Аналитические обзоры
- Категория: Аналитические обзоры
Бухгалтеру от 22 августа 2016 г.
22.08.2016
Форма статотчетности N 1-ДА (услуги) обновлена
Организации будут подавать форму N 1-ДА (услуги) "Обследование деловой активности в сфере услуг" по-новому начиная с отчета за I квартал 2017 года.
В измененной форме раздел 4 "Оценка состояния конкурентной среды в сфере услуг" будет заполняться только в отчете за IV квартал отчетного года. Такой раздел в настоящее время подлежит заполнению в отчетах за I и III кварталы отчетного года. При этом в отчете за I квартал под предыдущим периодом понимается предыдущий год, а в отчете за III квартал - первое полугодие отчетного года.
Документ: Приказ Росстата от 04.08.2016 N 388 (рассмотренная форма вводится с отчета за I квартал 2017 года)
С 2017 года работодатели должны соблюдать новые санитарные требования к рабочим местам
Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы (СанПиН 2.2.4.3359-16) устанавливают требования к физическим факторам на рабочих местах: к микроклимату, освещению, уровню шума и др. В документе определены меры, которые нужно предпринимать, чтобы снизить негативное воздействие этих факторов.
С введением 1 января 2017 года названных требований ряд действующих СанПиНов применяться не будет. Среди них санитарные требования к уровням электромагнитных полей в производственных условиях (СанПиН 2.2.4.1191-03) и Методика контроля и оценки уровней электромагнитных полей на рабочих местах (приложение 3 к СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03). Вместе с тем санитарные нормы, применимые к отдельным физическим факторам, например к уровню шума, микроклимату, пока продолжают действовать.
Напомним, за нарушение государственных нормативных требований охраны труда (в числе которых СанПиНы) может быть вынесено предупреждение или наложен административный штраф. Для компаний его размер составляет от 50 тыс. до 80 тыс. руб.
Кроме того, КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение именно санитарных правил. В этом случае организации грозит предупреждение, либо штраф на сумму от 10 тыс. до 20 тыс. руб., либо приостановление деятельности на срок до 90 дней.
Документ: Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 21.06.2016 N 81 (вступает в силу 1 января 2017 года)
Какие требования охраны труда должен соблюдать работодатель? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Налог на прибыль: фиксированная доплата к пособию по уходу за ребенком не учитывается
По коллективному договору работницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, оказывалась материальная поддержка в виде выплат в твердой сумме. Суд согласился с выводом проверяющих о том, что эту выплату нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль. Она носит социальный, а не трудовой характер.
Документ: *Постановление АС Московского округа от 12.07.2016 по делу N А40-127925/2015
Сведения об объеме платных услуг населению с января подаются в Росстат по новой форме
Начиная с отчета за январь будет применяться форма N П (услуги). Сейчас используется Приложение N 3 к форме N П-1. Обязанность отчитываться о платных услугах населению есть в том числе у учреждений.
Как и сейчас, организации (кроме субъектов малого предпринимательства), у которых среднесписочная численность работников больше 15 человек, должны будут сдавать отчетность ежемесячно. Срок представления прежний - 4 число месяца, следующего за отчетным. Обязанность подавать сведения в Росстат появится и у юрлиц (кроме субъектов малого бизнеса) со среднесписочной численностью работников 15 человек и менее. Такие организации будут направлять форму N П-1 ежеквартально. Для них срок представления - 30 число месяца после отчетного квартала.
В форме статотчетности потребуется отражать итоговый показатель - общий объем платных услуг населению (строка 001).
Кроме того, в указаниях по заполнению формы N П-1 приведен перечень услуг населению, которые не включаются в объем платных. Это, например, услуги общепита и услуги в области ОМС.
Документ: Приказ Росстата от 04.08.2016 N 388 (рассмотренная форма вводится в действие с отчета за январь 2017 года)
ВС РФ поддержал фирму, которая пыталась вернуть госпошлину через суд, минуя инспекцию
Со счета организации дважды списали госпошлину. Компания обратилась в суд с требованием обязать инспекцию вернуть излишне взысканные суммы и проценты. Налоговый орган не согласился с этим требованием, ссылаясь то, что досудебный порядок возврата средств не соблюден.
Суд первой инстанции поддержал фирму, поскольку п. 3 ст. 79 НК РФ позволяет выбрать способ защиты права: обратиться в суд или подать в налоговый орган заявление о возврате. Обязательный досудебный порядок законодательно не установлен. Апелляция и кассация не согласились с этой точкой зрения, отметив, что для возврата излишне взысканной госпошлины предусмотрены специальные правила. ВС РФ оставил в силе решение суда первой инстанции.
