27.10.2023

Бухгалтеру от 26 октября 2023 года

Роструд актуализировал чек-листы для проверок работодателей

Поправки связаны с изменениями законодательства. Документ вступит в силу 4 ноября. Среди прочего обновили контрольные вопросы о труде несовершеннолетних, так как в этом году требования к их приему на работу смягчили (п. 2 изменений).

Скорректировали также чек-лист с вопросами о выдаче СИЗ и смывающих средств, поскольку с сентября заработал новый порядок и типовые нормы (п. 5 изменений).

Кроме того, актуализировали контрольные вопросы о работе женщин и лиц с семейными обязанностями, об организации обучения по охране труда, а также о гарантиях медработников (п. п. 3, 4 и 6 изменений).

Отметим: проверочные листы Роструда можно использовать для самоконтроля. Что работодателю нужно знать о них, подскажет готовое решение.

Документ: Приказ Роструда от 21.08.2023 N 180

Налог на прибыль: для расходов на НИОКР разработали порядок проверки соответствия перечню

Организация, у которой есть расходы на НИОКР по перечню, может применять коэффициент 1,5. Для этого ей нужно представлять отчет о разработках. Документ можно направить на проверку их соответствия перечню. Порядок подтверждения разработало Минобрнауки России. Проект направили на общественное обсуждение.

Если компания решит подтвердить соответствие НИОКР перечню, ей нужно будет разместить отчет в личном кабинете налогоплательщика за 60 рабочих дней до срока подачи отчета и налоговой декларации.

Отчет перенаправят в Российскую академию наук. Она проверит отчет в течение 30 рабочих дней и подготовит заключение о соответствии или несоответствии работ перечню.

Если выявят расхождения с перечнем, организации разрешат доработать отчет в течение 10 рабочих дней.

Подтверждение соответствия будет платным.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

Передача прав на программу для ЭВМ: Минфин рассказал о нюансах уплаты НДС с услуг техподдержки

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда по лицензионному договору организация передает право на использование программы для ЭВМ, которую включили в реестр российских программ и баз данных. Кроме того, по договору компания оказывает техподдержку и иные связанные услуги.

Финансисты пояснили, что НК РФ не освобождает от налога услуги техподдержки программ и иные сопутствующие услуги. Однако, если их учли в стоимости прав на использование и нельзя выделить цену таких услуг из этой стоимости, цену услуг не включают в базу по НДС.

Отметим, ранее Минфин указывал, что независимо от вида договора (в т.ч. смешанного) передачу прав не облагают НДС.

Документ: Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795

Возмещение за разъездную работу не подтвердили документами – выплаты облагают взносами, посчитал суд

По положению о разъездной работе организация выдавала сотрудникам деньги на проезд, наем жилья и компенсацию. Расходы на проживание и проезд возмещали по фактическим затратам. Размер компенсации определяли по маршрутным листам сотрудника и табелю учета рабочего времени из расчета 700 руб. за каждый рабочий день. Суммы взносами на травматизм не облагали.

Фонд посчитал, что выплаты в размере 700 руб. – это не компенсация, а часть зарплаты, поэтому надо начислять взносы.

Суд согласился с проверяющими. ТК РФ выделяет 2 вида компенсационных выплат. Одни – элемент оплаты труда, другие – возмещение работнику затрат, связанных с работой. Если в колдоговоре, соглашении, локальном акте или трудовом договоре установили, что работа носит разъездной характер, то выплаты, которые возмещают расходы работника, не облагают взносами при документальном подтверждении. Суд учел, что:

• в данной ситуации таких документов нет;
• по положению помимо компенсации работникам оплачивали проезд и проживание по документам;
• в локальном акте не установили, какие именно расходы покрывала компенсация;
• деньги выплачивали в рамках трудовых отношений за каждый рабочий день, то есть именно в связи с трудовыми обязанностями;
• выплаты были систематическими.

Суд решил, что это доплата к зарплате за особые условия труда, поэтому ее облагают взносами.

