31.10.2023

Бухгалтеру от 30 октября 2023 года

Налог на прибыль, НДФЛ и взносы при обязательной вакцинации работников: разъяснения Минфина

К санитарно-противоэпидемическим (профилактическим) мероприятиям Закон о санитарно-эпидемиологическом благополучии относит проведение профилактических прививок. Расходы работодателя на их проведение:

• учитывают при налогообложении прибыли как расходы на обеспечение нормальных условий труда;
• не признают доходом по НДФЛ, поскольку работодатель несет расходы не в интересах налогоплательщика;
• не облагают взносами, если договор заключили с медорганизацией, т.к. проведение прививок не связано с выплатами в пользу работников.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация оплатила вакцинацию работников-иностранцев против COVID-19 и кори. Напомним, работодателям до конца года нужно обеспечить вакцинацию против кори таких работников, которые не болели ею и не имеют прививок против кори или сведений о них.

Минфин также отметил: если организация заключила на срок не менее года договоры ДМС или на медуслуги с медучреждениями, по которым вакцинируют работников-иностранцев против COVID-19 и кори, платежи по таким договорам тоже не облагают взносами. Однако если расходы на проведение прививок компенсируют таким работникам, то суммы включают в базу по взносам.

Документ: Письмо Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912

НДС 0%: Минфин считает, что к услугам временного проживания санаторий не вправе применять льготу

Если санаторно-курортные организации предоставляют места для временного проживания, правило о нулевой ставке не действует. Это касается и ситуации, когда услуги по размещению оказывают отдельно от услуг по лечению и питанию.

По Закону об основах туристической деятельности объекты санаторно-курортного лечения относят к туристской индустрии. Однако на них не распространяются требования для гостиниц и иных средств размещения.

Сходные разъяснения Минфин и ФНС уже давали.

Документ: Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-11/75024

ФНС разъяснила особенности применения электронной доверенности для подачи деклараций

С 1 марта 2024 года уполномоченный представитель организации, которая обязана сдавать электронные декларации, действует по электронной доверенности. ФНС пояснила, что правило действует для доверенностей, которые будут выдаваться и применяться после 1 марта 2024 года.

Также ведомство отметило: прекращение сертификатов сотрудников или замена электронной подписи уполномоченного представителя не основание для окончания доверенности.

Документ: Письмо ФНС России от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425

30.10.2023

Кадровику от 27 октября 2023 года

Порядок сопровождения работы инвалидов вступит в силу 5 ноября 2023 года

Минтруд утвердил правила организации сопровождаемой работы инвалидов I и II групп трудоспособного возраста.

В частности, уточнили функции наставников, которых работодатели могут определять из числа сотрудников или привлекать из общественных объединений инвалидов. Среди прочего эти лица помогают:

• осваивать трудовые навыки, адаптироваться на рабочем месте и выполнять обязанности;
• проходить инструктажи по охране труда, пожарной безопасности и др.;
• знакомиться с ПВТР и иными документами;
• передвигаться, получать информацию, ориентироваться и коммуницировать.

Сопровождение труда возможно, если по программе реабилитации или абилитации работа для инвалида допустима с помощью в т.ч. других лиц. Мероприятия организуют с его согласия на весь период трудоустройства. В их число входит не только предоставление наставника, но и, к примеру, адаптация рабочего места, обеспечение доступности производственных и непроизводственных помещений.

Каковы обязанности работодателя по обеспечению занятости инвалидов, подскажет путеводитель.

Документ: Приказ Минтруда России от 09.08.2023 N 652н

30.10.2023

Специалисту по Госзакупкам от 27 октября 2023 года

Рассмотрение жалоб при госзакупках: Минфин разъяснил нюансы

Ведомство сообщило: если объект закупки требует наличия специальной правоспособности, например членства в СРО, то участником может стать лишь тот, кто ей обладает. Интересы тех, у кого ее нет, нельзя считать нарушенными.

Отсутствие такой правоспособности — основание для отказа контролеров рассмотреть жалобу по существу. Сходные последствия возникнут и в случае, когда в закупке установили доптребования, но заявитель по жалобе им не отвечает.

Жалобу все же могут рассмотреть по существу, если при ее предварительном рассмотрении контролеры найдут признаки того, что требования к специальной правоспособности или доптребования установили неправомерно или с нарушением Закона N 44-ФЗ.

Документ: Информационное письмо Минфина России от 20.10.2023 N 24-01-07/100177

ЦБ РФ повысил ключевую ставку в четвертый раз за год

С 30 октября 2023 года показатель равен 15%. Предыдущее значение 13% Центробанк установил в сентябре.

По плану следующее заседание по ключевой ставке будет 15 декабря 2023 года.

Документ: Информация Банка России от 27.10.2023

30.10.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 27 октября 2023 года

Предупредительные меры: Минфин пояснил, как учитывать возмещение во внереализационных доходах

Ведомство пояснило, что компенсацию от внебюджетного фонда РФ расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма можно рассматривать как субсидию. Следовательно, для налога на прибыль такое возмещение можно учесть во внереализационных доходах в том же порядке, что и субсидии.

Отметим, Минфин рассматривал случай, когда затраты компенсировал ФСС. Сейчас расходы на предупредительные меры возмещает СФР.

