Бухгалтеру от 30 марта 2026 года

Категория: Аналитические обзоры

30.03.2026

Штрафы СФР за опоздание со сведениями о больничном листе суд отменил: фонд не доказал запрос данных

Фонд направил страхователю запрос о подаче данных для выплаты больничных. Сведения прислали с опозданием. СФР оштрафовал организацию. Она не стала платить, и фонд подал в суд.

Взыскать штрафы не удалось. Суд не нашел доказательств нарушения срока. Он отметил:

• фонд не предоставил копии уведомлений о подаче сведений и не подтвердил, что отправил их страхователю;
• он представил только документы, которые составил в рамках камеральной проверки. Они не относятся к периоду нарушения;
• срок подачи сведений начинает течь с момента получения запроса СФР;
• фонд обязан установить и доказать все обстоятельства и причины нарушения, в т. ч. вину страхователя в несоблюдении срока.

Документ:

Постановление 9-го ААС от 26.02.2026 по делу N А40-242813/2025

30.03.2026

ВС РФ обобщил позиции судов общей юрисдикции по налогам за 2020 - 2025 годы

Верховный суд опубликовал обзор практики нижестоящих судов по вопросам налогообложения. Рассмотрим наиболее интересные позиции о выставлении требования об уплате задолженности при изменении сальдо ЕНС, об учете недоимки при пропуске срока на взыскание и не только.

Требование об уплате долга при изменении сальдо ЕНС

Налоговая направляет требование об уплате задолженности однократно. При изменении отрицательного сальдо ЕНС инспекция может обратиться в суд без выставления нового требования.

Учет недоимки при пропуске срока на взыскание

Инспекция не может включать в совокупную обязанность налогоплательщика задолженность по налогам и пеням, если сроки их принудительного взыскания истекли. Такие суммы нельзя учитывать до вступления в силу судебного акта о восстановлении срока либо об их взыскании.

Пени при утрате права на взыскание по исполнительному документу

Если налоговая теряет право на принудительное взыскание основного долга по исполнительному документу, пени на этот долг не начисляют и не взыскивают.

Транспортный налог и регистрация автомобиля

Уплата транспортного налога зависит от того, на кого зарегистрирован транспорт. Его передача другому лицу без изменения регистрации не освобождает от налога.

Документ:

Тематический обзор ВС РФ N 3/2026 (утвержден Постановлением Президиума ВС РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)

30.03.2026

Налоговые штрафы: ФНС предложила правила учета смягчающих обстоятельств

На общественное обсуждение вынесли проект, по которому хотят ввести 6 видов смягчающих обстоятельств. Установят случаи, когда налоговики смогут применять каждое из них. Предусмотрят правила снижения штрафа, если есть смягчающие обстоятельства. Если новшества примут, они заработают с 1 сентября 2026 года.

Виды обстоятельств для снижения штрафа

При определении размера штрафа налоговики станут учитывать 6 видов смягчающих обстоятельств (п. 1.2 проекта особенностей):

• незначительность нарушения;
• незначительная степень вины нарушителя;
• добровольное прекращение противоправных действий;
• небольшой вред, его отсутствие или устранение, возмещение ущерба бюджету;
• тяжелое имущественное положение нарушителя;
• существенные обстоятельства, которые характеризуют нарушителя положительно.

Смягчающие обстоятельства учтут, только если их подтвердить документами (п. 1.3 проекта особенностей). При наказании за ряд нарушений смягчающие обстоятельства примут во внимание только при расчете штрафа за те ошибки, с составами которых такие обстоятельства связаны. Последние 2 вида обстоятельств учтут при определении размеров штрафов за все нарушения (п. 1.4 проекта особенностей).

Незначительность нарушения

Это обстоятельство учтут, если проступок не влечет существенную угрозу охраняемым общественным отношениям (п. 2.1 проекта особенностей).