Однако есть и иное мнение судей. В 2022 году АС Поволжского округа решил, что на выплаты за разъездную работу взносы не начисляют. Кроме того, расходы не нужно подтверждать документами.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 по делу N А21-14871/2022

Пояснения к декларации по НДС подали не по формату – суд отменил штраф, так как инспекция приняла их

Организация представила пояснения, которые налоговая запросила при камеральной проверке декларации по НДС. Они не соответствовали установленному формату. Налоговики оштрафовали организацию за неисполнение обязанности по подаче документов и сведений. При этом они приняли, использовали и учли пояснения и приложенные к ним документы. Проверку завершили, акт по ее результатам не составили.

Организация оспорила штраф. Суд поддержал ее. Пояснения представили в срок, инспекция приняла и использовала их. Значит, состава правонарушения нет.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 03.10.2023 по делу N А28-10382/2022

26.10.2023

Кадровику от 25 октября 2023 года

Минтруд ответил на частые вопросы о квотах для инвалидов

Работодателям разъяснили, как исполнять требования по квотированию рабочих мест для инвалидов. Среди прочего напомнили, что в счет квоты включают дистанционщиков и внешних совместителей с инвалидностью.

Чтобы нанять нужное количество инвалидов, работодатели вправе просить содействия у службы занятости. Можно информировать население о том, что в организации есть квотируемые места, через СМИ, соцсети, официальные сайты и другие каналы.

Также разъяснили, какие сведения о квотировании должны содержать локальные нормативные акты. В них нужно отразить:

• период действия квоты;

• среднесписочную численность сотрудников за IV квартал предыдущего года;

• количество работников с вредными и опасными условиями труда;

• число созданных или выделенных мест с указанием должности либо профессии;

• лицо, ответственное за квотирование и подачу сведений в центр занятости.

Ответственность за невыполнение квоты несет работодатель, даже если сторонняя организация не наняла нужное количество людей вопреки соглашению о трудоустройстве инвалидов.

Документ: Письмо Минтруда России от 12.09.2023 N 16-5/10/П-7129

26.10.2023

Специалисту по Госзакупкам от 25 октября 2023 года

Медицинские госзакупки без эквивалента: утверждена форма заявления о включении товаров в перечень

С 21 октября 2023 года действует форма заявления в том числе о включении медизделий и (или) лечебного питания в перечень. Речь идет о списке продукции, при описании которой заказчики могут указывать товарный знак без эквивалента. В заявлении следует приводить:

• код и наименование вида медизделия по НКМИ и (или) группу специализированных продуктов питания;
• название заболевания (состояния) и его код по международной классификации болезней;
• информацию о заявителе;
• обоснование включения товара в перечень.

Напомним, 1 сентября 2023 года заработали правила формирования перечня указанной продукции. В них среди прочего определили, что заявление могут подать в Минздрав федеральные органы исполнительной власти, исполнительные органы субъектов РФ (главные внештатные специалисты) в сфере охраны здоровья и медорганизации. Сделать это можно на бумаге или в электронном виде.

Документ: Приказ Минздрава России от 13.10.2023 N 551н

26.10.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 25 октября 2023 года

Минтруд ответил на частые вопросы о квотах для инвалидов

Работодателям разъяснили, как исполнять требования по квотированию рабочих мест для инвалидов. Среди прочего напомнили, что в счет квоты включают дистанционщиков и внешних совместителей с инвалидностью.

Чтобы нанять нужное количество инвалидов, работодатели вправе просить содействия у службы занятости. Можно информировать население о том, что в организации есть квотируемые места, через СМИ, соцсети, официальные сайты и другие каналы.

Также разъяснили, какие сведения о квотировании должны содержать локальные нормативные акты. В них нужно отразить:

• период действия квоты;

• среднесписочную численность сотрудников за IV квартал предыдущего года;

• количество работников с вредными и опасными условиями труда;

• число созданных или выделенных мест с указанием должности либо профессии;

• лицо, ответственное за квотирование и подачу сведений в центр занятости.

Ответственность за невыполнение квоты несет работодатель, даже если сторонняя организация не наняла нужное количество людей вопреки соглашению о трудоустройстве инвалидов.