Документ: Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102

В 2024 году планируют не индексировать оклады федеральных госслужащих: поправки прошли первое чтение

До 2025 года предлагают приостановить положение об обязательной ежегодной индексации окладов в том числе федеральных госслужащих (п. 3 ст. 1 проекта).

Во втором чтении проект рассмотрят после 8 ноября.

Документ: Проект Федерального закона N 448565-8

Внесудебное банкротство граждан: Минэкономразвития утвердило формы заявлений и справок

Опубликовали приказ с формами заявлений и справок об их выдаче. Он вступит в силу 3 ноября. Всего форм 8:

• справка о том, что на дату ее выдачи гражданин получает пенсию;
• справка о том, что на дату ее выдачи гражданин получает ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка;
• справка о том, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за год до подачи заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ предъявляли к исполнению и он не исполнен или исполнен частично;
• справка о том, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за 7 лет до даты обращения с заявлением о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ предъявляли к исполнению и он не исполнен или исполнен частично;
• 4 заявления о выдаче таких справок.

Речь выше идет об исполнительных документах имущественного характера.

Напомним, обязанность работодателей выдавать справки при внесудебном банкротстве граждан закрепили законом.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 09.10.2023 N 706

6-НДФЛ за I квартал 2024 года надо сдать по обновленной форме

ФНС утвердила новый расчет 6-НДФЛ, порядок его заполнения и формат подачи, а также форму справки о доходах и суммах налога физлица.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Переименовали строки 020 и 030. Сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, в них нужно будет указывать с начала налогового периода. Сейчас по этим строкам отражают суммы за последние 3 месяца отчетного периода.

Вместо строк 031 "Дата возврата налога" и 032 "Сумма налога" ввели новые:

• 031 "в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления";
• 032 "в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления";
• 033 "в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления";
• 034 "в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления".

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ. Наименование раздела заменили на "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц". Содержание раздела также скорректировали. Например, число физлиц, которые получили доход, надо будет отражать по строке 110, а не 120, строку 130 переименовали с "Сумма вычетов" на "Сумма вычетов и расходов". Ввели строку 131 "Налоговая база".

Сумму налога удержанную (строка 160) и сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строка 190), потребуется расшифровывать:

• с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала (строки 161 и 191);
• с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца последнего квартала (строки 162 и 192);
• с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца последнего квартала (строки 163 и 193);
• с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала (строки 164 и 194).

Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ. Из раздела 2 справки о доходах и суммах налога физлица исключили строку "Сумма налога перечисленная".

Документ: Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@

ЦБ РФ повысил ключевую ставку в четвертый раз за год

С 30 октября 2023 года показатель равен 15%. Предыдущее значение 13% Центробанк установил в сентябре.

По плану следующее заседание по ключевой ставке будет 15 декабря 2023 года.

Документ: Информация Банка России от 27.10.2023

ВС РФ признал нецелевыми траты учреждения на зарплату работникам без нужного образования

Верховный суд согласился с выводами нижестоящих судов: учреждение использовало бюджетные деньги не по целевому назначению. Так, оно за счет субсидий на муниципальное задание выплачивало зарплату работникам без образования, которое требовалось по единому квалификационному справочнику и должностной инструкции. Другим сотрудникам перечислили стимулирующие выплаты по показателям эффективности, которых не было в положении учреждения о выплатах и акте вышестоящего органа.

Руководителя учреждения оштрафовали.

Отметим, по ТК РФ системы оплаты труда в учреждениях устанавливают с учетом ЕТКС, ЕКС или профстандартов. Чаще всего претендента без необходимой подготовки можно назначить на должность только по рекомендации аттестационной комиссии.

Документ: Постановление ВС РФ от 02.10.2023 N 4-АД23-21-К1

Больничный лист: суд взыскал пособие со страхователя, который не отметил инвалидность в сведениях

Фонд провел выездную проверку. Он обнаружил, что страхователь не указал код инвалидности в сведениях о больничном. Это привело к переплате пособия по временной нетрудоспособности. Фонд решил возместить убыток.

Апелляция и кассация поддержали фонд. Страхователь отвечал за достоверность сведений. Он должен был запросить все необходимые данные для правильного расчета пособия.

Суды уже вставали на сторону фонда в случаях, когда работодатель ошибался в коде инвалидности.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.09.2023 по делу N А46-20879/2022

30.10.2023

Юристу от 27 октября 2023 года

ЦБ РФ повысил ключевую ставку в четвертый раз за год

С 30 октября 2023 года показатель равен 15%. Предыдущее значение 13% Центробанк установил в сентябре.

По плану следующее заседание по ключевой ставке будет 15 декабря 2023 года.

Документ: Информация Банка России от 27.10.2023

Банкротство: обзор ключевых позиций ВС РФ за III квартал 2023 года

Верховный суд разобрался с очередностью требований бывших участников должника, запретил использовать мировое соглашение для ликвидации должника, защитил право на первоочередное возмещение морального вреда. О позициях по этим и другим вопросам читайте в нашем обзоре.

Снижение размера субсидиарной ответственности не является пересмотром определения о включении требования в реестр

Компания стала банкротом из-за налоговых доначислений. Контролирующие лица просили уменьшить размер их ответственности, указывая, что реальный ущерб бюджету существенно меньше, чем размер реестровых требований налоговой.

