Аналитические обзоры
- 16.01.2024
Бухгалтеру от 15 января 2024 года
15.01.2024
Все единицы по должности сократили в 2 этапа: кассация разрешила не учитывать преимущественное право
Организация сокращала всех сторожей. Преимущественное право при этом не определяла. В назначенную дату смогли уволить только часть работников, поскольку двое болели. Трудовые договоры с ними расторгли позже. Один из сокращенных "в первую очередь" сотрудников обратился в суд.
Первая инстанция и кассация признали увольнение законным. Поскольку исключали все штатные единицы по должности, преимущественное право определять не следовало. То обстоятельство, что 2 сторожей уволили позже остальных из-за больничных, не говорит о нарушении процедуры сокращения.
Отметим, суды, например 4-й КСОЮ, уже указывали на то, что не нужно учитывать преимущественное право при сокращении всех одноименных должностей.
Документ:
Определение 1-го КСОЮ от 05.12.2023 по делу N 88-37547/2023
Рекомендуем:
Что нужно знать работодателю о сокращении
Полезная ссылка:
15.01.2024
Важные новости для бухгалтера за неделю с 9 по 12 января
Какие новшества коснулись распоряжений на перевод денег? Указания по заполнению какой формы изменил Росстат? На какие особенности освобождения от штрафа при подаче уточненной декларации не в срок указала ФНС? Об этих новшествах вы узнаете из обзора.
См. материалы о частичной мобилизации и новых антикризисных мерах.
Распоряжения на перевод денег
ЦБ РФ обновил альбом распоряжений на перевод денег. Новая версия альбома - 2024.2.1. Ее применяют с 18 марта 2024 года.
Статотчетность
Росстат утвердил обновленные указания по заполнению формы П-4. В ней отражают сведения о числе работников и об их зарплате. Изменения вступили в силу 1 января.
Уточненная декларация
В НК РФ перечислены обстоятельства, при которых налогоплательщика нельзя наказать, если он подал уточненную декларацию по истечении срока ее подачи и срока уплаты налога. ФНС указала нюансы. Так, чтобы освободиться от штрафа, не всегда нужно выполнять условие о наличии положительного сальдо ЕНС. Его можно не соблюдать, если уточненную декларацию к доплате подали после выездной проверки, которая не нашла нарушений.
15.01.2024
Налог на прибыль: Минфин разъяснил, как арендатору начислять амортизацию на капвложения
Арендатор вправе начислять амортизацию на капвложения в форме неотделимых улучшений, произведенных им с согласия собственника имущества, в части затрат, которые арендодатель не возмещает. Делает это арендатор только в течение срока договора аренды.
Если арендодатель возмещает арендатору его расходы на капвложения, то часть их (не учтенных в период начисления амортизации), подлежащую возмещению, арендатор может учесть при налогообложении прибыли. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Начисленную арендатором в период договора амортизацию на такие капвложения корректировать не нужно.
Документ:
Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 15.01.2024
Кадровику от 12 января 2024 года
12.01.2024
В график отпусков не нужно включать мобилизованных работников, напомнил Роструд
С мобилизованными приостанавливают трудовой договор, и в этот период стороны права и обязанности не осуществляют. Поэтому, по мнению ведомства, в график отпусков таких работников не включают.
Подобное мнение Роструд уже высказывал.
Документ:
Письмо Роструда от 19.12.2023 N ПГ/26132-6-1
Рекомендуем:
Как оформить отсутствие мобилизованного работника
Как бюджетной организации оформить отсутствие мобилизованного работника
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 15.01.2024
Специалисту по Госзакупкам от 12 января 2024 года
12.01.2024
УФАС: разъяснение положений извещения о госзакупке не должно содержать отсылочных ответов
Заказчика попросили разъяснить, в частности, нюансы оценки заявок участников, спросили, какие принимают договоры. Он ответил коротко: комиссия действует согласно порядку оценки.
Контролеры увидели в этом нарушение:
- разъяснение не должно содержать отсылочных ответов "согласно порядку оценки", "по закону" и т.п.;
- заказчик не разместил надлежащий ответ на запрос заявителя.
Отметим, Дагестанское УФАС уже высказывало сходное мнение.
Документ:
Решение Дагестанского УФАС России от 11.12.2023 N 005/06/106-2705/2023
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 15.01.2024
Бухгалтеру бюджетной организации от 12 января 2024 года
12.01.2024
Суды против оплаты за счет ОМС работы патологоанатомического отделения больницы
АС Западно-Сибирского и Дальневосточного округов рассмотрели похожие споры: фонд посчитал нецелевым расходованием средств ОМС перечисление зарплаты патологоанатомам и покупку реактивов и расходников для посмертной диагностики. Суды согласились с таким подходом.
Патологоанатомические вскрытия относят к иным госуслугам и не считают видом медпомощи, которую оказывают по территориальным программам ОМС. Прижизненные исследования по материалам отделения не проводили.
Медучреждения ссылались на то, что спорные исследования обязательны для контроля качества медпомощи. Однако суды довод отклонили: вскрытие и нужные для этого исследования нетождественны медпомощи, а также не считаются страховым случаем в рамках базовой программы ОМС. В территориальную программу медпомощи они не включены.
Документы:
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 15.12.2023 по делу N А45-34133/2022
Постановление АС Дальневосточного округа от 24.11.2023 по делу N А51-14394/2022
12.01.2024
В график отпусков не нужно включать мобилизованных работников, напомнил Роструд
С мобилизованными приостанавливают трудовой договор, и в этот период стороны права и обязанности не осуществляют. Поэтому, по мнению ведомства, в график отпусков таких работников не включают.
