декларации см. в обзоре.
Декларация по налогу на прибыль
Не позднее 25 апреля 2025 года подайте декларацию за I квартал 2025 года по обновленной форме. Применяйте скорректированные порядок ее заполнения и формат подачи.
Среди изменений, например, такие:
- в подраздел 1.1 раздела 1 добавили строку 056, в подраздел 1.2 - строку 206. В них надо указать КПП места нахождения организации (подразделения);
- подраздел 1.3 раздела 1 теперь называется "Налог с отдельных видов доходов". В него внесли строки с фиксированными сроками уплаты налога с отдельных видов доходов. Суммы налога нужно приводить по кодам (проценты, дивиденды, иные доходы);
- приложение 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например: 108 - для доходов в виде процентов по долгам любого вида и 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы.
Подробнее об изменениях см. в обзоре.
Декларация по туристическому налогу
Не позднее 25 апреля подайте декларацию по туристическому налогу за I квартал 2025 года. Она состоит из титульного листа и 2 разделов:
- 1 - "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет", где указывают размер налога в разрезе ОКТМО;
- 2 - "Сведения об объектах налогообложения и расчет суммы налога", где приводят данные о средствах размещения, показатели для расчета, итоговую сумму налога.
Учтите правила заполнения формы и соблюдайте формат подачи.
Ставки по налогу на прибыль
При расчете аванса по налогу учтите такие новшества:
- применяйте ставку 25%, а не 20%. В федеральный бюджет зачисляют 8%, в региональный - 17%;
- ИТ-компании рассчитывают платеж по ставке 5% вместо 0%;
- для организаций радиоэлектронной промышленности из реестра ставка выросла с 3% до 8%. Изменились условия применения льготы. Например, расширили перечень доходов, которые учитывают при определении 70%-ной доли доходов, скорректировали понятие группы лиц.
Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль
При расчете аванса по налогу можете уменьшить сумму, зачисляемую в федеральный бюджет по основной налоговой ставке, на новый вычет. Применять его могут организации, основной вид деятельности которых есть в перечне правительства. Ряд категорий организаций не вправе использовать вычет.
Параметры вычета такие:
- размер вычета - 3%. На эту величину можно уменьшить платеж при условии, что деньги налогоплательщик инвестирует в развитие производства;
- вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА;
- решение о применении вычета принимают по конкретному ОС (амортизируемому НМА).
Подробнее об изменениях см. в обзоре.
Инвентаризация в коммерческих организациях
С 1 апреля 2025 года нужно применять ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация". До этой даты его применение было добровольным. Им введены, в частности, такие новшества:
- установлены общие требования к инвентаризации;
- разрешено определять наличие объекта, например, с помощью видео- или фотофиксации;
- обновлены требования к документированию инвентаризации;
- уточнен порядок оценки итогов инвентаризации;
- для каждого случая обязательной инвентаризации определена дата, по состоянию на которую ее нужно провести.
Налоговый расчет доходов иностранных компаний
Не позднее 25 апреля подайте налоговый расчет за I квартал 2025 года с учетом скорректированных правил.
Если ЦБ РФ установил курс рубля для 100, 1 000 или 10 000 единиц иностранной валюты, то по строке 120 подраздела 3.2 отражайте курс рубля в пересчете на единицу иностранной валюты, округленный до 4 знаков после запятой. То же правило применяйте для строки 080 подраздела 4.2.
Перечень кодов доходов дополнили кодами:
- 41 - для доходов от выполнения работ и оказания услуг в РФ взаимозависимому лицу;
- 42 - для доходов, которые приравнивают к дивидендам.
Полезные ссылки:
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году" (КонсультантПлюс, 2025)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.03.2025
Кадровику от 13 марта 2025 года
13.03.2025
Работодатель сам передвинул отпуск сотрудника из-за его болезни - суды согласились
Специалист несколько раз брал больничные, из-за чего не уходил в отпуска по графику. Работодатель предоставил отдых сразу после выздоровления. Сотрудник счел, что его права нарушили, поскольку не выяснили его пожелания о переносе и продлении отпуска.
Три инстанции поддержали организацию. Они напомнили, что именно работодатель устанавливает срок переноса отпуска с учетом пожеланий сотрудника, а не работник определяет его по своему усмотрению.
Кроме того, суды учли, что отдых уже не раз передвигали из-за больничных. Перед первым переносом со специалистом связались по электронной почте, предложили высказать пожелания, но он не ответил.
Отметим, другие суды (например, 1-й КСОЮ), а также Роструд подчеркивали, что работодатель не обязан переносить отпуск на период, указанный сотрудником.
Документ:
Определение 7-го КСОЮ от 18.02.2025 N 88-1683/2025
Рекомендуем:
Что делать, если работник взял больничный накануне отпуска
Что делать, если работник бюджетной организации взял больничный накануне отпуска
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.03.2025
Специалисту по Госзакупкам от 13 марта 2025 года
13.03.2025
Поставщик не исполнил госконтракт из-за санкций - апелляция не взыскала с него неустойку
Стороны заключили контракт на поставку медизделий, ввод в эксплуатацию и обучение специалистов правилам их использования. Поставщик не исполнил обязательства в срок из-за санкций и направил заказчику односторонний отказ от контракта.