Возникла интересная коллизия:

• с одной стороны, возможность уменьшить размер субсидиарной ответственности прямо предусмотрена Законом о банкротстве. Верховный суд в обзоре практики по банкротству за 2022 год привел примерный перечень оснований для такого уменьшения;
• с другой стороны, реестровые требования получают судебную оценку на предмет обоснованности.

Реестровые требования налоговой были основаны на результатах проверки, правомерность которых подтверждена судебными актами, вступившими в силу. Суды трех инстанций сочли, что контролирующие лица фактически пытаются пересмотреть результаты проверки.

Верховный суд не согласился с таким подходом. Если его принять, норма о возможности уменьшить размер ответственности становится мертвой, а это не соответствует целям законодательного регулирования.

Суды обязаны оценить по существу довод контролирующих лиц о том, что размер предъявленных к ним требований существенно больше размера вреда кредиторам (в том числе государству).

Документ: Определение ВС РФ от 14.08.2023 N 301-ЭС22-27936(1,2)

Кредиторы не вправе под видом мирового соглашения делить ликвидные активы должника

Кредиторы проголосовали за заключение мирового соглашения:

• задолженность перед двумя кредиторами полностью погашается деньгами;
• остальные кредиторы получают в общую долевую собственность единственный ликвидный актив должника — нежилое здание, стоимость которого превышает 570 млн руб.

Суды двух инстанций посчитали соглашение законным.

Верховный суд напомнил: мировое соглашение — это реабилитационная, а не ликвидационная процедура. В данном случае должника лишили имущественной базы, без которой его бизнес невозможен. Фактически это ликвидация.

Документ: Определение ВС РФ от 21.09.2023 N 308-ЭС20-3526(9,10,12-14)

Нельзя привлечь бенефициара к субсидиарной ответственности, если те же убытки взысканы по корпоративным основаниям

Есть 2 механизма взыскания убытков с контролирующего лица:

• привлечение к субсидиарной ответственности в размере убытков, причиненных кредиторам;
• взыскание убытков по корпоративным основаниям. Сюда входят убытки, причиненные и кредиторам, и участникам (акционерам) должника.

Если был использован первый механизм, иск о взыскании убытков по корпоративным основаниям можно заявить в части, не покрытой размером субсидиарной ответственности.

Но как быть, если сначала был удовлетворен иск о взыскании убытков по корпоративным основаниям, сумма которых включала размер субсидиарной ответственности?

Верховный суд разъяснил: в такой ситуации конкурсный кредитор не имеет права заявить о привлечении контролирующего лица к субсидиарной ответственности.

Документ: Определение ВС РФ от 28.09.2023 N 306-ЭС20-15413(3)

Требования, вытекающие из причинения вреда жизни или здоровью, относятся к первой очереди

Суды трех инстанций отнесли к третьей очереди требование матери о компенсации морального вреда, причиненного гибелью сына по вине должника, о процентах на сумму компенсации и расходах на погребение.

Суды указали: еще в 2015 году из перечня требований первой очереди исключили компенсацию морального вреда.

Верховный суд не согласился с таким подходом: то, что законодатель исключил упоминание компенсации морального вреда, не изменило очередность этого требования.

В законе указано, что к первой очереди относятся требования, которые вытекают из ответственности должника за причинение вреда жизни или здоровью. Компенсация морального вреда является одним из таких требований.

Документ: Определение ВС РФ от 21.08.2023 N 308-ЭС23-5080

То, как будет удовлетворено требование о выплате стоимости доли, зависит от того, когда участник вышел из общества

Требование о выплате стоимости доли имеет корпоративную природу. Это значит, что в силу прямого указания закона оно имеет более низкий приоритет по сравнению с требованиями реестровых кредиторов.

В то же время закон не конкретизирует, в какую очередь должно быть удовлетворено рассматриваемое требование.

Верховный суд указал:

• если участник вышел из общества в тот момент, когда у компании уже возникли признаки неплатежеспособности, его требование удовлетворяется из ликвидационной квоты;
• если участник вышел из общества до указанного момента, требование удовлетворяется до распределения ликвидационной квоты, но после требований контролирующих лиц, предоставивших компенсационное финансирование;
• очередность может быть повышена, если оставшиеся участники препятствовали получению стоимости доли.

Документ: Определение ВС РФ от 10.08.2023 N 305-ЭС19-22252(4)

ВС РФ напомнил: доказать освобождение помещения арендатор может не только актом приема-передачи

Имущественный комитет города просил взыскать с компании долг по арендной плате за почти 2-летний период с 1 июля 2017 года и пени. По словам истца, он сообщил компании об отказе от договора в течение неопределенного срока его действия, но сведений о возврате объекта по акту приема-передачи нет.

ВС РФ отметил, что арендодатель не вправе требовать плату за время просрочки возврата имущества в связи с прекращением договора, например, при таких обстоятельствах:

• арендатор освободил помещение и известил контрагента о готовности вернуть объект по акту;
• арендодатель не поучаствовал в оформлении акта.

Вывод основан на позиции ВАС РФ.