Подобное мнение Роструд уже высказывал.
Документ:
Письмо Роструда от 19.12.2023 N ПГ/26132-6-1
Рекомендуем:
Как оформить отсутствие мобилизованного работника
Как бюджетной организации оформить отсутствие мобилизованного работника
Полезная ссылка:
12.01.2024
Отчетность учреждений за 2023 год: Минфин и Казначейство сообщили об особенностях составления
Федеральным ГАБС и региональным финансовым органам рассказали о доптребованиях к консолидированной отчетности за 2023 год. С учетом этих положений учреждениям дадут свои указания все органы, которые принимают отчетность.
В основном требования аналогичны прошлогодним. Помимо них ведомства отметили, например, такие нюансы:
-
при проведении инвентаризации учреждения вправе использовать общие требования, которые недавно утвердил Минфин;
-
в справке по форме 0503110 показатели по счетам 1 210 02 000, 1 304 05 000, 1 401 10 1ХХ, 1 401 20 2ХХ отражают в сумме сформированного остатка на конец года по методическим указаниям для Главной книги (ф. 0504072). А показатели по счетам 1 304 04 000, 1 304 06 000 - в сумме сформированных оборотов на конец года;
-
показатели строк 4600, 4610, 4620, 4630, 4640 графы 4 Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) на 1 января 2023 года нужно отразить по строкам 4900, 4910, 4920, 4930, 4940 графы 5 такого отчета на 1 января 2024 года.
Также ведомства обратили внимание на новые таблицы Пояснительной записки (ф. 0503160). Так, в Таблице N 15 надо отразить причины увеличения просроченной дебиторской, кредиторской задолженности по сравнению с аналогичными показателями прошлого года.
Документы:
Письмо Минфина России N 02-06-06/950 и Казначейства России N 07-04-05/02-253 от 11.01.2024
Письмо Минфина России N 02-06-06/1031 и Казначейства России N 07-04-05/02-255 от 11.01.2024
Полезные ссылки:
12.01.2024
Декларация по НДС за IV квартал 2023 года: важные нюансы для бухгалтера
Не позднее 25 января нужно подать декларацию по НДС за IV квартал. Форма и порядок ее заполнения не изменились. Однако эта отчетность часто вызывает вопросы. Неясно, к примеру, как отражать полученные и выданные авансы, как заполнить разделы 4 и 7. Подробнее об этом и не только читайте в обзоре.
- Кто и куда подает декларацию по НДС
- Срок сдачи декларации по НДС
- Общий порядок заполнения декларации по НДС
- Раздел 2 декларации по НДС
- Раздел 4 декларации по НДС
- Раздел 7 декларации по НДС
- Как проверить декларацию по НДС
- Коды ошибок в декларации по НДС
- Уточненная декларация по НДС
- Нулевая декларация по НДС
- Как бюджетная организация заполняет и сдает декларацию по НДС за IV квартал 2023 года
- Образцы заполнения декларации по НДС
Кто и куда подает декларацию по НДС
Налоговую декларацию по общему правилу нужно сдавать российским организациям и индивидуальным предпринимателям на ОСН, налоговым агентам по НДС, а также ряду других компаний.
Отчетность по НДС обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою налоговую. Если у вас есть обособленные подразделения, то декларацию нужно сдать централизованно.
Если нарушить форму подачи, то отчетность посчитают непредставленной. В таком случае грозит штраф.
Плательщики "налога на Google" по общему правилу направляют декларацию по НДС через личный кабинет налогоплательщика.
Подробности:
Срок сдачи декларации по НДС
Отчетность за IV квартал 2023 года подайте не позднее 25 января 2024 года.
За нарушение срока могут оштрафовать, а также заблокировать счета в банке и переводы электронных денег.
Учтите: сдавать декларацию до завершения налогового или отчетного периода не надо. Если вы подадите ее раньше, то она не подлежит проверке.
Подробности:
- В какой срок представлять декларацию по НДС
- Ответственность за несдачу или несвоевременную подачу декларации по НДС
Общий порядок заполнения декларации по НДС
Декларацию по НДС за IV квартал 2023 года заполните по утвержденной форме. Ее бланк не изменился.
Состав декларации зависит от операций, которые были у вас в IV квартале. Обычно нужно заполнить:
- титульный лист. В нем укажите код налогового периода "24";
- раздел 1. Отразите НДС к уплате в строке 040 или налог к возмещению в строке 050;
- раздел 3. Здесь отразите операции, которые нужно облагать по обычным и расчетным ставкам. Так, начисленный НДС и налог к восстановлению покажите в строках 010 - 118, а вычеты укажите в строках 120 - 190;
- раздел 8. Сюда перенесите сведения из книги покупок. Если вы регистрировали счета-фактуры в доплистах книги покупок, то их укажите в Приложении 1 к разделу 8;
- раздел 9. В нем укажите данные из книги продаж. Счета-фактуры из доплистов книги продаж включите в Приложение 1 к разделу 9.
Остальные разделы включите в декларацию по НДС, только если в IV квартале были специфические операции.
При отражении в декларации различных операций нередко возникают вопросы. К примеру, неясно, когда и как отражать полученные и выданные авансы.
Если в IV квартале вы получили предоплату, то отразите аванс и НДС с него по расчетной ставке в строке 070 раздела 3 независимо от периода отгрузки. В других строках раздела 3 аванс и налог с него указывать не нужно. В раздел 9 перенесите данные из книги продаж об авансовых счетах-фактурах.
При возврате предоплаты также есть нюансы.
Если вы, наоборот, перечисляли аванс, то можете заявить вычет с него. Важный момент: в IV квартале вы выполнили все условия для этого. Вычет отразите в строке 130 раздела 1, а также в разделе 8 декларации.