Незначительность нарушения смогут установить, например, в таких случаях (п. 2.2 проекта особенностей):

• просрочка подачи декларации, уведомления о КИК, уведомления об участии в иностранных организациях составила не более 10 рабочих дней;
• с подачей документов (информации) по требованию опоздали не больше чем на 3 рабочих дня;
• при просрочке подачи расчета срок уплаты налога налоговый агент пропустил не более чем на 10 рабочих дней;
• по требованию не представили небольшое число документов (до 10% от общего числа).

Совершение единичного нарушения не признают смягчающим само по себе, лишь вместе с иными обстоятельствами (п. 2.3 проекта особенностей).

Незначительная степень вины нарушителя

Аргументами в пользу незначительной степени вины в нарушении смогут выступить (п. 3.2 проекта особенностей):

• появление новых обязанностей налогоплательщика и требований закона без достаточного времени и ресурсов для адаптации;
• ошибочное толкование закона из-за отсутствия практики, разъяснений или из-за противоречивой практики.

Добровольное прекращение противоправных действий

Если на ЕНС нет положительного сальдо для покрытия недоимки по налогу и пеней на момент подачи уточненной декларации, самостоятельное исправление ошибок учтут как смягчающее обстоятельство. Размер штрафа снизят в 2 раза. Условие - подать уточненную декларацию надо до того, как инспекция обнаружит ошибку или назначит выездную проверку (п. 4.1 проекта особенностей).

Исправление ошибок в декларации подтвердит добровольное прекращение нарушения в виде занижения базы, иного неправильного исчисления налога (п. 3 ст. 120, ст. 122, 123 НК РФ). Однако это не уменьшит штраф за проступок по ст. 119 НК РФ (п. 4.2 проекта особенностей).

Небольшой вред, его отсутствие или устранение, возмещение ущерба бюджету

С учетом данного обстоятельства смогут снизить размер штрафа по п. 3 ст. 120, ст. 122, 123 НК РФ, но не по ст. 119 НК РФ (п. 5.1 проекта особенностей).

Если уточненную декларацию (расчет) подали до того, как инспекция обнаружила ошибку или назначила выездную проверку, и на момент подачи положительное сальдо ЕНС меньше недостающей суммы налога с пенями, также смогут принять во внимание смягчающие. Для этого учтут положительное сальдо и уплату недоимки после подачи уточненной декларации, но до даты рассмотрения дела о нарушении (п. 5.2 проекта особенностей). В таком случае размер штрафа, сниженный в 2 раза, уменьшат еще на 20 - 80% в зависимости от размера уплаченной недоимки.

Максимально штраф смогут снизить в 10 раз (п. 5.3 проекта особенностей).

Подачу уточненной декларации после того, как инспекция обнаружит ошибку или назначит выездную проверку, тоже смогут учесть как смягчающее обстоятельство. Для этого нужно будет уплатить не менее 50% от суммы недоимки и пеней по итогам проверки или увеличенной суммы по уточненной декларации (п. 5.4 проекта особенностей). Размер штрафа смогут снизить на 50 - 75% в зависимости от уплаченной суммы.

Тяжелое имущественное положение нарушителя

Тяжелое имущественное положение организации можно будет подтвердить, в частности (п. 6.1 проекта особенностей):

• долгом по зарплате или по коммунальным, арендным, кредитным, лизинговым и иным платежам, которые выше доходов;
• небольшим остатком денег на счетах;
• анализом имущественного положения организации за предыдущие годы, который указывает на убытки или значительное снижение прибыли.

Прогнозируемое тяжелое имущественное положение, которое возникнет из-за уплаты налогов (сборов, взносов, пеней, штрафов), как смягчающее обстоятельство не учтут (п. 6.2 проекта особенностей).

Введение иностранными государствами экономических санкций против РФ, российских компаний и граждан, неблагоприятная эпидситуация и иные сходные обстоятельства смогут быть доводами в подтверждение тяжелого имущественного положения лица. Условие - предоставление доказательств их прямого негативного влияния на имущественное положение налогоплательщика (п. 6.3 проекта особенностей).