Обязанность сторон составить акт возврата не лишает арендатора права подтвердить освобождение помещения другими доказательствами. Ранее ВС РФ уже приходил к аналогичному выводу.

В данном случае апелляция и кассация не учли, в частности, такие обстоятельства:

• еще в июне 2017 года компания уведомила комитет о расторжении сделки и 1 июля того же года освободила помещение. Последний факт арендатор подтвердил актом осмотра объекта от 1 июля 2017 года. Документ составила управляющая компания дома;
• когда комитет получил уведомление, он не стал оформлять возврат помещения.

Также суды ошибочно отклонили ссылки компании на судебные акты, которые подтверждают возврат недвижимости 1 июля 2017 года. Эти решения приняты в рамках дела о взыскании с компании оплаты услуг ЖКХ.

В итоге ВС РФ оставил в силе акт первой инстанции, которая не удовлетворила иск комитета.

Документ: Определение ВС РФ от 19.10.2023 N 307-ЭС23-9843

Названа сельскохозяйственная продукция, при экспорте которой можно будет использовать счета типа "З"

Правительство перечислило российскую сельхозпродукцию, рассчитываться по внешнеторговым контрактам на поставку которой с 1 ноября 2023 года можно через специальные рублевые и валютные счета типа "З". Речь идет о "биржевых" договорах между резидентами – участниками ВЭД и иностранными покупателями.

В список вошли, в частности, такие товары:

• свежая, охлажденная или замороженная свинина;
• молоко и сливки, сгущенные или с подсластителями;
• пшеница и меслин, ячмень и кукуруза;
• масло соевое и его фракции без изменения химического состава;
• белый сахар.

Для каждого наименования продукции перечень предусматривает ее код по ТН ВЭД ЕАЭС.

Об особом порядке расчетов при экспорте этих товаров читайте в нашей новости.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 24.10.2023 N 2955-р

30.10.2023

Бухгалтеру от 27 октября 2023 года

Минфин указал, в какой сумме принять к вычету НДС, если счет-фактура в рублях, а расчеты в инвалюте

По НК РФ налог можно принять к вычету только по счету-фактуре. Если за товары, работы или услуги рассчитались в инвалюте, а счет-фактуру оформили в рублях, то вычет применяют в сумме, которая в ней указана.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация купила товары по предоплате за инвалюту, а продавец при отгрузке счет-фактуру оформил в рублях с указанием (факультативно) инвалюты.

Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264

Предупредительные меры: Минфин пояснил, как учитывать возмещение во внереализационных доходах

Ведомство пояснило, что компенсацию от внебюджетного фонда РФ расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма можно рассматривать как субсидию. Следовательно, для налога на прибыль такое возмещение можно учесть во внереализационных доходах в том же порядке, что и субсидии.

Отметим, Минфин рассматривал случай, когда затраты компенсировал ФСС. Сейчас расходы на предупредительные меры возмещает СФР.

Документ: Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102

Внесудебное банкротство граждан: Минэкономразвития утвердило формы заявлений и справок

Опубликовали приказ с формами заявлений и справок об их выдаче. Он вступит в силу 3 ноября. Всего форм 8:

• справка о том, что на дату ее выдачи гражданин получает пенсию;
• справка о том, что на дату ее выдачи гражданин получает ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка;
• справка о том, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за год до подачи заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ предъявляли к исполнению и он не исполнен или исполнен частично;
• справка о том, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за 7 лет до даты обращения с заявлением о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ предъявляли к исполнению и он не исполнен или исполнен частично;
• 4 заявления о выдаче таких справок.

Речь выше идет об исполнительных документах имущественного характера.

Напомним, обязанность работодателей выдавать справки при внесудебном банкротстве граждан закрепили законом.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 09.10.2023 N 706

6-НДФЛ за I квартал 2024 года надо сдать по обновленной форме

ФНС утвердила новый расчет 6-НДФЛ, порядок его заполнения и формат подачи, а также форму справки о доходах и суммах налога физлица.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Переименовали строки 020 и 030. Сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, в них нужно будет указывать с начала налогового периода. Сейчас по этим строкам отражают суммы за последние 3 месяца отчетного периода.

Вместо строк 031 "Дата возврата налога" и 032 "Сумма налога" ввели новые:

• 031 "в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления";
• 032 "в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления";
• 033 "в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления";
• 034 "в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления".

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ. Наименование раздела заменили на "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц". Содержание раздела также скорректировали. Например, число физлиц, которые получили доход, надо будет отражать по строке 110, а не 120, строку 130 переименовали с "Сумма вычетов" на "Сумма вычетов и расходов". Ввели строку 131 "Налоговая база".

Сумму налога удержанную (строка 160) и сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строка 190), потребуется расшифровывать:

• с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала (строки 161 и 191);
• с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца последнего квартала (строки 162 и 192);
• с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца последнего квартала (строки 163 и 193);
• с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала (строки 164 и 194).

Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ. Из раздела 2 справки о доходах и суммах налога физлица исключили строку "Сумма налога перечисленная".

Документ: Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@

ЦБ РФ повысил ключевую ставку в четвертый раз за год

С 30 октября 2023 года показатель равен 15%. Предыдущее значение 13% Центробанк установил в сентябре.

По плану следующее заседание по ключевой ставке будет 15 декабря 2023 года.