Если аванс вам вернули, восстановите ранее принятый к вычету НДС.
Подробности:
- Как заполнить декларацию по НДС
- Как отразить полученные авансы в декларации по НДС
- Как отразить выданные авансы в декларации по НДС
Раздел 2 декларации по НДС
Раздел 2 декларации заполняют налоговые агенты по НДС, в т.ч. неплательщики налога (к примеру, организации на УСН). Здесь отражают данные по аренде или покупке муниципального имущества, операции с нерезидентами и др.
В зависимости от вида операции нужно включить разное количество разделов 2 и по-разному заполнить строки. К примеру, по каждому лицу, у которого вы как налоговый агент удерживали НДС, раздел 2 нужно заполнить отдельно.
Учтите: если с одним и тем же контрагентом у вас несколько договоров по одинаковой операции, то по ним заполняйте один лист раздела 2.
Подробности:
- Как заполнить раздел 2 декларации по НДС
- Какие коды операций указывать в разделе 2 декларации по НДС
- Как заполняет декларацию по НДС налоговый агент
- Как заполнить декларацию по НДС при УСН
Раздел 4 декларации по НДС
Раздел 4 декларации заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтвердили ставку НДС 0%.
В строках 010 - 050 укажите данные по операции. Так, в строке 010 раздела проставьте код операции из спецприложения. Данные по операциям с одинаковым кодом нужно сложить и отразить в одном блоке строк 010 - 050. Если кода операции нет в спецприложении, до внесения изменений можно использовать коды, рекомендованные ФНС. Ранее мы писали об этом.
В строке 030 раздела 4 укажите НДС, который принимаете к вычету при экспорте сырьевых товаров, а также при иных "нулевых" операциях.
Если после подтверждения ставки контрагент вернул вам товар или отказался от него, заполните строки 060 - 080, а если изменилась цена - строки 090 - 110. Обратите внимание, при возврате несырьевых товаров строку 080 заполнять не нужно. По ним вы принимаете НДС к вычету в обычном порядке, налог восстанавливать не надо.
Итоговый НДС по разделу 4 (к уплате или к возмещению) укажите в строках 120 - 130.
Подробности:
- Как заполнить раздел 4 декларации по НДС
- Какие коды операций указывать в разделах 4 - 6 декларации по НДС
- Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
- Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
Раздел 7 декларации по НДС
Раздел 7 декларации включите, если в IV квартале совершали освобождаемые от НДС операции. Если вы должны включить его в декларацию, но не сделаете этого, инспекция может оштрафовать.
Отметим, коды операций для раздела 7 нужно брать из спецприложения. По ним отражают операции, которые не являются объектом НДС, и операции, освобожденные от налога. Если кода в спецприложении нет, до внесения изменений можно также использовать коды, рекомендованные ФНС.
Подробности:
- Как заполнить раздел 7 декларации по НДС
- По каким кодам отражают операции в разделе 7 декларации по НДС
Как проверить декларацию по НДС
Рекомендуем перед отправкой декларации сравнить ее показатели с контрольными соотношениями. При поступлении отчетности в инспекцию ее информсистема проверяет декларацию по этим же данным.
Обратите внимание на проверку вычетов, восстановленного НДС, а также исчисленного налога и итогового НДС к уплате (возмещению).
Кроме того, есть ряд контрольных соотношений, за соблюдением которых нужно особенно следить. Если по ним найдут расхождения, налоговая посчитает отчетность несданной. Фактически происходит аннулирование декларации по НДС. В этом случае надо устранить несоответствия и подать декларацию заново.
Подробности:
- Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
- Когда декларация считается непредставленной из-за нарушения контрольных соотношений
Коды ошибок в декларации по НДС
Если налоговая обнаружит расхождения в декларации по НДС с контрольными соотношениями, она направит требование представить пояснения или внести исправления в отчетность. Возможную ошибку указывают в требовании в виде кода. Всего их 9, например:
- код ошибки "1" означает "разрыв" по налогу. Он возникает, когда есть расхождения с данными контрагента;
- код ошибки "2" - выявили неточности в данных разделов 8 и 9 или приложений 1 к разделам;
- код ошибки "4" - возможная ошибка в разделах 8 - 12 декларации;
- код ошибки "5" - в разделах 8 - 12 декларации есть записи, где нет даты счета-фактуры либо дата выходит за границы периода, за который сдали декларацию.
Подробности:
Уточненная декларация по НДС
Корректировать отчетность нужно, если после подачи декларации выяснилось, что налог к уплате занижен. В этом случае вы обязаны сдать уточненную декларацию, к примеру если есть требование инспекции или если сами нашли ошибку.
Учтите: если не уточнить декларацию по требованию инспекции или не представить пояснения, грозит штраф.
Если НДС в декларации не занижен, корректировать отчетность необязательно.
Подробности:
- Когда обязательно подавать уточненную декларацию
- Когда необязательно подавать уточненную декларацию по НДС
Нулевая декларация по НДС
Даже если за IV квартал 2023 года у вас нет данных для отражения в декларации, но вы плательщик НДС, подайте нулевую декларацию. Так, если вы не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, заполните титульный лист и раздел 1 без сумм НДС.
За непредставление нулевой декларации по НДС грозит штраф.
Подробности:
Как бюджетная организация заполняет и сдает декларацию по НДС за IV квартал 2023 года
Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по НДС за IV квартал 2023 года в общем порядке.