В судебной практике уже находил отражение вывод о том, что для возврата через суд излишне взысканных сумм налогоплательщик не должен предварительно обращаться в инспекцию. С таким подходом *соглашался и Президиум ВАС РФ.
Документ: *Определение ВС РФ от 11.08.2016 N 309-КГ16-5644
Организация, которая досрочно перечислила НДФЛ, смогла добиться отмены штрафа
До перечисления дохода компания уплатила в бюджет средства, указав назначение платежа "Налог на доходы физических лиц". При выплате дохода фирма удержала НДФЛ, но не перечислила его в бюджет. Она считала, что есть переплата, которую зачтет налоговый орган. Компания была оштрафована по ст. 123 НК РФ.
Тяжба была продолжительной. Дело направлялось на новое рассмотрение. Суды первой и апелляционной инстанций поддержали инспекцию, отметив: общество перечислило в бюджет собственные средства, а не НДФЛ. Кассация не согласилась с тем, что фирма пыталась уплатить налог за свой счет, поскольку впоследствии суммы были удержаны из доходов налогоплательщиков. Суд округа, сославшись на *точку зрения ФНС, указал следующее. В действиях налогового агента нет состава правонарушения, за которое его привлекли к ответственности.
Рассматривая подобные споры, большинство судов поддерживают позицию компаний. Тем не менее рекомендуем не допускать ситуаций, когда платежи в бюджет перечисляются под видом удержанного НДФЛ до того, как физлицам выплачен доход. Такие действия могут повлечь претензии со стороны проверяющих, поскольку ФНС и Минфин *считают: перечислять НДФЛ с зарплаты авансом нельзя.
Документ: *Постановление АС Московского округа от 28.07.2016 по делу N А40-128534/14
С налогового агента можно взыскать пени, когда не удержан налог с выплат иностранной фирме
ФНС подтвердила свой вывод позицией Пленума ВАС РФ.
Пленум ВАС РФ указал: если при выплате дохода иностранному лицу налог не удержан, с налогового агента допустимо взыскать как недоимку, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности уплатить налог.
Этот подход был аргументирован следующим. Иностранное лицо не состоит на учете в российских налоговых органах, а значит, администрировать такое лицо нельзя.
Налоговая служба не в первый раз соглашается с данной точкой зрения Пленума ВАС РФ.
Документ: *Письмо ФНС России от 10.08.2016 N СД-4-3/14590@
Как исчислить и удержать налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации? (*Путеводитель по налогам)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
Специалисту по Госзакупкам от 19 августа 2016 г.
19.08.2016
При госзакупке лекарств недостаточно отразить в документации лишь вид требуемой лицензии
Заказчику также нужно указать виды работ, услуг, которые должны быть предусмотрены в лицензии (например, оптовая торговля лекарственными средствами медицинского применения). Отсутствие в извещении и документации этих сведений могут признать нарушениемположений Закона N 44-ФЗ.
Документ: *Образец информационной карты документации об электронном аукционе
Значения, предусмотренные в документации, не должны противоречить положениям стандарта
Вывод ФАС касается ситуации, когда госзаказчик установил: необходимо, чтобы предлагаемые участниками показатели товара соответствовали как нормам определенного стандарта, так и требованиям документации и (или) извещения о закупке.
В этом случае положения документации (извещения) не должны позволять участнику указать значение, которое не соответствует стандарту. Например, если согласно стандарту в заявке допустимо привести любое значение в рамках диапазона от 10 до 20, документация не может позволять участнику указать в заявке 5.
Документ: Письмо ФАС России от 01.07.2016 N ИА/44536/16
Участника не следует допускать к месту работ
Такой вывод можно сделать из разъяснений Минэкономразвития. Оно указало, что допуск к месту работ может создать для участника преимущества.
Подход ведомства обоснован следующим. Закон N 44-ФЗ не регулирует вопрос о допуске на объект, где планируется проведение работ, для ознакомления с их объемом. Однако заказчику нельзя вести переговоры с участником, поскольку в результате для него могут быть созданы в том числе преимущественные условия.
Напомним, согласно одному из принципов контрактной системы для обеспечения конкуренции должны создаваться равные условия для участников. Полагаем, допуск одного из них к месту работ может нарушить такой принцип.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 25.07.2016 N Д28и-1869
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
Юристу, кадровику от 19 августа 2016 г.
19.08.2016
Результат оказанных услуг направлен по электронной почте - договор считается исполненным
К такому выводу пришли суды, рассмотрев требование заказчика взыскать аванс. По мнению истца, услуги исполнитель не оказал. Однако последний направил их результаты по электронной почте, и заказчик не предъявил мотивированных возражений относительно оказанных услуг.