Документ: Информация Банка России от 27.10.2023

Больничный лист: суд взыскал пособие со страхователя, который не отметил инвалидность в сведениях

Фонд провел выездную проверку. Он обнаружил, что страхователь не указал код инвалидности в сведениях о больничном. Это привело к переплате пособия по временной нетрудоспособности. Фонд решил возместить убыток.

Апелляция и кассация поддержали фонд. Страхователь отвечал за достоверность сведений. Он должен был запросить все необходимые данные для правильного расчета пособия.

Суды уже вставали на сторону фонда в случаях, когда работодатель ошибался в коде инвалидности.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.09.2023 по делу N А46-20879/2022

ВС РФ: декларации по прибыли за закрытое подразделение до конца года сдают по основному месту учета

ВС РФ не поддержал организацию. Она хотела признать п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль не действующим в части, которая обязывает подавать декларации (расчеты) по закрытому обособленному подразделению в инспекцию головной организации. Налогоплательщик полагал:

• издание Порядка не входит в компетенцию ФНС;
• п. 1 ст. 289 НК РФ не обязывает представлять декларации по закрытому подразделению в инспекцию головной организации;
• спорное положение предписывает подавать декларации с одинаковыми сведениями (Приложение N 5 к Листу 02) в одну инспекцию в одни и те же сроки. Из-за этого организацию дважды привлекли к ответственности, что нарушило ее законные интересы.

Суд указал:

• по НК РФ формы налоговых деклараций (расчетов), порядок их заполнения и т.д. утверждает (по согласованию с Минфином) уполномоченный орган. Этим занимается ФНС. Она утвердила Порядок. Его согласовали с Минфином. Процедуру издания, введения в действие и опубликования документа соблюли;
• декларацию по подразделению заполняют нарастающим итогом. Закрытие подразделения не обнуляет его налоговую базу. Обязанность подавать декларации за отчетные периоды после закрытия и за текущий налоговый период в инспекцию головной организации не противоречит ст. 289 НК РФ. Снятие с учета закрытого подразделения не освобождает налогоплательщика от подачи деклараций по нему;
• показатели отчетности закрытого подразделения могут измениться до окончания календарного года (например, при получении убытка). Подача декларации по закрытому подразделению позволяет сформировать переплату именно по нему и вернуть ее с минимальными издержками. Спорное положение направлено на поддержание баланса публичных и частных интересов.

Документ: Решение ВС РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561

Названа сельскохозяйственная продукция, при экспорте которой можно будет использовать счета типа "З"

Правительство перечислило российскую сельхозпродукцию, рассчитываться по внешнеторговым контрактам на поставку которой с 1 ноября 2023 года можно через специальные рублевые и валютные счета типа "З". Речь идет о "биржевых" договорах между резидентами – участниками ВЭД и иностранными покупателями.

В список вошли, в частности, такие товары:

• свежая, охлажденная или замороженная свинина;
• молоко и сливки, сгущенные или с подсластителями;
• пшеница и меслин, ячмень и кукуруза;
• масло соевое и его фракции без изменения химического состава;
• белый сахар.

Для каждого наименования продукции перечень предусматривает ее код по ТН ВЭД ЕАЭС.

Об особом порядке расчетов при экспорте этих товаров читайте в нашей новости.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 24.10.2023 N 2955-р

27.10.2023

Кадровику от 26 октября 2023 года

Роструд актуализировал чек-листы для проверок работодателей

Поправки связаны с изменениями законодательства. Документ вступит в силу 4 ноября. Среди прочего обновили контрольные вопросы о труде несовершеннолетних, так как в этом году требования к их приему на работу смягчили (п. 2 изменений).

Скорректировали также чек-лист с вопросами о выдаче СИЗ и смывающих средств, поскольку с сентября заработал новый порядок и типовые нормы (п. 5 изменений).

Кроме того, актуализировали контрольные вопросы о работе женщин и лиц с семейными обязанностями, об организации обучения по охране труда, а также о гарантиях медработников (п. п. 3, 4 и 6 изменений).

Отметим: проверочные листы Роструда можно использовать для самоконтроля. Что работодателю нужно знать о них, подскажет готовое решение.

Документ: Приказ Роструда от 21.08.2023 N 180

27.10.2023

Специалисту по Госзакупкам от 26 октября 2023 года

Заключение госконтракта с единственным поставщиком в упрощенной форме: рекомендации Минфина

Минфин рассказал о нюансах заключения контрактов с единственным поставщиком в упрощенной форме. Среди прочего ведомство сообщило, допустима ли устная форма, какие требования Закона N 44-ФЗ можно не учитывать и что включить в документ, если сведения размещают в реестре контрактов. Подробнее в обзоре.

Форма контракта

Контракт в упрощенной форме нельзя заключить устно, хотя Закон N 44-ФЗ и разрешает оформить такую сделку в любом виде по ГК РФ.

Содержание контракта

Все требования Закона N 44-ФЗ, которые можно не учитывать при заключении "упрощенного" контракта, перечислены в спецнорме. Остальные нужно соблюдать.

По мнению ведомства, подобный контракт должен содержать, в частности:

• ИКЗ;
• цену;
• сведения о контрагенте;
• название товара, его количество и срок поставки;
• объем и срок работ (услуг).