Документ: Письмо Минтруда России от 12.09.2023 N 16-5/10/П-7129

Централизация учета ряда федеральных органов и учреждений: Казначейство разработало новые правила

Документ, который проходит общественное обсуждение, заменит действующий приказ об особенностях ведения централизованного учета.

Среди прочего в обновленных правилах хотят закрепить:

• методы, порядок признания и способы ведения всех объектов учета;
• порядок передачи субъектом централизации оригиналов первички;
• правила взаимодействия сотрудников централизованной бухгалтерии и субъекта централизации при инвентаризации;
• условия для возможности внесения субъектом централизации изменений в правила централизованного учета.

Речь идет об учете в федеральных органах (их территориальных органах), в которых Казначейство (его территориальные органы или казенное учреждение) вправе, в частности, начислять оплату труда и другие выплаты физлицам, а также вести бюджетный учет. Правила касаются и казенных учреждений, подведомственных таким федеральным органам.

Документ: Проект приказа Казначейства России

Переквалификацию договоров с ИП в трудовые и начисление по ним НДФЛ и взносов суд счел правомерным

Организация заключила ГПД с предпринимателями. Налоговики посчитали, что заключение договоров фиктивное: та хотела уклониться от уплаты НДФЛ и взносов. Они переквалифицировали гражданско-правовые отношения в трудовые, доначислили взносы и предложили удержать и перечислить налог.

Суд действия инспекции одобрил:

• договоры имели природу срочных трудовых. В них не указали характеристики работ и конкретный результат;
• исполнители выполняли работу лично (договоры не предусматривали привлечение третьих лиц и делегирование полномочий);
• срок выполнения работ совпадал со сроком действия договора;
• оплата не зависела от объема работ;
• ИП подчинялись внутреннему трудовому распорядку;
• в ежемесячных актах наименования и объема работ не было;
• порядок формирования цены и определения стоимости работ не устанавливали;
• организация предоставляла ИП рабочие места, средства производства, обеспечивала прохождение ими медосмотров, выдавала под отчет деньги на покупку ТМЦ и оплату командировок;
• услуги и имущество предоставляли безвозмездно;
• ИП не несли расходы на предпринимательскую деятельность;
• до регистрации ИП физлица работали в организации.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 21.09.2023 по делу N А50-18162/2022

Оплата больничного отцу ребенка, когда мать в отпуске по уходу за другим, – суд не увидел нарушения

Фонд посчитал, что из-за неверных сведений организации он излишне оплатил больничный. Отец не вправе был получать пособие по нетрудоспособности, так как мать была в отпуске по уходу за ребенком. Страхователю предложили вернуть переплату. Он требование не исполнил, и фонд обратился в суд.

Апелляция и кассация не нашли оснований для возмещения расходов. Они указали:

• по Закону о страховании на случай нетрудоспособности больничный оплачивают застрахованному в случае ухода за больным ребенком;
• ежемесячное пособие до 1,5 лет получают застрахованные, которые ухаживают за ребенком и находятся в отпуске по уходу за ним;
• эти 2 пособия – разные виды страхового обеспечения. Выплата пособия по уходу за ребенком одному застрахованному не исключает возможность выплаты иного пособия другому застрахованному;
• чтобы оценить правомерность выплаты каждого пособия, надо установить, ухаживал ли за ребенком каждый из родителей.

В данной ситуации в семье 3 малолетних детей. Мать была в отпуске по уходу до 1,5 лет с 2 детьми. Она физически не могла ухаживать за больным ребенком и 2 здоровыми детьми. Поэтому за больным ухаживал отец. Фонд обратное не доказал.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 22.09.2023 по делу N А75-21921/2022

Суд не отменил замечание за незначительные ошибки в сведениях о доходах и имуществе госслужащей

При проверке выяснилось, что госслужащая подала сведения о доходах и имуществе с небольшими ошибками. Ей назначили дисциплинарное взыскание в виде замечания, и в том числе из-за этого она лишилась премии. Чиновница попыталась отменить приказ о взыскании, но суд ее не поддержал.