Подробности:
Образцы заполнения декларации по НДС
- Образец заполнения коммерческой организацией налоговой декларации по НДС за IV квартал 2023 года
- Пример заполнения коммерческой организацией раздела 2 декларации по НДС
- Пример заполнения коммерческой организацией раздела 3 декларации по НДС
- Пример заполнения коммерческой организацией раздела 4 декларации по НДС при экспорте
- Пример заполнения коммерческой организацией нулевой декларации по НДС
- Пример заполнения бюджетной организацией Приложения 1 к разделу 3 декларации по НДС
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 15.01.2024
Бухгалтеру от 12 января 2024 года
12.01.2024
Декларация по НДС за IV квартал 2023 года: важные нюансы для бухгалтера
Не позднее 25 января нужно подать декларацию по НДС за IV квартал. Форма и порядок ее заполнения не изменились. Однако эта отчетность часто вызывает вопросы. Неясно, к примеру, как отражать полученные и выданные авансы, как заполнить разделы 4 и 7. Подробнее об этом и не только читайте в обзоре.
- Кто и куда подает декларацию по НДС
- Срок сдачи декларации по НДС
- Общий порядок заполнения декларации по НДС
- Раздел 2 декларации по НДС
- Раздел 4 декларации по НДС
- Раздел 7 декларации по НДС
- Как проверить декларацию по НДС
- Коды ошибок в декларации по НДС
- Уточненная декларация по НДС
- Нулевая декларация по НДС
- Как бюджетная организация заполняет и сдает декларацию по НДС за IV квартал 2023 года
- Образцы заполнения декларации по НДС
Кто и куда подает декларацию по НДС
Налоговую декларацию по общему правилу нужно сдавать российским организациям и индивидуальным предпринимателям на ОСН, налоговым агентам по НДС, а также ряду других компаний.
Отчетность по НДС обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою налоговую. Если у вас есть обособленные подразделения, то декларацию нужно сдать централизованно.
Если нарушить форму подачи, то отчетность посчитают непредставленной. В таком случае грозит штраф.
Плательщики "налога на Google" по общему правилу направляют декларацию по НДС через личный кабинет налогоплательщика.
Подробности:
Срок сдачи декларации по НДС
Отчетность за IV квартал 2023 года подайте не позднее 25 января 2024 года.
За нарушение срока могут оштрафовать, а также заблокировать счета в банке и переводы электронных денег.
Учтите: сдавать декларацию до завершения налогового или отчетного периода не надо. Если вы подадите ее раньше, то она не подлежит проверке.
Подробности:
- В какой срок представлять декларацию по НДС
- Ответственность за несдачу или несвоевременную подачу декларации по НДС
Общий порядок заполнения декларации по НДС
Декларацию по НДС за IV квартал 2023 года заполните по утвержденной форме. Ее бланк не изменился.
Состав декларации зависит от операций, которые были у вас в IV квартале. Обычно нужно заполнить:
- титульный лист. В нем укажите код налогового периода "24";
- раздел 1. Отразите НДС к уплате в строке 040 или налог к возмещению в строке 050;
- раздел 3. Здесь отразите операции, которые нужно облагать по обычным и расчетным ставкам. Так, начисленный НДС и налог к восстановлению покажите в строках 010 - 118, а вычеты укажите в строках 120 - 190;
- раздел 8. Сюда перенесите сведения из книги покупок. Если вы регистрировали счета-фактуры в доплистах книги покупок, то их укажите в Приложении 1 к разделу 8;
- раздел 9. В нем укажите данные из книги продаж. Счета-фактуры из доплистов книги продаж включите в Приложение 1 к разделу 9.
Остальные разделы включите в декларацию по НДС, только если в IV квартале были специфические операции.
При отражении в декларации различных операций нередко возникают вопросы. К примеру, неясно, когда и как отражать полученные и выданные авансы.
Если в IV квартале вы получили предоплату, то отразите аванс и НДС с него по расчетной ставке в строке 070 раздела 3 независимо от периода отгрузки. В других строках раздела 3 аванс и налог с него указывать не нужно. В раздел 9 перенесите данные из книги продаж об авансовых счетах-фактурах.
При возврате предоплаты также есть нюансы.
Если вы, наоборот, перечисляли аванс, то можете заявить вычет с него. Важный момент: в IV квартале вы выполнили все условия для этого. Вычет отразите в строке 130 раздела 1, а также в разделе 8 декларации.
Если аванс вам вернули, восстановите ранее принятый к вычету НДС.
Подробности:
- Как заполнить декларацию по НДС
- Как отразить полученные авансы в декларации по НДС
- Как отразить выданные авансы в декларации по НДС
Раздел 2 декларации по НДС
Раздел 2 декларации заполняют налоговые агенты по НДС, в т.ч. неплательщики налога (к примеру, организации на УСН). Здесь отражают данные по аренде или покупке муниципального имущества, операции с нерезидентами и др.
В зависимости от вида операции нужно включить разное количество разделов 2 и по-разному заполнить строки. К примеру, по каждому лицу, у которого вы как налоговый агент удерживали НДС, раздел 2 нужно заполнить отдельно.
Учтите: если с одним и тем же контрагентом у вас несколько договоров по одинаковой операции, то по ним заполняйте один лист раздела 2.
Подробности:
- Как заполнить раздел 2 декларации по НДС
- Какие коды операций указывать в разделе 2 декларации по НДС
- Как заполняет декларацию по НДС налоговый агент
- Как заполнить декларацию по НДС при УСН
Раздел 4 декларации по НДС
Раздел 4 декларации заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтвердили ставку НДС 0%.
В строках 010 - 050 укажите данные по операции. Так, в строке 010 раздела проставьте код операции из спецприложения. Данные по операциям с одинаковым кодом нужно сложить и отразить в одном блоке строк 010 - 050. Если кода операции нет в спецприложении, до внесения изменений можно использовать коды, рекомендованные ФНС. Ранее мы писали об этом.