В контракте для федеральных нужд следует указать также номер банковского (казначейского) счета исполнителя, название его банка (иной организации), БИК и корреспондентский счет.

Особенности составления контрактов, сведения о которых размещают в реестре контрактов

Минфин советует включать в "упрощенный" контракт не только обязательные сведения, но и те, которые будут проверять перед размещением в реестре контрактов. Это могут быть, например:

• название страны происхождения товара;
• сведения о лекарствах из ГРЛС;
• информация об уменьшении суммы оплаты на размер налогов, сборов и иных обязательных платежей.

Условие об уменьшении суммы оплаты на размер налогов, сборов и других обязательных платежей

Заказчик обязан соблюдать требования НК РФ в части удержания и уплаты налогов налоговым агентом (если заказчик им выступает), даже если такое условие не включили в "упрощенный" контракт.

Документ: Информационное письмо Минфина России от 20.10.2023 N 24-01-07/99890

27.10.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 26 октября 2023 года

Роструд актуализировал чек-листы для проверок работодателей

Поправки связаны с изменениями законодательства. Документ вступит в силу 4 ноября. Среди прочего обновили контрольные вопросы о труде несовершеннолетних, так как в этом году требования к их приему на работу смягчили (п. 2 изменений).

Скорректировали также чек-лист с вопросами о выдаче СИЗ и смывающих средств, поскольку с сентября заработал новый порядок и типовые нормы (п. 5 изменений).

Кроме того, актуализировали контрольные вопросы о работе женщин и лиц с семейными обязанностями, об организации обучения по охране труда, а также о гарантиях медработников (п. п. 3, 4 и 6 изменений).

Отметим: проверочные листы Роструда можно использовать для самоконтроля. Что работодателю нужно знать о них, подскажет готовое решение.

Документ: Приказ Роструда от 21.08.2023 N 180

Налог на прибыль: для расходов на НИОКР разработали порядок проверки соответствия перечню

Организация, у которой есть расходы на НИОКР по перечню, может применять коэффициент 1,5. Для этого ей нужно представлять отчет о разработках. Документ можно направить на проверку их соответствия перечню. Порядок подтверждения разработало Минобрнауки России. Проект направили на общественное обсуждение.

Если компания решит подтвердить соответствие НИОКР перечню, ей нужно будет разместить отчет в личном кабинете налогоплательщика за 60 рабочих дней до срока подачи отчета и налоговой декларации.

Отчет перенаправят в Российскую академию наук. Она проверит отчет в течение 30 рабочих дней и подготовит заключение о соответствии или несоответствии работ перечню.

Если выявят расхождения с перечнем, организации разрешат доработать отчет в течение 10 рабочих дней.

Подтверждение соответствия будет платным.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

Возмещение за разъездную работу не подтвердили документами – выплаты облагают взносами, посчитал суд

По положению о разъездной работе организация выдавала сотрудникам деньги на проезд, наем жилья и компенсацию. Расходы на проживание и проезд возмещали по фактическим затратам. Размер компенсации определяли по маршрутным листам сотрудника и табелю учета рабочего времени из расчета 700 руб. за каждый рабочий день. Суммы взносами на травматизм не облагали.

Фонд посчитал, что выплаты в размере 700 руб. – это не компенсация, а часть зарплаты, поэтому надо начислять взносы.

Суд согласился с проверяющими. ТК РФ выделяет 2 вида компенсационных выплат. Одни – элемент оплаты труда, другие – возмещение работнику затрат, связанных с работой. Если в колдоговоре, соглашении, локальном акте или трудовом договоре установили, что работа носит разъездной характер, то выплаты, которые возмещают расходы работника, не облагают взносами при документальном подтверждении. Суд учел, что:

• в данной ситуации таких документов нет;
• по положению помимо компенсации работникам оплачивали проезд и проживание по документам;
• в локальном акте не установили, какие именно расходы покрывала компенсация;
• деньги выплачивали в рамках трудовых отношений за каждый рабочий день, то есть именно в связи с трудовыми обязанностями;
• выплаты были систематическими.

Суд решил, что это доплата к зарплате за особые условия труда, поэтому ее облагают взносами.

Однако есть и иное мнение судей. В 2022 году АС Поволжского округа решил, что на выплаты за разъездную работу взносы не начисляют. Кроме того, расходы не нужно подтверждать документами.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 по делу N А21-14871/2022

Минфин обновляет Инструкцию N 33н: поправки уже на регистрации

В пояснительную записку включают новые таблицы. Изменения затрагивают и отчеты по формам 0503737, 0503723, 0503773. Предполагается, что новшества нужно будет применять уже с отчетности за 2023 год (п. 2 приказа). Подробнее читайте в обзоре.

Учтите, текст документа при регистрации могут изменить.

Пояснительная записка (ф. 0503760)

Форму дополняют новыми таблицами (п. п. 5 и 16 изменений):

• N 7 "Сведения об организационной структуре";
• N 8 "Сведения о результатах деятельности учреждения";
• N 9 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности";
• N 10 "Анализ показателей отчетности учреждения";
• N 11 "Причины увеличения просроченной задолженности";
• N 12 "Прочие вопросы деятельности учреждения".