Кассация согласилась с нижестоящими судами: к госслужащей применили самое легкое из видов дисциплинарных взысканий за подобное нарушение. При этом нет возможности освободить от ответственности из-за незначительности нарушения.

Что касается премии, то по локальному акту вопрос премирования госслужащего, имеющего взыскание, решает председатель госоргана персонально. Выплата спорной премии (за особо важные и сложные задания) – это право, а не обязанность нанимателя.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 28.09.2023 N 88-22328/2023

26.10.2023

Юристу от 25 октября 2023 года

Перечень стран для идентификации иностранных клиентов банков и прочих финкомпаний опубликован

С 24 октября 2023 года действует список государств, финансовым организациям из которых отечественные банки могут поручать, в частности, идентификацию зарубежных клиентов, их представителей и т.д. В перечень вошли 25 стран. Среди них Азербайджан, Белоруссия, Индия, Казахстан, Китай, ОАЭ, Саудовская Аравия, Таиланд и Турция.

Напомним, право делегировать процедуру есть и у ряда других лиц, например у большинства профучастников рынка ценных бумаг.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 14.10.2023 N 2838-р

Предстоящее исключение из ЕГРЮЛ и регистрация ИП: проект изменений прошел третье чтение

Планируют, что налоговая будет включать в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведения о предстоящем исключении любых компаний и ИП из соответствующих реестров (с. 2 проекта). Полагаем, это в ряде случаев поможет при проверке контрагентов.

Сейчас в ЕГРЮЛ вносят такие данные только о компаниях из числа малого и среднего бизнеса, а в ЕГРИП подобную информацию не отражают.

Установят правила подачи в инспекцию возражений против предстоящего исключения организации из ЕГРЮЛ по Закону о противодействии легализации преступных доходов. Кредиторы этой компании и ряд иных лиц смогут направить или представить возражения не позже полугода со дня публикации решения о предстоящем исключении. Аналогичные правила введут для ИП (с. 4, 6, 7, 11 и 12 проекта).

Из перечня документов, которые нужны для регистрации ИП, исключат копию основного документа гражданина РФ (с. 8 проекта).

Есть и другие поправки. Планируют, что новшества заработают через 10 дней после их опубликования в виде федерального закона.

Документ: Проект Федерального закона N 19332-8

25.10.2023

Кадровику от 24 октября 2023 года

День народного единства: как работаем и отдыхаем в ноябре

В этом году 4 ноября выпадает на субботу, поэтому следующий за ней понедельник — выходной. Отдохнем 3 дня подряд.

Пятница 3 ноября будет предпраздничной. Отпустить работников нужно на час раньше.

Как распределены выходные в 2023 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.

Интересные споры о работе в выходные и праздники за 2022 - 2023 годы мы собрали в обзоре.

Рекомендуем: Как привлечь сотрудников к работе в праздники, Как учреждению привлечь сотрудников к работе в праздники

26.10.2023

Бухгалтеру от 25 октября 2023 года

Минфин пояснил, когда доход от продажи недвижимости считают на дату перехода права собственности

По НК РФ дата реализации недвижимости – дата ее передачи по акту или иному документу о передаче. Если такие документы не составляли, доход признают на дату перехода права собственности.

Документ: Письмо Минфина России от 28.08.2023 N 03-03-06/1/81363

Минтруд ответил на частые вопросы о квотах для инвалидов

Работодателям разъяснили, как исполнять требования по квотированию рабочих мест для инвалидов. Среди прочего напомнили, что в счет квоты включают дистанционщиков и внешних совместителей с инвалидностью.

Чтобы нанять нужное количество инвалидов, работодатели вправе просить содействия у службы занятости. Можно информировать население о том, что в организации есть квотируемые места, через СМИ, соцсети, официальные сайты и другие каналы.

Также разъяснили, какие сведения о квотировании должны содержать локальные нормативные акты. В них нужно отразить:

• период действия квоты;

• среднесписочную численность сотрудников за IV квартал предыдущего года;

• количество работников с вредными и опасными условиями труда;

• число созданных или выделенных мест с указанием должности либо профессии;

• лицо, ответственное за квотирование и подачу сведений в центр занятости.