Документ: *Постановление АС Московского округа от 11.07.2016 по делу N А41-56647/2015
Как согласовать порядок оказания услуг в договоре? (*Путеводитель по договорной работе)
Что может свидетельствовать об оказании услуг? (*Путеводитель по судебной практике)
ЦБ РФ подготовил требования к банкам, которым можно поручить идентифицировать клиента
Кредитная организация, которой допустимо поручить идентификацию, например, клиента-физлица, обязана будет иметь лицензию, дающую право на банковские операции по привлечению во вклады денежных средств физлиц в рублях.
Чтобы провести упрощенную идентификацию, кредитной организации, которой можно это поручить, также нужно будет иметь специальное разрешение. Им считается лицензия, дающая право на указанные операции или операции по переводу денег, в том числе электронных, без открытия счетов (за исключением почтовых переводов).
Микрофинансовые компании, которые по договору вправе поручать кредитным организациям проводить ту или иную из названных идентификаций, тоже должны будут соответствовать ряду требований.
На дату подготовки материала сведения об опубликовании рассматриваемого документа отсутствовали.
Документ: Указание Банка России от 20.07.2016 N 4078-У
Банк может уступить требования даже лицу, у которого нет банковской лицензии
Закон не ограничивает право взыскателя по исполнительному производству заключить договор уступки права требования с любым третьим лицом. Согласие должника при этом не нужно, если иное не установлено законом или договором.
Рассматривалась ситуация, когда уступка прав (требований) банка, которые перешли к ИП, произошла на стадии исполнительного производства, т.е. после того, как банк взыскал задолженность с заемщика-гражданина в суде. На данной стадии личность взыскателя для должника существенной быть не может, поскольку в этот период оказание ИП банковских услуг, подлежащих лицензированию, исключается. Кроме того, кредитный договор *содержал положение, позволяющее банку переуступить свои права другому лицу без согласия заемщика.
ВС РФ уже не раз приходил к подобному *выводу относительно уступки требования по потребкредиту.
Документ: *Определение ВС РФ от 19.07.2016 N 18-КГ16-79
За проезд на красный свет предлагается штрафовать на основании снятого гражданами видео
Собственников (владельцев) ТС смогут привлекать к ответственности за некоторые нарушения ПДД на основании видеозаписей, сделанных гражданами. Это касается таких правонарушений, как, например, проезд на запрещающий сигнал светофора, выезд на встречную полосу движения там, где это запрещено.
Гражданин, зафиксировавший нарушение, должен быть зарегистрирован на Едином портале государственных и муниципальных услуг. Из содержания проекта следует, что видеозапись передается в орган, должностному лицу, уполномоченному рассматривать дело о правонарушении, через этот портал. Оно должно быть зафиксировано с применением, в частности, специализированного программного обеспечения, позволяющего определить, кто сделал запись, где совершено нарушение и др.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=52691)
Общественное обсуждение завершается 26 августа 2016 года
Определены правила, по которым туроператоры будут подавать сведения о своем руководстве
С 2017 года компания, которая намерена стать туроператором, должна представлять в Ростуризм документы, подтверждающие соответствие ее должностных лиц установленным
требованиям. Правительство утвердило перечень таких документов и порядок их подачи.
Документы будут нужны, чтобы включить данные о туроператоре в
единый федеральный реестр. Потребуется направить информацию о руководителе, его заместителе, главном бухгалтере либо ином должностном лице, на которого возложено ведение бухучета.
Справку о соответствии лица требованиям и заверенную копию трудовой книжки и (или) трудового договора должен представить туроператор. Справку о судимости, а также выписку из реестра дисквалифицированных лиц или справку об отсутствии информации в этом реестре Ростуризм получает от других органов.
Документ: Постановление Правительства РФ от 10.08.2016 N 780 (вступает в силу 1 января 2017 года)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
Бухгалтеру от 19 августа 2016 г.
19.08.2016
При сдаче в аренду муниципального имущества бюджетное учреждение само платит НДС
Для случаев, когда у организации арендуется муниципальное имущество, переданное ей в оперативное управление, исключения из общих правил расчета и уплаты НДС не предусмотрены. Следовательно, налог перечисляет арендодатель, арендатор налоговым агентом не признается.
Напомним, иногда при аренде федерального, регионального или муниципального имущества налоговым агентом по НДС выступает арендатор. Он удерживает средства из арендной платы и перечисляет их в бюджет, если имущество предоставлено в аренду органом госвласти или местного самоуправления.