Существенные обстоятельства, которые характеризуют нарушителя положительно

К таким обстоятельствам смогут отнести, например (п. 7.1 проекта особенностей):

• социальную направленность работы;
• статус градообразующего предприятия;
• добросовестное соблюдение норм НК РФ в течение 3 и более лет с налоговой нагрузкой выше среднего уровня.

Социальная направленность может следовать (п. 7.2 проекта особенностей):

• из сферы деятельности налогоплательщика (здравоохранение, образование, ЖКХ и др.);
• ведения благотворительной деятельности;
• строительства социально значимых объектов (школ, детсадов и т.п.).

Ведение благотворительной деятельности учтут при определении размера штрафа как смягчающее обстоятельство при определенном размере помощи в налоговом (отчетном) периоде и доле в совокупном доходе (п. 7.3 проекта особенностей).

Нюансы снижения штрафа, если есть смягчающие обстоятельства

Если налоговики установят ряд фактов к одному из смягчающих обстоятельств, их учтут как одно смягчающее (п. 8.1 проекта особенностей). Пример - социальная направленность и благотворительная деятельность.

Наказания снизят в 2, 4, 6, 8 или 10 раз, если есть 1, 2, 3, 4 или 5 смягчающих обстоятельств соответственно. Есть исключения (п. 8.2 проекта особенностей). Например, если есть несколько смягчающих, штраф максимально уменьшат (п. 8.4 проекта особенностей):

• до 1000 руб. - для граждан;
• 3000 руб. - для ИП, НКО и МСП;
• 10 тыс. руб. - для иных организаций.

Это правило не применят, если штраф снизили в 2 раза при одном смягчающем обстоятельстве.

Когда есть более одного смягчающего обстоятельства, по общему правилу штраф не уменьшат более чем в 2 раза в таких случаях (п. 8.5 проекта особенностей):

• лицо для уклонения от уплаты налогов совершило с привлечением взаимозависимых лиц в разных налоговых периодах ряд умышленных нарушений, которые выявили при одной выездной проверке;
• тот, кого ранее привлекали за умышленное уклонение от уплаты налогов через взаимозависимых лиц, совершило сходное нарушение, выявленное при камеральной проверке.

Напомним, с 1 сентября 2026 года вводят верхний предел снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах. Санкцию смогут уменьшить не более чем в 10 раз. Минимальное уменьшение - в 2 раза - остается неизменным.

Документ:

Проект приказа ФНС России

30.03.2026

Важные новости для бухгалтера за март

Банк России снова снизил ключевую ставку. Минтруд обновил правила подсчета страхового стажа для определения размеров больничных и пособий по беременности и родам. ФНС уточнила форму РСВ. Об этом и не только читайте в нашем обзоре.

См. материалы о частичной мобилизации и антикризисных мерах.

Ключевая ставка

ЦБ РФ снова снизил ключевую ставку. С 23 марта текущего года показатель равен 15%. Предыдущее значение - 15,5%. Подробнее в нашей новости.

Больничные и пособия по беременности и родам

Минтруд уточнил правила расчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров больничных и декретных пособий. Новшества применяют с 16 марта 2026 года. Подробнее в нашей новости.

РСВ

Налоговики скорректировали форму РСВ, порядок ее заполнения и формат подачи. Изменения вступают в силу 6 мая 2026 года. Подробнее в нашей новости.

Ввоз товара из ЕАЭС на автомобиле

С 1 апреля 2026 года вводится национальная система подтверждения ожидания товаров. ФНС рассказала, что меняется при ввозе товаров из ЕАЭС на автомобиле. Подробнее в нашей новости.

Новое в КонсультантПлюс

Готовить пояснения к бухотчетности теперь должны все организации. Это касается и тех, кто применяет упрощенные способы ведения бухучета и составляет упрощенную отчетность. Новый конструктор поможет бухгалтеру коммерческой организации быстро и правильно подготовить пояснения, учитывая стандарты. Подробнее в нашем обзоре.

• < Назад
• Вперёд >