В строке 030 раздела 4 укажите НДС, который принимаете к вычету при экспорте сырьевых товаров, а также при иных "нулевых" операциях.
Если после подтверждения ставки контрагент вернул вам товар или отказался от него, заполните строки 060 - 080, а если изменилась цена - строки 090 - 110. Обратите внимание, при возврате несырьевых товаров строку 080 заполнять не нужно. По ним вы принимаете НДС к вычету в обычном порядке, налог восстанавливать не надо.
Итоговый НДС по разделу 4 (к уплате или к возмещению) укажите в строках 120 - 130.
Подробности:
- Как заполнить раздел 4 декларации по НДС
- Какие коды операций указывать в разделах 4 - 6 декларации по НДС
- Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
- Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
Раздел 7 декларации по НДС
Раздел 7 декларации включите, если в IV квартале совершали освобождаемые от НДС операции. Если вы должны включить его в декларацию, но не сделаете этого, инспекция может оштрафовать.
Отметим, коды операций для раздела 7 нужно брать из спецприложения. По ним отражают операции, которые не являются объектом НДС, и операции, освобожденные от налога. Если кода в спецприложении нет, до внесения изменений можно также использовать коды, рекомендованные ФНС.
Подробности:
- Как заполнить раздел 7 декларации по НДС
- По каким кодам отражают операции в разделе 7 декларации по НДС
Как проверить декларацию по НДС
Рекомендуем перед отправкой декларации сравнить ее показатели с контрольными соотношениями. При поступлении отчетности в инспекцию ее информсистема проверяет декларацию по этим же данным.
Обратите внимание на проверку вычетов, восстановленного НДС, а также исчисленного налога и итогового НДС к уплате (возмещению).
Кроме того, есть ряд контрольных соотношений, за соблюдением которых нужно особенно следить. Если по ним найдут расхождения, налоговая посчитает отчетность несданной. Фактически происходит аннулирование декларации по НДС. В этом случае надо устранить несоответствия и подать декларацию заново.
Подробности:
- Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
- Когда декларация считается непредставленной из-за нарушения контрольных соотношений
Коды ошибок в декларации по НДС
Если налоговая обнаружит расхождения в декларации по НДС с контрольными соотношениями, она направит требование представить пояснения или внести исправления в отчетность. Возможную ошибку указывают в требовании в виде кода. Всего их 9, например:
- код ошибки "1" означает "разрыв" по налогу. Он возникает, когда есть расхождения с данными контрагента;
- код ошибки "2" - выявили неточности в данных разделов 8 и 9 или приложений 1 к разделам;
- код ошибки "4" - возможная ошибка в разделах 8 - 12 декларации;
- код ошибки "5" - в разделах 8 - 12 декларации есть записи, где нет даты счета-фактуры либо дата выходит за границы периода, за который сдали декларацию.
Подробности:
Уточненная декларация по НДС
Корректировать отчетность нужно, если после подачи декларации выяснилось, что налог к уплате занижен. В этом случае вы обязаны сдать уточненную декларацию, к примеру если есть требование инспекции или если сами нашли ошибку.
Учтите: если не уточнить декларацию по требованию инспекции или не представить пояснения, грозит штраф.
Если НДС в декларации не занижен, корректировать отчетность необязательно.
Подробности:
- Когда обязательно подавать уточненную декларацию
- Когда необязательно подавать уточненную декларацию по НДС
Нулевая декларация по НДС
Даже если за IV квартал 2023 года у вас нет данных для отражения в декларации, но вы плательщик НДС, подайте нулевую декларацию. Так, если вы не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, заполните титульный лист и раздел 1 без сумм НДС.
За непредставление нулевой декларации по НДС грозит штраф.
Подробности:
Как бюджетная организация заполняет и сдает декларацию по НДС за IV квартал 2023 года
Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по НДС за IV квартал 2023 года в общем порядке.
Подробности:
Образцы заполнения декларации по НДС
- Образец заполнения коммерческой организацией налоговой декларации по НДС за IV квартал 2023 года
- Пример заполнения коммерческой организацией раздела 2 декларации по НДС
- Пример заполнения коммерческой организацией раздела 3 декларации по НДС
- Пример заполнения коммерческой организацией раздела 4 декларации по НДС при экспорте
- Пример заполнения коммерческой организацией нулевой декларации по НДС
- Пример заполнения бюджетной организацией Приложения 1 к разделу 3 декларации по НДС
Полезные ссылки:
12.01.2024
НДФЛ: как определить статус налогового резидента РФ и чем его подтвердить, пояснила ФНС
Статус определяют по времени нахождения физлица в РФ в календарном году. Любого человека, который находится в России 183 календарных дня и более в течение 12 месяцев подряд, признают налоговым резидентом РФ. Иных критериев в НК РФ нет. Гражданство, наличие ВНЖ не важны.
В НК РФ нет и перечня документов, которыми подтверждают нахождение физлица в РФ. Такими документами могут быть:
- копии паспорта с отметками пограничного контроля о пересечении границы;
- квитанции о проживании в гостинице;
- миграционная карта;
- табель учета рабочего времени и др.
Сходные разъяснения давал Минфин.
ФНС рассмотрела и такие вопросы:
- как получить документ, которым подтверждают статус налогового резидента РФ;
- должен ли налогоплательщик представлять документ о том, что у него нет статуса налогового резидента РФ.