Разъяснения Минфина касаются бюджетных учреждений. У ведомства аналогичная *точка зрения и в отношении автономных учреждений.
Документ: *Письмо Минфина России от 07.07.2016 N 03-07-14/39827
Минфин указал, что по имуществу на счете 08 можно получить вычет НДС
Ранее ведомство *приходило к выводу: заявить вычет можно только после того, как объект принят на учет в качестве основного средства.Суды не сформировали единый подход по этому вопросу. Большинство допускает вычет НДС в случае, когда имущество учтено на счете 08"Вложения во внеоборотные активы".
Документ: *Письмо Минфина России от 04.07.2016 N 03-07-11/38824
Фирма возместила физлицу судебные расходы после 22 ноября 2015 года - НДФЛ не начисляется
Вывод следует из разъяснения Минфина. Правило применяется, если расходы возмещены на основании решения суда.
С 23 ноября 2015 года изменился перечень не облагаемых НДФЛ доходов. В него включено возмещение судебных расходов, которое выплачивается физлицу по решению суда. До этой даты, по мнению финансового ведомства, сумма такого возмещения облагалась налогом, однако была и противоположная позиция.
Документ: *Письмо Минфина России от 03.08.2016 N 03-04-05/45577
Утверждены приложения к форме статотчетности N 1-предприятие
Росстат утвердил приложения к форме N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации". Их нужно будет направить вместе с отчетом только за 2016 год.
Срок представления таких документов - 1 апреля 2017 года.
Всего ведомство предусмотрело 54 приложения. Они различаются по основным видам деятельности: производство пищевых продуктов, строительство, розничная торговля, предоставление персональных услуг и др.
Документ: Приказ Росстата от 29.07.2016 N 374 (утвержденные формы вводятся в действие для отчета за 2016 год)
УСН: книга учета доходов и расходов может измениться
Минфин предлагает форму книги учета доходов и расходов налогоплательщиков, применяющих УСН, дополнить разделом V. В нем будут отражаться суммы уплаченного торгового сбора, уменьшающие сумму налога на УСН. Новый раздел должны будут заполнять налогоплательщики, которые выбрали объект "доходы".
Документ: Проект Приказа Минфина России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=51031)
Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза завершаются 22 августа 2016 года
Как ведут книгу учета доходов и расходов налогоплательщики на УСН? (*Путеводитель по налогам)
Срок полезного использования продлен из-за модернизации - норму амортизации можно изменить
Норму правомерно определять исходя из нового срока полезного использования. Он не может выходить за границы, установленные для амортизационной группы, в которую объект ранее был включен. Вывод следует из разъяснений Минфина о линейном методе начисления амортизации.
Позиция ведомства по этому вопросу менялась. В прошлом году оно *указывало: в случае когда после модернизации срок полезного использования увеличился, основное средство амортизируется по прежним нормам. Изменение нормы амортизации в НК РФ не предусмотрено.
Документ: *Письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-03-06/1/45862
Определены правила, по которым туроператоры будут подавать сведения о своем руководстве
С 2017 года компания, которая намерена стать туроператором, должна представлять в Ростуризм документы, подтверждающие соответствие ее должностных лиц установленным
требованиям. Правительство утвердило перечень таких документов и порядок их подачи.
Документы будут нужны, чтобы включить данные о туроператоре в
единый федеральный реестр. Потребуется направить информацию о руководителе, его заместителе, главном бухгалтере либо ином должностном лице, на которого возложено ведение бухучета.
Справку о соответствии лица требованиям и заверенную копию трудовой книжки и (или) трудового договора должен представить туроператор. Справку о судимости, а также выписку из реестра дисквалифицированных лиц или справку об отсутствии информации в этом реестре Ростуризм получает от других органов.
Документ: Постановление Правительства РФ от 10.08.2016 N 780 (вступает в силу 1 января 2017 года)
Бензин куплен в командировке - бюджетное учреждение не учитывает расходы как закупку
В случае когда командированный работник бюджетного учреждения покупает горюче-смазочные материалы (ГСМ), компенсация затрат в бухучете отражается по виду расходов 112 с увязкой в бюджетном учете с подстатьей 212 КОСГУ. Учитываются ГСМ на основании авансового отчета и прилагаемых документов.
Обращаем внимание, что сотруднику возмещаются только те расходы в командировке, которые произведены с ведома или разрешения работодателя согласно коллективному договору или локальному акту.
Если же ГСМ приобретены в рамках закупки, которую осуществляет учреждение (уполномоченный работник) как юрлицо, затраты отражаются по виду расходов 244 с увязкой в бюджетном учете с подстатьей 340 КОСГУ.