Ответственность за невыполнение квоты несет работодатель, даже если сторонняя организация не наняла нужное количество людей вопреки соглашению о трудоустройстве инвалидов.

Документ: Письмо Минтруда России от 12.09.2023 N 16-5/10/П-7129

Переквалификацию договоров с ИП в трудовые и начисление по ним НДФЛ и взносов суд счел правомерным

Организация заключила ГПД с предпринимателями. Налоговики посчитали, что заключение договоров фиктивное: та хотела уклониться от уплаты НДФЛ и взносов. Они переквалифицировали гражданско-правовые отношения в трудовые, доначислили взносы и предложили удержать и перечислить налог.

Суд действия инспекции одобрил:

• договоры имели природу срочных трудовых. В них не указали характеристики работ и конкретный результат;
• исполнители выполняли работу лично (договоры не предусматривали привлечение третьих лиц и делегирование полномочий);
• срок выполнения работ совпадал со сроком действия договора;
• оплата не зависела от объема работ;
• ИП подчинялись внутреннему трудовому распорядку;
• в ежемесячных актах наименования и объема работ не было;
• порядок формирования цены и определения стоимости работ не устанавливали;
• организация предоставляла ИП рабочие места, средства производства, обеспечивала прохождение ими медосмотров, выдавала под отчет деньги на покупку ТМЦ и оплату командировок;
• услуги и имущество предоставляли безвозмездно;
• ИП не несли расходы на предпринимательскую деятельность;
• до регистрации ИП физлица работали в организации.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 21.09.2023 по делу N А50-18162/2022

Оплата больничного отцу ребенка, когда мать в отпуске по уходу за другим, – суд не увидел нарушения

Фонд посчитал, что из-за неверных сведений организации он излишне оплатил больничный. Отец не вправе был получать пособие по нетрудоспособности, так как мать была в отпуске по уходу за ребенком. Страхователю предложили вернуть переплату. Он требование не исполнил, и фонд обратился в суд.

Апелляция и кассация не нашли оснований для возмещения расходов. Они указали:

• по Закону о страховании на случай нетрудоспособности больничный оплачивают застрахованному в случае ухода за больным ребенком;
• ежемесячное пособие до 1,5 лет получают застрахованные, которые ухаживают за ребенком и находятся в отпуске по уходу за ним;
• эти 2 пособия – разные виды страхового обеспечения. Выплата пособия по уходу за ребенком одному застрахованному не исключает возможность выплаты иного пособия другому застрахованному;
• чтобы оценить правомерность выплаты каждого пособия, надо установить, ухаживал ли за ребенком каждый из родителей.

В данной ситуации в семье 3 малолетних детей. Мать была в отпуске по уходу до 1,5 лет с 2 детьми. Она физически не могла ухаживать за больным ребенком и 2 здоровыми детьми. Поэтому за больным ухаживал отец. Фонд обратное не доказал.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 22.09.2023 по делу N А75-21921/2022

25.10.2023

Специалисту по Госзакупкам от 24 октября 2023 года

ВС РФ: одного лишь факта неподписания госконтракта мало, чтобы включить сведения о победителе в РНП

Победителя признали уклонившимся. Ответственный сотрудник из-за болезни ушел с работы и не сообщил руководству о том, что надо подписать контракт. Срок для подписания пропустили. Контролеры включили сведения в РНП.

ВС РФ поддержал суды первой и апелляционной инстанций. Они не согласились с решением антимонопольной службы, поскольку победитель:

• не хотел уклоняться от заключения контракта. Чтобы включить сведения в РНП, только факта нарушения мало, надо устанавливать умысел и недобросовестность поведения. Уклонение должно быть сознательным. Победитель действовал добросовестно и сделал все приготовления, чтобы исполнить обязательства;
• до публикации протокола об уклонении сообщил заказчику, что товары полностью готовы к отгрузке, и направил обеспечение исполнения контракта. Он также просил заказчика продлить срок подписания и подал контролерам заявление, чтобы те рассмотрели возможность заключить сделку;
• является производителем товаров по контракту. Его деятельность носит социально-ориентированный характер. Это подтверждает в том числе наличие большого числа работников;
• имеет успешный опыт исполнения аналогичных сделок в том числе с заказчиком. По сравнению с их объемом цена спорного контракта маленькая. Наказание за его неподписание несоразмерно.