Документ:
Письмо ФНС России от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@
12.01.2024
Налог на прибыль и НДФЛ: Минфин пояснил, как считать срок владения акциями при дроблении
При продаже акций период владения ими определяют с учетом времени до их дробления. Это связано с тем, что по Закону о рынке ценных бумаг при изменении объема прав по ценным бумагам или изменении их номинальной стоимости, в т.ч. при их консолидации и дроблении, корректируют решение о выпуске таких бумаг. Регистрация нового выпуска ценных бумаг и их размещение при этом не требуются.
Напомним, доход от реализации ценных бумаг, которые были в собственности гражданина более 5 лет, не облагают НДФЛ. К налоговой базе по доходам от продажи (иного выбытия) акций применяют ставку 0% по налогу на прибыль, если на дату продажи (иного выбытия) налогоплательщик владел ими более 5 лет.
Документ:
Письмо Минфина России от 21.12.2023 N 03-04-06/123968
Полезные ссылки:
12.01.2024
Минфин рассказал, как ссудополучателю при покупке ОС учесть недоамортизированную часть капвложений
При формировании первоначальной стоимости ОС организация-ссудополучатель учитывает все расходы на изготовление (сооружение) объекта и доведение его до состояния, пригодного к эксплуатации. Поэтому налогоплательщик, купивший объект, который ранее использовал безвозмездно,включает недоамортизированную часть капвложений в форме неотделимых улучшений в первоначальную стоимость такого ОС.
Документ:
Письмо Минфина России от 17.11.2023 N 03-03-06/1/109977
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.01.2024
Кадровику от 11 января 2024 года
11.01.2024
Кассация: уволенному положено пособие по колдоговору, даже если этой выплаты нет в соглашении сторон
Работник попросил уволить его по соглашению сторон в связи с выходом на пенсию и выплатить предусмотренное в колдоговоре выходное пособие. Допвыплаты сотруднику пришлось требовать через суд.
Поскольку законом, трудовым договором и соглашением об увольнении пособие не предусмотрено, 2 инстанции отказали работнику. Кассация встала на его сторону. Спорные выплаты в колдоговоре относят к соцгарантиям. Платить пособие в данном случае - обязанность, а не право работодателя.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Документ:
Определение 1-го КСОЮ от 20.11.2023 по делу N 88-27910/2023
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.01.2024
Специалисту по Госзакупкам от 11 января 2024 года
11.01.2024
Округление значений при оценке заявок в госзакупках: рекомендации Минфина
Ведомство сообщило: если итоговые значения баллов имеют в дробной части более 2 знаков, заказчик может применить правило математического округления - сократить число до 2 знаков после запятой.
В законе нет единых правил такого округления, поэтому заказчики могут предусмотреть свои в порядке оценки заявок.
Документ:
Письмо Минфина России от 03.11.2023 N 24-06-09/105313
11.01.2024
НМЦК при госзакупках моторного топлива: ФАС предложила порядок расчета
Планируют, в частности, что НМЦК станут определять исходя из того, реализуется ли товар на биржевых торгах (п. 2 проекта порядка):
- если топливо допущено к торгам, то для определения НМЦК будут использовать территориальные биржевые и внебиржевые индексы первичного рынка, которые публикуют на сайте Международной Товарно-сырьевой Биржи (п. 3 проекта порядка);
- если продукция не допущена к торгам, то НМЦК рассчитают на основании данных Росстата (п. 4 проекта порядка).
При определении НМЦК предложили учитывать в том числе расходы на перевозку товара и условия его поставки.
Публичное обсуждение проекта завершат 26 января.
Документ:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.01.2024
Бухгалтеру бюджетной организации от 11 января 2024 года
11.01.2024
Врио директора учреждения не мог выплатить себе премию как заместителю, посчитали суды
ВС РФ не стал пересматривать выводы нижестоящих судов: премии, которые временно исполняющий обязанности директора назначал самому себе, - нецелевое расходование бюджетных средств.
Руководитель определял размер премии работникам, а выплаты ему самому нужно было согласовать с региональным департаментом. Значит, выплачивать премии себе как заместителю врио директора не имел права.
Документ:
Определение ВС РФ от 15.12.2023 N 308-ЭС23-24241
11.01.2024
Кассация: уволенному положено пособие по колдоговору, даже если этой выплаты нет в соглашении сторон
Работник попросил уволить его по соглашению сторон в связи с выходом на пенсию и выплатить предусмотренное в колдоговоре выходное пособие. Допвыплаты сотруднику пришлось требовать через суд.
Поскольку законом, трудовым договором и соглашением об увольнении пособие не предусмотрено, 2 инстанции отказали работнику. Кассация встала на его сторону. Спорные выплаты в колдоговоре относят к соцгарантиям. Платить пособие в данном случае - обязанность, а не право работодателя.
Дело направлено на новое рассмотрение.
Документ:
Определение 1-го КСОЮ от 20.11.2023 по делу N 88-27910/2023
11.01.2024
Имущество признали вещдоком - от уплаты транспортного налога это не освобождает, сообщила ФНС
Если у владельца изъяли транспорт без прекращения права собственности на него (признали его вещдоком и т.п.), то это не основание не исчислять налог.
По НК РФ транспортный налог не платят лишь по транспорту, право собственности на который прекращено из-за его принудительного изъятия по основаниям, предусмотренным законом. Ими могут быть, в частности, обращение взыскания на имущество по обязательствам или конфискация.
Документ:
Письмо ФНС России от 28.12.2023 N БС-3-21/17418@
Полезная ссылка:
11.01.2024
Оплата труда в учреждениях в 2024 году: российская трехсторонняя комиссия разработала рекомендации
Документ немного отличается от рекомендаций на прошлый год.
Так, образовательным учреждениям при увеличении фонда оплаты труда, в т.ч. при индексации, рекомендовали в первую очередь повышать оклады и ставки.