Минфин привел корреспонденции счетов, по которым бюджетное учреждение в обеих ситуациях отражает принятие ГСМ к учету поИнструкции N 174н.
Документ: *Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-05-10/41796
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
Специалисту по Госзакупкам от 18 августа 2016 г.
18.08.2016
ФАС рекомендовала уточнять в документации, что значения ряда показателей не изменяются
Это касается инструкции по заполнению заявки. Когда госзаказчик определил показатели, значения которых нельзя изменить, участник обязан предложить именно их.
Ведомство считает целесообразным предусмотреть в инструкции и иные правила. Например, нужно сообщить, в каком разделе и (или) пункте документации содержатся показатели, по которым участники будут делать предложения. Следует определить, в отношении каких показателей установлены максимальные и (или) минимальные значения и как отражать их в заявке (в виде одного значения или диапазона).
Документ: Письмо ФАС России от 01.07.2016 N ИА/44536/16
Разъяснения аукционной документации не должны изменять инструкцию по заполнению заявки
Минэкономразвития указало, что разъяснения не могут и противоречить инструкции. По Закону N 44-ФЗ они не должны изменять суть документации. Как указано в этом Законе, ее частью является инструкция по заполнению заявки.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 15.06.2016 N ОГ-Д28-7337
Как составить запрос о разъяснении положений документации? (*Путеводитель по контрактной системе в сфере закупок)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
Юристу, кадровику от 18 августа 2016 г.
18.08.2016
Аудитор уведомит Росфинмониторинг, если заподозрит проверяемое лицо в отмывании доходов
Согласно проекту соблюдать это положение должны аудиторские организации и индивидуальные аудиторы. Уведомлять потребуется, когда есть любые основания полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть совершены для легализации преступных доходов.
Правило необходимо выполнять также в случае, если при оказании аудиторских услуг возникло подозрение, что сделки или операции связаны с финансированием терроризма.
Сейчас сходное положение установлено, например, в одном из федеральных стандартов аудиторской деятельности. Оно касается ситуации, когда в законодательстве РФ предусмотрена обязанность аудитора проверить, соответствует ли деятельность лица требованиям определенного нормативного правового акта.
Документ: Проект Федерального закона (https://regulation.gov.ru/projects#npa=50628)
Публичное обсуждение завершается 10 октября 2016 года
На размер возмещения ущерба не влияет сумма, полученная от реализации поврежденной вещи
Потерпевший продал поврежденный в ДТП автомобиль. Как указал ВС РФ, это не освобождает причинителя вреда от необходимости его возместить. Сумма, которая получена от реализации машины, на размер возмещения не влияет.
Документ: *Определение ВС РФ от 05.07.2016 N 88-КГ16-3
Что понимается под основаниями ответственности за причинение вреда? (*Перечень позиций высших судов)
В каких ситуациях возмещение убытков допустимо? (*Перечень позиций высших судов)
Минфин: юрлицо можно зарегистрировать через три месяца с начала реорганизации
Госрегистрация юрлица, создаваемого в результате реорганизации, допускается после того, как истек срок для обжалования решения о реорганизации. Таким образом, по общему правилу зарегистрировать юрлицо можно по истечении трех месяцев со дня, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о начале реорганизации.
Документ: *Письмо Минфина России от 04.08.2016 N 03-01-11/45834
Утверждены правила возмещения ущерба из фонда ответственности туроператора
Порядок и условия возмещения, например, туристам реального ущерба из
фонда персональной ответственности туроператора в сфере выездного туризма начнут действовать 1 января. Правила будут применяться, если туроператор не исполнит обязательства подоговору.
Документ: Постановление Правительства РФ от 10.08.2016 N 779 (вступает в силу 1 января 2017 года)
Уточнены правила, по которым заверяются сообщения о приеме на работу бывших госслужащих
Правительство скорректировало порядок, согласно которому нужно уведомить прежнего работодателя госслужащего о заключении с ним трудового или гражданско-правового договора. Измененные правила начнут действовать с 19 августа.
До внесения поправок было
установлено: новый работодатель заверяет свою подпись на сообщении печатью организации или кадровой службы. Теперь уточнено, что печать ставится при ее наличии.
Обращаем внимание, с 7 апреля 2015 года ООО и АО не обязаны иметь круглую печать. Общества вправе самостоятельно решить, использовать ли печать при ведении деятельности, если такая обязанность не предусмотрена федеральным законом. Требование о наличии печати на документах, установленное подзаконным актом, формально не является обязательным для ООО и АО.