Подробно описывают, когда и как заполнять таблицы (п. п. 6 и 7 изменений). Например, факт проведения инвентаризации для годовой отчетности, по результатам которой не нашли расхождений, нужно будет указывать не в текстовой части Пояснительной записки, а в Таблице N 12.

Отчет об исполнении учреждением плана ФХД (ф. 0503737)

В строках 520 (620) отчета, помимо прочего, будут указывать (п. 3 изменений):

• поступления денег от виновных лиц для возмещения ущерба из-за недостачи средств в кассе (выбытие денег из кассы из-за недостач, потерь или хищений);
• поступление (перечисление принципалу) денег от продажи товаров, работ, услуг по агентскому договору;
• поступления (перечисления в бюджет) на счет учреждения денежных взысканий за нарушение Закона N 44-ФЗ.

Отчет о движении денежных средств (ф. 0503723)

В строках 4610 и 4620 станут отражать иные поступления и выбытия денежных средств, не отраженные в поступлениях и выбытиях (п. 4 изменений). Сейчас эти строки предназначены для отражения поступлений на депозитные счета и выбытий с них..

Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773)

Уточняют описание кода причины 04. Ему будет соответствовать не только изменение учетной политики, но и введение новых правил бухучета для тех фактов хозяйственной жизни, которые случились ранее (п. 10 проекта изменений).

Документ: Приказ Минфина России от 13.10.2023 N 164н

27.10.2023

Юристу от 26 октября 2023 года

Поправки о новых ограничениях использования иностранных слов в бизнесе внесены в Госдуму

С 1 января 2025 года хотят по общему правилу запретить иностранные слова в коммерческих обозначениях. В Законе о защите прав потребителей предлагают закрепить приоритетное применение русского языка как государственного для информирования граждан, например, о скидках. Рассмотрим изменения подробнее.

Коммерческое обозначение

Планируют предусмотреть, что коммерческое обозначение нужно оформлять на русском языке. Исключение – фирменное наименование в составе этого обозначения (п. 2 ст. 1 проекта).

Отдельно зафиксируют требование формулировать на русском языке коммерческое обозначение одного или нескольких объектов капстроительства и наименование жилого комплекса (пп. "б" п. 3 ст. 8 проекта).

Речь идет об использовании русского языка как государственного.

Сейчас таких правил нет.

Сведения для потребителей

Предлагают, по сути, детализировать действующую норму о том, что информация для потребителей должна быть на русском языке.

Так, с 2025 года Закон о защите прав потребителей дополнят статьей об информации для публичного ознакомления (ст. ст. 4 и 10 проекта). Это сведения без рекламы, которые бизнес размещает, например, с помощью вывесок в общедоступных местах:

• о классе или виде товара, работы либо услуги, об их группах без выделения конкретных элементов;
• о дополнительных потребительских свойствах и характеристиках товаров, работ или услуг;
• об особых условиях их приобретения, в т.ч. о стимулирующих мероприятиях, акциях, предложениях, скидках, распродажах и т.д.;
• о работе и доступности организации;
• о коммерческом обозначении.

Установят, что составлять эти данные надо на русском языке.

Дополнительно бизнес сможет использовать государственные языки субъектов РФ, языки народов России и иностранные языки. В этом случае информация должна быть по смыслу той же, что и сведения на русском языке, а также равнозначной по размещению и техническому оформлению.

Требования не касаются, в частности, товарных знаков, фирменных наименований и знаков обслуживания.

Новшества нужны, чтобы окончательно исключить практику, когда потребителей информируют с помощью иностранных слов (open, sale, coffee и пр.) вместо слов русского языка. Это следует из пояснительной записки к проекту.

Предлагают принять и другие изменения.

Документ: Проект Федерального закона N 468229-8

Практика коллегии по экономическим спорам: обзор за сентябрь

Снижение административного штрафа для малого бизнеса и НКО, начисление процентов при признании сделки должника-банкрота недействительной, должная осмотрительность при уступке требования — о позициях коллегии по этим и другим вопросам расскажем в обзоре.

• Особый размер штрафов для малых предприятий и СОНКО не действует, только если юрлиц и ИП одинаково наказывают за нарушение
• За одно и то же нарушение могут оштрафовать и должностное лицо, и саму организацию, если установлена их вина
• Добросовестный кредитор не обязан отслеживать информацию о банкротстве контрагента после прекращения отношений с ним
• При уступке банком требования к заемщику-физлицу цессионарий должен выяснить статус этого физлица

Особый размер штрафов для малых предприятий и СОНКО не действует, только если юрлиц и ИП одинаково наказывают за нарушение

Ситуация:

• Социально ориентированная некоммерческая организация (СОНКО) оспорила административный штраф.
• Организация отметила, что по общему правилу СОНКО и юрлицам из малого бизнеса штрафы должны назначаться в меньшем размере.

Что сказали суды трех инстанций:

• Размер штрафа определен правильно.
• Суд округа дополнительно указал: правила о снижении размера штрафа для малого бизнеса и СОНКО не применяются, так как санкция за нарушение не предусматривает наказание для ИП.