Также посоветовали актуализировать структуру зарплаты педагогов. Нужно это, чтобы, например, обеспечить равную оплату за труд равной ценности. При этом нельзя допускать различий в размерах по одним и тем же должностям одного и того же квалификационного уровня профессиональной квалификационной группы. Для образовательных учреждений привели рекомендуемые единые перечни видов компенсаций и стимулирующих выплат. При этом отметили, что органы власти вправе дополнять эти перечни.
В системе фонда оплаты труда медучреждений должны предусмотреть выплаты медработникам за наставничество.
Добавили особенности формирования систем оплаты труда работников учреждений:
Документ:
Полезная ссылка:
11.01.2024
Уточненная декларация к доплате: ФНС указала нюансы привлечения к ответственности за неуплату налога
В НК РФ перечислены обстоятельства, при которых налогоплательщика нельзя наказать, если он подал уточненную декларацию по истечении срока ее подачи и срока уплаты налога.
Налоговики обратили внимание на такие моменты:
- то, что в декларации есть неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, из-за которых занижен налог, подтверждается актом проверки. Если инспекция потребовала дать пояснения до составления акта, это не говорит о том, что она обнаружила ошибки или неотражение сведений;
- положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма, перечисленная как ЕНП, больше совокупной обязанности;
- пени не начисляют на суммы положительного сальдо и суммы, зачтенные в счет предстоящих обязанностей;
- для освобождения от штрафа условие о наличии положительного сальдо ЕНС соблюдать не нужно, если уточненную декларацию к доплате подали после выездной проверки, которая не выявила нарушения;
- штрафа не будет, если у налогоплательщика со дня срока уплаты налога до дня вынесения решения по итогам проверки непрерывно было положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты. В этом случае штрафа нет в части такого положительного сальдо;
- размер непрерывного положительного сальдо устанавливают за период со срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации;
- если недоимка возникла из-за подачи уточненной декларации за периоды до 1 января 2023 года, то налоговики должны учитывать переплату налога, которая непрерывно была со срока его уплаты и до 1 января 2023 года. После этой даты учитывают непрерывное положительное сальдо ЕНС;
- если налогоплательщик совершил умышленное нарушение, оснований признавать такое деяние нарушением из-за положительного сальдо нет.
ФНС также отметила, что штраф снижают, если есть смягчающие обстоятельства. Ими могут быть:
- выявление ошибок и неточностей самим налогоплательщиком и подача им уточненной декларации, даже если он вовремя не уплатил налог и пени;
- положительное сальдо на момент подачи уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства по итогам налогового периода.
Документ:
Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.01.2024
Юристу от 11 января 2024 года
11.01.2024
Единая автоматизированная система страхования: ЦБ РФ определил требования к передаче данных
1 апреля 2024 года вступит в силу указание, которое обязаны соблюдать страховщики в сфере ОСАГО, добровольного страхования автогражданской ответственности, страхования наземного транспорта (кроме железнодорожного) и жилья. Документ раскрывает среди прочего состав сведений, порядок и сроки их передачи в автоматизированную информсистему страхования.
Состав информации подробно раскрыт в 4 приложениях. Он зависит от вида страхования.
Сроки тоже разные. Например, данные о добровольном страховании автогражданской ответственности и страховании наземного транспорта (кроме железнодорожного) нужно представлять не позже календарного дня. Срок надо исчислять с даты, когда страховщик получил эти сведения или информацию о том, что направленные в систему данные изменились.
Чтобы разместить сведения, надо передать оператору системы сообщение, которое заверено квалифицированной ЭП. Информация должна быть полной, достоверной и непротиворечивой.
Если оператор правомерно отказался внести данные в систему, страховщик должен передать в нее исправленное сообщение с идентификатором отказа. Это нужно сделать в срок направления данных в систему.
Есть и другие правила.
Документ:
Указание Банка России от 06.10.2023 N 6568-У
Полезная ссылка:
11.01.2024
Мировое соглашение в арбитражных спорах: примеры из практики за 2021-2023 годы
Можно ли предусмотреть в мировом соглашении условие об отказе от обращения в суд в будущем? Когда для соглашения нужно корпоративное одобрение? Как нужно формулировать условия? Может ли соглашение сводиться к отказу от иска? Ответы на эти вопросы в обзоре.
Условие соглашения об отказе от предъявления новых требований в будущем незаконно
В деле о взыскании задолженности стороны заключили мировое соглашение, по которому истец отказывался от взыскания процентов, неустоек, иных убытков из-за рассмотрения спора.
АС Уральского округа отказал в утверждении соглашения и отметил, что такое условие ограничивает истца в доступе к правосудию.
9-й ААС также указывал, что отказ от будущих требований невозможен в принципе. Так, ответчик настаивал, что все претензии уже урегулированы, поскольку стороны ранее заключили мировое соглашение. Суд с доводом не согласился: обязательства ответчика перед истцом на момент заключения соглашения еще не возникли.
Если мировое соглашение - крупная сделка, оно должно быть одобрено
Суд утвердил мировое соглашение, по которому ответчик отчуждал в пользу истца недвижимость в счет долга. Определение оспорил акционер ответчика, которого не привлекли к делу. Он утверждал, что для общества сделка была крупной, а одобрения акционеров не было.
АС Уральского округа поддержал акционера. Если есть признаки крупной сделки или сделки с заинтересованностью, суд не может отказать в утверждении соглашения. Однако он вправе привлечь к делу третьих лиц (участников или акционеров общества) и выяснить, нарушает ли сделка их права. Дело направили на новое рассмотрение.