Документ: Постановление Правительства РФ от 09.08.2016 N 762 (Вступает в силу 19 августа 2016 года)
Как уведомить прежнего работодателя госслужащего о том, что он принимается на работу? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
Бухгалтеру от 18 августа 2016 г.
18.08.2016
Росстат обновил часть форм статистического наблюдения за ценами и финансами
Изменилась, например, форма N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации". Использовать скорректированную форму необходимо начиная с отчета за январь 2017 года.
Документ: Приказ Росстата от 05.08.2016 N 390 (вступил в силу 5 августа 2016 года)
ФНС разъяснила правила, по которым в 6-НДФЛ отражается доплата к пособию по больничному
Ведомство рассматривало случай, когда доплата до среднего заработка на период временной нетрудоспособности предусмотрена коллективным договором. Полагаем, вывод применим и если выплата произведена в соответствии, например, с локальным актом организации.
В строке 100 "Дата фактического получения дохода" расчета по форме 6-НДФЛ нужно указать день выплаты, а в строке 120 "Срок перечисления налога" - дату, следующую за днем выплаты. Это свидетельствует о том, что ФНС не относит доплату до среднего заработка на период временной нетрудоспособности ни к оплате труда, ни к пособию по больничному.
*Спор о квалификации такой доплаты рассматривал в том числе АС Московского округа. Из анализа актов по этому делу следует, что она является частью пособия по временной нетрудоспособности, а не оплатой труда, как считала компания.
Документ: Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@
До даты признания собственности муниципалитет отражает бесхозяйное имущество на счете 01
Бесхозяйное имущество учитывается на забалансовом счете 01 органа, который управляет муниципальным имуществом (органа, вступившего во владение бесхозяйным имуществом). При этом факт получения имущества должен быть подтвержден документами.
Когда право муниципальной собственности на бесхозяйное имущество будет признано, сведения о таком объекте нужно отразить на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 108 00 000 "Нефинансовые активы имущества казны". Одновременно должен быть уменьшен забалансовый счет 01 "Имущество, полученное в пользование".
Документ: *Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-06-10/41999
НДС облагаются законные проценты, полученные в связи с реализацией товаров, работ, услуг
Это мнение высказал Минфин. Он также отметил: 1 августа изменен п. 1 ст. 317.1 ГК РФ. Теперь законные проценты начисляются, если на это указано в законе или договоре. Прежде обязанность их уплатить
возникала по умолчанию. Полагаем, новшество касается контрактов, заключенных не ранее этой даты.
Документ: *Письмо Минфина России от 03.08.2016 N 03-03-06/1/45600
Минфин: выплаты членам ревизионной комиссии облагаются НДФЛ
По мнению ведомства, к выплатам, которые связаны с поездками членов ревизионной комиссии для контроля деятельности компании, п. 3 ст. 217 НК РФ не применяется.
Такой вывод основан, в частности, на следующем. Ревизионная комиссия не является органом, аналогичным совету директоров или правлению. Члены комиссии не находятся во властном или административном подчинении организации. Их поездки не связаны с участием в заседании органа правления. Министерство также отмечает, что отношения, основанные на членстве, не являются трудовыми.
Документ: *Письмо Минфина России от 21.07.2016 N 03-04-06/42734
При реализации товаров казенное учреждение платит НДС и налог на прибыль
Доходы казенного учреждения от выполнения работ и оказания услуг не учитываются при расчете налога на прибыль. Эти операции не облагаются и НДС. С реализации же товаров оба налога учреждение уплачивает в общем порядке. Подобное мнение в отношении НДС ранее высказывала и ФНС.
Документ: *Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-07-11/43314
Контрольно-счетный орган определяет материалы для внешнего контроля бюджетной отчетности
Контрольно-счетный орган муниципального образования, который проводит внешнюю проверку годового отчета об исполнении местного бюджета, формирует перечень необходимых документов. При этом учитываются ограничения, установленные законами регионов или муниципальными нормативными актами.
Как указал Минфин, для контрольных мероприятий могут понадобиться, например, сведения, документы и материалы финансового органа, главного администратора (администратора) бюджетных средств, получателя бюджетных средств, получателя субсидий. Речь идет о документах бюджетной отчетности, формах бухгалтерской отчетности, первичных документах и т.д.
Документ: *Письмо Минфина России от 31.05.2016 N 02-07-08/31424
Уточнены правила, по которым заверяются сообщения о приеме на работу бывших госслужащих
Правительство скорректировало порядок, согласно которому нужно уведомить прежнего работодателя госслужащего о заключении с ним трудового или гражданско-правового договора. Измененные правила начнут действовать с 19 августа.
