Учет деклараций в совокупной обязанности по ЕНП: ФНС подготовила контрольные соотношения

Категория: Бухгалтер

По НК РФ совокупную обязанность, в т.ч. по декларациям и расчетам, учитывают на едином налоговом счете. Инспекция делает это со дня их подачи, но не ранее срока уплаты налогов, сборов, взносов. Исключение – декларации, в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по НДФЛ.

Если налоговики выявят несоответствие показателей декларации (расчета) контрольным соотношениям и оно говорит о нарушении порядка их заполнения, декларации (расчеты) учтут в совокупной обязанности в иные сроки.

Налоговики разработали перечень таких контрольных соотношений (проект проходит общественное обсуждение). Среди них, например, такие:

• любая из строк 030, 040, 090 Раздела 1, 060 Раздела 2 < 0 (контрольное соотношение 1.2 для декларации по НДС);
• в составе Декларации отсутствует подраздел 1.3 Раздела 1, при этом строка 120 любого из раздела «А» Листа 03 Декларации и (или) строка 080 любого из Листов 04 Декларации > 0 (контрольное соотношение 3.4 к декларации по налогу на прибыль);
• строка 040 Раздела 1> строка 023 Раздела 1 + строка 025 Раздела 1 + строка 027 Раздела 1 (контрольное соотношение 6.1 к декларации по налогу на имущество);
• для периодов с 01.01.2023 любая из строк 020, 021, 022, 023, 024, 030, 032 < 0 (контрольное соотношение 7.3 к 6-НДФЛ);
• строка 020 Раздела 1.1 + строка 040 Раздела 1.1 + строка 070 Раздела 1.1 + строка 100 Раздела 1.1 < строка 050 Раздела 1.1 + строка 080 Раздела 1.1 + строка 110 Раздела 1.1 (контрольное соотношение 14.1 к декларации по УСН).