Документ: Определение ВС РФ от 16.10.2023 N 305-ЭС23-10096

Медицинские госзакупки без эквивалента: утверждена форма заявления о включении товаров в перечень

С 21 октября 2023 года действует форма заявления в том числе о включении медизделий и (или) лечебного питания в перечень. Речь идет о списке продукции, при описании которой заказчики могут указывать товарный знак без эквивалента. В заявлении следует приводить:

• код и наименование вида медизделия по НКМИ и (или) группу специализированных продуктов питания;
• название заболевания (состояния) и его код по международной классификации болезней;
• информацию о заявителе;
• обоснование включения товара в перечень.

Напомним, 1 сентября 2023 года заработали правила формирования перечня указанной продукции. В них среди прочего определили, что заявление могут подать в Минздрав федеральные органы исполнительной власти, исполнительные органы субъектов РФ (главные внештатные специалисты) в сфере охраны здоровья и медорганизации. Сделать это можно на бумаге или в электронном виде.

Документ: Приказ Минздрава России от 13.10.2023 N 551н

25.10.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 24 октября 2023 года

Бюджетная отчетность: Минфин указал, как правильно сопоставлять показатели форм 0503191 и 0503169

Показатели граф 4 и 5 раздела 1 "Задолженность по выданным авансам" Расшифровки (ф. 0503191) должны совпадать со значениями граф 9 и 11 Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).

Именно это сопоставление Минфин назвал корректным. Сейчас в правилах приведено другое. Однако ведомство уже подготовило правки к инструкции о дополнительных формах бюджетной отчетности.

Документ: Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-10/82992

25.10.2023

Юристу от 24 октября 2023 года

Отмена запрета открывать иностранные корреспондентские счета: проект принят в первом чтении

С 1 января 2024 года хотят исключить положение о том, что банкам с базовой лицензией по общему правилу нельзя открывать корреспондентские счета заграницей.

Также, если банк, например, получил вместо универсальной лицензии базовую, ему не придется расторгать договор корреспондентского счета с иностранным контрагентом. Сейчас есть норма, по которой это надо сделать в течение года с даты приобретения нового статуса. Обязанность не возникает, если счет нужен для участия в зарубежной платежной системе.

Напомним, из-за внешних санкций действие запрета и требования приостановили до конца 2023 года.

Документ: Проект Федерального закона N 384586-8

Расширенный список Роспотребнадзора с индикаторами риска вступает в силу 3 ноября 2023 года

В рамках контроля (надзора) в сфере защиты прав потребителей ведомство станет использовать новый перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований. В документе 4 действующих показателя и 30 новых. Среди последних наличие в системе "Честный знак" в течение календарного месяца сведений о розничной продаже упакованной питьевой воды:

• с указанием кода маркировки воды, которую ранее вывели из оборота. Условие такое: доля этих продаж превысила 150% среднего объема реализации упакованной питьевой воды за тот же месяц в одном российском ретейл-объекте;
• с обозначением кодов маркировки, которых нет в системе при аналогичной доле таких продаж;
• с передачей в систему информации о реализации воды, которую не ввели в оборот. Чтобы индикатор выявили, доля этих продаж должна превышать 75% среднего объема реализации упакованной питьевой воды за тот же месяц.

По большей части сходные показатели риска утверждены для надзора за розничными продавцами:

• товаров легпрома;
• молочной продукции;
• обуви и шин;
• парфюмерии;
• меховых изделий;
• фототехники.

Напомним, если в 2023 году Роспотребнадзор выявляет индикаторы риска, по согласованию с прокуратурой он может провести ряд внеплановых контрольно-надзорных мероприятий.

Документ: Приказ Роспотребнадзора от 14.09.2023 N 635