До внесения поправок было
установлено: новый работодатель заверяет свою подпись на сообщении печатью организации или кадровой службы. Теперь уточнено, что печать ставится при ее наличии.
Обращаем внимание, с 7 апреля 2015 года ООО и АО не обязаны иметь круглую печать. Общества вправе самостоятельно решить, использовать ли печать при ведении деятельности, если такая обязанность не предусмотрена федеральным законом. Требование о наличии печати на документах, установленное подзаконным актом, формально не является обязательным для ООО и АО.
Документ: Постановление Правительства РФ от 09.08.2016 N 762 (вступает в силу 19 августа 2016 года)
Как уведомить прежнего работодателя госслужащего о том, что он принимается на работу? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
Специалисту по Госзакупкам от 17 августа 2016 г.
17.08.2016
Для обоснования НМЦК можно использовать коммерческие предложения, полученные по факсу
Чтобы обосновать начальную (максимальную) цену контракта (НМЦК), можно использовать также скан-копии предложений, поступившие по электронной почте.
Минэкономразвития аргументировало эту позицию следующим. Методические рекомендации и Закон N 44-ФЗ не устанавливают требования к содержанию и форме коммерческих предложений, которые должны представить потенциальные поставщики, подрядчики, исполнители.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 10.05.2016 N Д28и-1308
Как запросить ценовую информацию? (*Путеводитель по контрактной системе в сфере закупок)
Не следует требовать описать в заявке химический состав товара
Такой вывод можно сделать из разъяснений ФАС. Ведомство отметило: требование подробно описать в заявке, например, химический состав товара или его компоненты имеет признаки ограничения доступа к закупке.
Позиция антимонопольного органа обоснована следующим. Закон N 44-ФЗ не обязывает участника закупки иметь в наличии товар в момент, когда подается заявка. Полагаем, ведомство имело в виду, что участник не всегда может знать химический состав товара, которого нет в наличии.
Напомним, нормы Закона N 44-ФЗ запрещают при проведении, в частности, электронного аукциона устанавливать требования, которые влекут ограничение доступа к нему или количества участников.
Документ: Письмо ФАС России от 01.07.2016 N ИА/44536/16
Правомерно ли установить в документации конкретные требования к характеристикам товара? (*Путеводитель по спорам в сфере закупок (44-ФЗ)).
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
Юристу, кадровику от 17 августа 2016 г.
17.08.2016
Договор аренды не является незаключенным только потому, что отсутствует госрегистрация
Стороны достигли соглашения в требуемой форме по всем существенным условиям договора. Ссылаясь на то, что он не прошел необходимую госрегистрацию, арендатор потребовал признать договор незаключенным и взыскать с арендодателя неосновательное обогащение в виде внесенных арендных платежей.
Суды установили, в частности, следующее. Имущество передано арендатору надлежащим образом, договор исполнялся сторонами, вносились арендные платежи. Данный договор нельзя признать незаключенным только потому, что он не зарегистрирован. Основания для взыскания неосновательного обогащения также отсутствуют. Подобная позиция уже встречалась в судебной практике.
Документ: *Постановление АС Центрального округа от 27.07.2016 по делу N А54-5021/2015
Что понимается под госрегистрацией договора аренды? (*Перечень позиций высших судов)
Какие последствия влечет отсутствие необходимой госрегистрации договора аренды? (*Путеводитель по судебной практике)
Если сотруднику предложены не все вакансии, уволить его по сокращению штата нельзя
Работодатель при увольнении по сокращению численности или штата предложил сотруднику не все вакантные должности, соответствующие его квалификации. По мнению апелляции, в этой ситуации расторжение трудового договора незаконно. Такого подхода придерживаются большинство судов.
Документ: Апелляционное *определение Московского городского суда от 24.05.2016 по делу N 33-19948/2016
Как предложить работнику вакантные должности при сокращении численности или штата? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
После того как услуга оказана, заказчик не может отказаться от договора
Эту позицию неоднократно высказывали суды. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора как до начала, так и в процессе оказания услуги (выполнения работы).
Документ: *Постановление АС Западно-Сибирского округа от 08.07.2016 по делу N А45-17657/2015
В какой форме осуществляется отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг? (*Путеводитель по судебной практике)
Утвержден порядок представления электронных документов в реестр туроператоров
С 2017 года соблюдать порядок может понадобиться, например, туроператорам при изменении сведений в едином федеральном реестре. Полагаем, если необходимые для этого документы будут подаваться в Ростуризм на бумаге, следовать порядку не потребуется.