Что сказал Верховный суд:

• Если санкция предполагает штраф для ИП, малый бизнес и СОНКО штрафуют в том же размере.
• Если санкция не предусматривает отдельного наказания для ИП, установленный штраф для юрлиц должен быть снижен. Исключение — ситуация, когда санкция определяет, что ИП отвечают наравне с организациями.
• Приведенное условие снижения штрафа выполнено, дело должно быть пересмотрено.

Документ: Определение ВС РФ от 29.09.2023 N 309-ЭС23-9771

За одно и то же нарушение могут оштрафовать и должностное лицо, и саму организацию, если установлена их вина

Ситуация:

• По итогам проверки административный орган сначала привлек к ответственности должностное лицо организации, а затем и саму компанию.
• Организация оспорила постановление административного органа.

Что сказали суды трех инстанций:

• Суд первой инстанции признал постановление административного органа правомерным, но посчитал его не подлежащим исполнению, так как за это же нарушение наказали должностное лицо.
• Апелляционная инстанция не согласилась с фактическим освобождением организации от штрафа, а суд округа поддержал первую инстанцию.

Что сказал Верховный суд:

• Несмотря на то что оштрафовали должностное лицо, саму организацию не могут наказать только при отсутствии ее вины (организация сделала все от нее зависящее для соблюдения нарушенных правил).
• Суды установили наличие вины организации, поэтому штраф правомерен.

Документ: Определение ВС РФ от 29.09.2023 N 306-ЭС23-10062

Добросовестный кредитор не обязан отслеживать информацию о банкротстве контрагента после прекращения отношений с ним

Ситуация:

• Исполнитель взыскал задолженность за работы, принятые заказчиком.
• Заказчик перечислил долг в тот момент, когда в отношении него возбудили дело о банкротстве, но еще не признали заявление о банкротстве обоснованным.
• Перечисление средств суд признал сделкой с предпочтением, исполнитель вернул деньги.
• Возник спор о том, с какого момента должны начисляться проценты за пользование деньгами: с момента признания возврата долга сделкой с предпочтением (более поздний момент) или с момента опубликования сведений о введении наблюдения (более ранний момент).

Что сказали суды трех инстанций:

• Кредитор должен был узнать о недействительности сделки по возврату долга не позднее дня, когда были опубликованы сведения о введении наблюдения.
• Проценты за пользование чужими денежными средствами следует начислять с этого момента.

Что сказал Верховный суд:

• Сделка с предпочтением может быть совершена как при наличии осведомленности кредитора о неплатежеспособности должника, так и без таковой.
• Признавая сделку недействительной, суды не выявили признак осведомленности кредитора о состоянии должника.
• После получения оплаты исполнитель не обязан проявлять интерес к судьбе заказчика. В противном случае на добросовестных кредиторов неправомерно возлагается обязанность отслеживать сведения о банкротстве контрагентов после прекращения отношений с ними.

Документ: Определение ВС РФ от 11.09.2023 N 308-ЭС20-8515(9)

При уступке банком требования к заемщику-физлицу цессионарий должен выяснить статус этого физлица

Ситуация:

• Заемщик-физлицо застраховал свою жизнь и здоровье. Выгодоприобретателем был назначен банк.
• Заемщик перестал платить, банк взыскал задолженность через суд.
• Заемщик умер, а спустя 2 года банк уступил требование другой организации. Еще через 1,5 года цессионарий уведомил страховую компанию о страховом случае.
• В споре о страховой выплате страховая компания заявила о пропуске цессионарием срока исковой давности: с момента смерти заемщика прошло более 3 лет.

Что сказали суды трех инстанций:

• Требование цессионария правомерно.
• Срок исковой давности не пропущен, его следует исчислять с момента отказа страховщика произвести выплату.

Что сказал Верховный суд:

• Ни цедент (банк), ни цессионарий не проявили должной осмотрительности, при наличии которой можно было раньше узнать о страховом случае (смерти заемщика).
• Хотя заемщик не исполнял судебное решение о взыскании долга, цедент (банк) длительное время не обращался к приставам.

• Цессионарий заключил договор цессии, ничего не зная о статусе заемщика. Он не запросил данную информацию у банка.
• Цессионарий пропустил срок исковой давности.

Документ: Определение ВС РФ от 25.09.2023 N 305-ЭС22-15684

О других делах, которые коллегия рассмотрела в сентябре, вы можете прочитать в наших новостях:

• ВС РФ: нельзя распространять рекламу через экран на внешней стене здания и стоящие рядом колонки
• ВС РФ напомнил: нельзя отказывать в выплате по ОСАГО лишь из-за того, что ТС починили до осмотра

Предыдущий обзор практики читайте здесь.

Экспорт мяса некоторых птиц и пищевых яиц: Минсельхоз предлагает временно его запретить

Министерство готовит проекты о полугодовом запрете на вывоз из РФ мяса отдельных видов домашней птицы. То же касается экспорта пищевых яиц. Документов с указанием конкретных товаров пока нет.

Общественное обсуждение инициатив завершат 9 ноября. Их разрабатывают, чтобы сдержать рост потребительских цен на социально значимую продукцию и не допустить ее дефицита.

Документы: Уведомление о подготовке проекта постановления Правительства РФ (о запрете экспорта мяса птицы), Уведомление о подготовке проекта постановления Правительства РФ (о запрете экспорта пищевых яиц)