К аналогичным выводам приходили, в частности, АС Центрального округа и АС Западно-Сибирского округа.
Условия мирового соглашения должны быть изложены четко и определенно
Суды неоднократно напоминали, что текст мирового соглашения должен содержать сведения о предмете, сроках и иных существенных условиях его исполнения. Так, отказывали сторонам спора, которые:
-
забыли установить срок исполнения обязательств сторон и учесть права третьих лиц - АС Северо-Кавказского округа;
-
не описали перечень неотделимых улучшений участков, передаваемых по соглашению, - АС Северо-Западного округа;
-
указали лишь общее описание обязанностей сторон - 4-й ААС.
Соглашение не может приводить лишь к отказу от иска
АС Центрального округа поддержал отказ в утверждении мирового соглашения, поскольку в нем был лишь отказ от иска и признание обстоятельств по иным делам. Условий об обязательствах, их размере и сроках исполнения не было, что прямо противоречит требованиям к содержанию соглашения.
К аналогичным выводам в другом деле пришел и АС Московского округа.
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.01.2024
Бухгалтеру от 11 января 2024 года
11.01.2024
Имущество признали вещдоком - от уплаты транспортного налога это не освобождает, сообщила ФНС
Если у владельца изъяли транспорт без прекращения права собственности на него (признали его вещдоком и т.п.), то это не основание не исчислять налог.
По НК РФ транспортный налог не платят лишь по транспорту, право собственности на который прекращено из-за его принудительного изъятия по основаниям, предусмотренным законом. Ими могут быть, в частности, обращение взыскания на имущество по обязательствам или конфискация.
Документ:
Письмо ФНС России от 28.12.2023 N БС-3-21/17418@
Полезная ссылка:
11.01.2024
Росстат пояснил, по какой форме сдавать статотчетность 2-цены приобретения за декабрь
Отчет 2-цены приобретения за последний месяц 2023 года подают по прежней форме. Ведомство отметило, что приказ в части этой формы действует до 1 февраля 2024 года.
Напомним, сведения о ценах приобретения отдельных видов товаров направляют с 15-го по 18-е число после отчетного месяца.
Документ:
Письмо Росстата от 25.12.2023 N 3531/ОГ
Полезная ссылка:
11.01.2024
Уточненная декларация к доплате: ФНС указала нюансы привлечения к ответственности за неуплату налога
В НК РФ перечислены обстоятельства, при которых налогоплательщика нельзя наказать, если он подал уточненную декларацию по истечении срока ее подачи и срока уплаты налога.
Налоговики обратили внимание на такие моменты:
- то, что в декларации есть неотражение или неполнота отражения сведений, а также ошибки, из-за которых занижен налог, подтверждается актом проверки. Если инспекция потребовала дать пояснения до составления акта, это не говорит о том, что она обнаружила ошибки или неотражение сведений;
- положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма, перечисленная как ЕНП, больше совокупной обязанности;
- пени не начисляют на суммы положительного сальдо и суммы, зачтенные в счет предстоящих обязанностей;
- для освобождения от штрафа условие о наличии положительного сальдо ЕНС соблюдать не нужно, если уточненную декларацию к доплате подали после выездной проверки, которая не выявила нарушения;
- штрафа не будет, если у налогоплательщика со дня срока уплаты налога до дня вынесения решения по итогам проверки непрерывно было положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты. В этом случае штрафа нет в части такого положительного сальдо;
- размер непрерывного положительного сальдо устанавливают за период со срока уплаты налога до дня подачи уточненной декларации;
- если недоимка возникла из-за подачи уточненной декларации за периоды до 1 января 2023 года, то налоговики должны учитывать переплату налога, которая непрерывно была со срока его уплаты и до 1 января 2023 года. После этой даты учитывают непрерывное положительное сальдо ЕНС;
- если налогоплательщик совершил умышленное нарушение, оснований признавать такое деяние нарушением из-за положительного сальдо нет.
ФНС также отметила, что штраф снижают, если есть смягчающие обстоятельства. Ими могут быть:
- выявление ошибок и неточностей самим налогоплательщиком и подача им уточненной декларации, даже если он вовремя не уплатил налог и пени;
- положительное сальдо на момент подачи уточненной декларации, увеличивающей налоговые обязательства по итогам налогового периода.
Документ:
Письмо ФНС России от 27.12.2023 N БВ-4-7/16343@
Полезная ссылка:
11.01.2024
Минтруд: в расчет средней зарплаты не включают компенсацию оплаты детсада
Соцвыплаты (в т.ч. компенсация части родительской платы за детсад) не относят к оплате труда. Поэтому такую компенсацию не учитывают при расчете среднего заработка.
Отметим, ВС РФ также считает, что компенсация оплаты детсада - выплата социального характера.
Документ:
Письмо Минтруда России от 19.12.2023 N 14-1/ООГ-7632
11.01.2024
Как быть с НДС при возмещении арендатором убытков от ухудшения качества земель, рассказал Минфин
Арендатор ухудшил качество участка. Он возмещает собственнику убытки на основании соглашения, заключенного по Постановлению.
Минфин указал: собственник не включает полученную сумму в налоговую базу по НДС. По Постановлению арендатор возмещает в том числе упущенную выгоду. Не следует считать, что в рамках соглашения происходит реализация услуг по восстановлению земель (биологической рекультивации) в смысле, который придает этому понятию ст. 39 НК РФ.
Арендатор не принимает к вычету НДС, который собственник участка выделил в счете-фактуре при получении возмещения. Покупка работ (услуг) по восстановлению земель (биологической рекультивации) не происходит.
Документ:
Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-07-11/120894
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