Документ: Приказ Минкультуры России от 06.05.2016 N 1001 (вступает в силу 1 января 2017 года)
Брокер привлечен к ответственности за организацию азартных игр - его лицензия аннулируется
Если профучастника рынка ценных бумаг привлекут к административной ответственности, например, за незаконную организацию азартных игр, то его лицензия будет аннулирована. Такие поправки к Закону о рынке ценных бумаг подготовил Минфин.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=51450)
Публичное обсуждение завершается 2 сентября 2016 года
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- Категория: Аналитические обзоры
Бухгалтеру от 17 августа 2016 г.
17.08.2016
Учреждение само выбирает, как заполнять табель учета рабочего времени
В учетной политике учреждение может установить, что заполняет Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) лишь при отклонении от нормального использования рабочего времени. В графах 20 и 37 информация отражается в разрезе только "явок" или только "неявок".
Документ: *Письмо Минфина России от 02.06.2016 N 02-06-10/32007
Определить период, в котором отражаются выплаты при расчете НДФЛ, стало проще
При заполнении 2-НДФЛ и 6-НДФЛ необходимо выяснить, относится ли выплата к периоду, за который составляется отчетность. ФНС рассмотрела несколько возможных ситуаций.
Допустим, заработную плату за декабрь работник получил уже в следующем году. В целях НДФЛ периодом, за который ему выплачен доход, является названный месяц. Если отпускные перечислены в июне, считается, что доход выплачен за этот месяц, хотя отпуск работника начался в июле.
Возможна ситуация, когда услуги по гражданско-правовому договору оказаны в прошлом году (например, в декабре), а оплата произведена в текущем (к примеру, в феврале). В таком случае, по мнению ведомства, доход выплачивается за февраль.
Документ: Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@
Если сотруднику предложены не все вакансии, уволить его по сокращению штата нельзя
Работодатель при увольнении по сокращению численности или штата предложил сотруднику не все вакантные должности, соответствующие его квалификации. По мнению апелляции, в этой ситуации расторжение трудового договора незаконно. Такого подхода придерживаются большинство судов.
Документ: Апелляционное *определение Московского городского суда от 24.05.2016 по делу N 33-19948/2016
Как предложить работнику вакантные должности при сокращении численности или штата? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
В строке 020 формы 6-НДФЛ не облагаемые налогом доходы не указываются
ФНС отметила, что освобождаемые от налога доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ. Ведомство приходило к такому выводу и*ранее.
Документ: Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@
Как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ? (*Путеводитель по налогам)
После модернизации полностью самортизированных ОС применяется прежняя норма амортизации
Стоимость модернизации основного средства, амортизация которого завершена, постепенно списывается в учете по налогу на прибыль по нормам, рассчитанным при введении объекта в эксплуатацию.
Минфин и ранее высказывал эту точку зрения. Суды с ней согласны.
Полагаем, такой подход касается основных средств, по которым амортизация начисляется линейным методом. Когда используется нелинейный, амортизация рассчитывается на основании норм, определенных в НК РФ, и суммарного баланса амортизационной группы, которыйизменяется в том числе в результате модернизации.
Документ: *Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43374
Выдача молока за вредность не облагается НДФЛ
Правило применимо, когда сотрудникам в дни фактической занятости на вредных работах молоко полагается по нормам и условиям его бесплатной выдачи.
Документ: *Письмо ФНС России от 05.08.2016 N ГД-4-11/14360@
Облагается ли НДФЛ выдача молока за вредность, если спецоценка не проводилась? (*Путеводитель по налогам)
Облагается ли НДФЛ компенсация за вредную или опасную работу? (*Путеводитель по налогам)
Как выдается молоко при выполнении вредных работ? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Проданное в рассрочку имущество со дня передачи до прекращения прав отражается на счете 26
При прекращении права собственности (оперативного управления) казенное учреждение в бюджетном учете одновременно списывает имущество с баланса и уменьшает забалансовый счет 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".
Минфин напомнил, на каких счетах по Инструкции N 162н отражаются операции по договору реализации имущества, предусматривающему рассрочку платежа, с переходом права собственности (оперативного управления) в очередном финансовом году (годах, следующих за отчетным) после завершения расчетов. Так, начисление задолженности покупателей отражается по дебету счета 020571560 "Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с основными средствами" и кредиту счета 040140172 "Доходы будущих периодов от операций с активами".
По мере поступления платежей согласно графику счет 1 205 71 000 "Расчеты по доходам от операций с активами" уменьшается. Когда право собственности на имущество (право оперативного управления) прекращено, счет 1 401 40 172 "Доходы будущих периодов от операций с активами" списывается на счет доходов текущего периода 1 401 10 172 "Доходы от операций с активами".
Документ: *Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 02-06-10/41837
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
