Ставка при продаже товара, купленного до 2026 года

Период покупки товара не влияет на порядок обложения. Если до 1 января при реализации таких товаров применяете ставку 20%, то с этой даты используйте ставку 22%.

Ставка по переходящим договорам

Отгрузка до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счета фактуры – после этой даты

В такой ситуации продавец товаров применяет ставку 20%. При получении оплаты и выставлении счета-фактуры в 2026 году налог не пересчитывают.

По работам, которые завершили в 2025 году, важна дата подписания акта. Если подписали в 2025 году, то ставка 20%, а если в 2026 году, то 22%.

По длящимся услугам (аренде, лизингу, охране и т.п.) момент подписания акта не важен. По оказанным в 2025 году услугам НДС начисляют по ставке 20%.

Что касается покупателя, он может принять вычет по ставке 20% по полученному в 2025 году товару. Если продавец в счете-фактуре по отгрузке 2025 года отразил ставку 22%, нужно попросить это исправить.

Подробности:

• Что делать коммерческой организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур – начиная с этой даты
• Что делать бюджетной организации в случае, если отгрузка происходит до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счетов-фактур – начиная с этой даты

Аванс в 2025 году, а отгрузка в 2026 году

При реализации в 2026 году продавец применяет ставку 22% независимо от ставки налога с аванса. К вычету может принять всю сумму НДС с аванса.

Покупатель вправе заявить вычет по ставке 22% после того, как принял к учету товары (работы, услуги) в 2026 году. Налог с аванса по ставке 20/120 надо восстановить.

Подробности:

• Что делать коммерческой организации при получении аванса до 1 января 2026 года и отгрузке начиная с этой даты
• Что делать бюджетной организации при получении аванса до 1 января 2026 года и отгрузке начиная с этой даты

Заключение и изменение договоров

По общему правилу, если налог не выделили в договоре, продавец (подрядчик, исполнитель) сам выделяет НДС расчетным методом.

Если в переходящем на 2026 год договоре налог выделен, нужно согласовать с контрагентом изменение стоимости из-за увеличения ставки. Можно, например, включить в допсоглашение сохранение общей (итоговой) стоимости или стоимости без НДС.

Подробности:

• Как можно изменить условия договора в части НДС коммерческой организации
• Как можно изменить условия договора в части НДС бюджетной организации

Договоры по Закону N 223-ФЗ и госконтракты

Если договор и контракт заключили до 1 января 2026 года с ценой, включающей 20% НДС, при поставке после этой даты применяют ставку 22%.

По Закону N 44-ФЗ нельзя менять существенные условия контракта. Минфин считает, что ставка НДС в них не входит. Ее можно изменить в допсоглашении. Разницу в налоге поставщик (подрядчик, исполнитель) уплачивает за свой счет.

Закон N 223-ФЗ допускает изменение цены. Порядок должен быть в положении о закупке.

Подробности:

• Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ
• Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по контрактам, заключенным ранее по Закону N 44-ФЗ
• Какую ставку применять коммерческой организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ
• Какую ставку применять бюджетной организации с 2026 года по договорам, заключенным ранее по Закону N 223-ФЗ

Доплата аванса на сумму изменения НДС

Квалификация доплаты 2% зависит от даты ее перечисления:

• в 2026 году это непосредственно доплата налога. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу. Покупатель принимает к вычету НДС в размере 2%;
• до 2026 года это дополнительная оплата стоимости. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу с учетом изменения стоимости товаров (работ, услуг). В нем он применяет ставку 20/120.

В обоих случаях можно составить единый корректировочный счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам.

Подробности:

• Как коммерческой организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%)
• Как бюджетной организации учесть доплату аванса на сумму изменения НДС (2%)

Изменение стоимости товаров

Если продавец в 2026 году предоставляет скидку или бонус, которые уменьшают стоимость товаров, отгруженных до 1 января:

• он выставляет корректировочный счет-фактуру со ставкой 20%;
• покупатель восстанавливает НДС в размере разницы налога.

При увеличении стоимости товаров также применяют ставку 20%.

Подробности:

• Как коммерческой организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее
• Как бюджетной организации в 2026 году изменить стоимость товаров (работ, услуг), реализованных ранее

Возврат товаров

С 2026 года при возврате реализованного, например, в 2025 году товара продавец указывает в кассовом чеке ставку 20% (если это технически возможно) и составляет бухгалтерскую справку.

Если товар возвращают по тому же договору, по которому поставили, продавец принимает вычет по корректировочному счету-фактуре в течение года с даты возврата, а покупатель восстанавливает НДС.

Если товар возвращает покупатель, который не выставляет счета-фактуры, продавец может оформить корректировочный документ по всем возвратам за месяц (квартал).

Когда покупатель возвращает товар по новому договору, возврат оформляют как отдельную куплю-продажу, а "входной" НДС принимают к вычету в общем порядке.

Подробности:

• Как коммерческой организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки
• Как бюджетной организации с 2026 года вернуть товары при изменении ставки

Возврат аванса

При возврате в 2026 году аванса, полученного до 1 января, НДС (по ставке 20/120) можно принять к вычету. Для этого нужно:

• изменить или расторгнуть договор;
• вернуть предоплату, в платежке указать отдельно НДС по прежней ставке;
• отразить возврат аванса в учете.

Применить вычет можно в течение года с даты возврата.

Подробности:

• Как коммерческой организации зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 года, при его возврате в 2026 году
• Как бюджетной организации зачесть НДС с аванса, полученного до начала 2026 года, при его возврате в 2026 году

Уступка права требования

При уступке права требования величина долга не меняется. С 2026 года к базе по уступке (если операция облагается НДС) первоначальный кредитор применяет ставку 22/122 либо 22% в зависимости от того, из чего возникло требование. При переуступке права действует тот же порядок. Кредиторы, которые переуступают денежное требование, купленное у третьих лиц, применяют ставку 22/122.

Подробности:

• Как коммерческой организации применять ставки НДС при уступке права требования
• Как бюджетной организации применять ставки НДС при уступке права требования