Заказчик потребовал в суде уплаты неустойки. По его мнению, контрагент не доказал ни то, что санкции повлияли на поставку товара, ни то, что он принимал меры для исполнения контракта.
Суды не взыскали неустойку, поскольку нашли основания ее списать:
- по контракту поставляли импортный товар. Производитель несколько раз сообщал о приостановке поставок из-за санкций, а также о невозможности поставок;
- контрагент неоднократно уведомлял заказчика о причинах нарушения обязательств с приложением писем от производителя. Также он просил продлить срок действия контракта и предлагал заменить импортную продукцию на российский аналог. Однако заказчикотказался;
- то, что контракт расторгли по вине контрагента, не доказали. Он принял все меры, чтобы исполнить сделку;
- санкции помешали поставить продукцию не только контрагенту. Другие поставщики спорного товара в сложившейся ситуации тоже не смогли бы этого сделать.
Документ:
Постановление 8-го ААС от 03.03.2025 по делу N А75-14461/2024
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 13.03.2025
Бухгалтеру бюджетной организации от 13 марта 2025 года
13.03.2025
ЕФС-1 подали без раздела 2 - суд согласился со штрафом за несвоевременную сдачу данных по взносам
Организация сдала ЕФС-1 в срок. СФР не нашел в файле раздел 2. Он посчитал, что отчет сдан несвоевременно в части взносов на травматизм. Первая инстанция поддержала страхователя. Апелляция пересмотрела это решение. Она согласилась со штрафом, но в пониженном размере с учетом смягчающих обстоятельств.
Апелляция установила такие факты:
- техподдержка подтвердила, что в XML-файле, который фонд получил 24 января 2024 года, не было раздела 2;
- в скриншоте системы СБИС, полученном от страхователя, видно, что раздел 2 есть в отчете за 30 января 2024 года. Данные по ЕФС-1 за 24 января не раскрыты;
- размер файлов за эти даты разный.
Суд пришел к выводу, что сведения по страховым взносам представлены несвоевременно. Однако он уменьшил штраф в 10 раз из-за смягчающих обстоятельств.
Документ:
Постановление 8-го ААС от 25.02.2025 по делу N А46-9148/2024
13.03.2025
Больничный исходя из МРОТ: суд согласен, что выплата пособия не зависит от длительности рабочего дня
Работодатель направил в фонд сведения для выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Согласно этим сведениям сотрудница работала на полной ставке. Ее заработок был ниже МРОТ. Фонд перечислил пособие, но позже обнаружил, что работница трудилась на полставки. Он обратился в суд за возмещением расходов и выплатой штрафа. Суды трех инстанций поддержали страхователя.
Они отметили: при неполном рабочем дне средний заработок определяется так же, как при нормальном режиме рабочего времени. Если такой заработок ниже МРОТ, то его приравнивают к последнему.
Суды уже приходили к подобному выводу.
Документ:
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 13.12.2024 по делу N А32-66784/2023
13.03.2025
Статистическая отчетность образовательных организаций: Росстат обновил форму ОО-2
Ведомство утвердило новую форму ОО-2 "Сведения о материально-технической и информационной базе, финансово-экономической деятельности общеобразовательной организации". Срок сдачи отчета не изменился - 1 апреля. Однако по сравнению с прежней формой есть небольшие отличия.
Так, переработали подраздел 1.1 "Характеристика здания (зданий)". Теперь каждое здание нужно отражать отдельной строкой, а материал стен указывать больше не требуется - подраздел исключили.
Также уточнили ряд моментов по заполнению формы. Например, по указаниям Минпросвещения в графе 4 подраздела 1.4 надо отразить и число учеников начальных классов, которые получают бесплатное горячее питание за счет субсидий из федерального бюджета. При этом в справке 4 по строке 07 следует показывать только льготников.
Документ:
Приказ Росстата от 10.03.2025 N 114
Полезная ссылка:
13.03.2025
Работодатель сам передвинул отпуск сотрудника из-за его болезни - суды согласились
Специалист несколько раз брал больничные, из-за чего не уходил в отпуска по графику. Работодатель предоставил отдых сразу после выздоровления. Сотрудник счел, что его права нарушили, поскольку не выяснили его пожелания о переносе и продлении отпуска.
Три инстанции поддержали организацию. Они напомнили, что именно работодатель устанавливает срок переноса отпуска с учетом пожеланий сотрудника, а не работник определяет его по своему усмотрению.
Кроме того, суды учли, что отдых уже не раз передвигали из-за больничных. Перед первым переносом со специалистом связались по электронной почте, предложили высказать пожелания, но он не ответил.
Отметим, другие суды (например, 1-й КСОЮ), а также Роструд подчеркивали, что работодатель не обязан переносить отпуск на период, указанный сотрудником.
Документ:
Определение 7-го КСОЮ от 18.02.2025 N 88-1683/2025
Рекомендуем:
Что делать, если работник взял больничный накануне отпуска
Что делать, если работник бюджетной организации взял больничный накануне отпуска
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 28.12.2024)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
