Компьютер (рабочую станцию) спишите с бухгалтерского (бюджетного) учета на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов в случае его недостачи, порчи (негодности), морального или физического износа и т.п. (пп. "а", "б" п. 45 Федерального стандарта N 257н).Списание компьютера оформите актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств). Материалы по инвентаризации приложите к оформленному акту (п. 64.55 Методических указаний N 61н, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета, Методические рекомендации, доведенные Письмом Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423, Методические рекомендации по применению Федерального стандарта N 257н). Спишите компьютер с учета по балансовой стоимости вместе с начисленной ранее амортизацией и убытком от обесценения (при наличии) (п. п. 25, 43 Федерального стандарта N 257н). После принятия решения о списании компьютеров и оргтехники следует произвести их утилизацию.

Отходы в зависимости от степени негативного воздействия на окружающую среду подразделяются на пять классов опасности (ст. 4.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).

Компьютерам и оргтехнике, утратившим потребительские свойства, присвоены коды в Федеральном классификационном каталоге отходов. В структуре кода 11-й знак предназначен для кодирования класса опасности вида отходов в зависимости от степени негативного воздействия на окружающую среду (Письмо Росприроднадзора от 03.09.2014 N ВК-03-04-36/13543).

Так, например, системный блок компьютера (код 4 81 201 01 52 4), принтеры, сканеры, многофункциональные устройства (МФУ) (код 4 81 202 01 52 4), мониторы компьютерные плазменные (код 4 81 205 01 52 4) относятся к IV классу опасности. Источники бесперебойного питания (код 4 81 211 02 53 2) - ко II классу опасности.

Деятельность по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I - IV классов опасности подлежит лицензированию. Исключение составляет случай, когда такие отходы собирают не по месту их обработки, и (или) утилизации, и (или) обезвреживания, и (или) размещения (пп. 30 п. 1 ст. 12 Закона о лицензировании).

Для утилизации компьютеров и оргтехники вам необходимо заключить договор со специализированной организацией, которая имеет такую лицензию. Компьютеры и оргтехнику передайте на утилизацию по акту приема-передачи, а организация должна вам предоставить акт об утилизации (акт выполненных работ). Более подробно смотрите в обосновании.

Обращаем внимание, что изложенное мнение не является официальным разъяснением и НПА. За официальными разъяснениями организация вправе обратиться в соответствующие уполномоченные органы (Минфин России и др.).

Обоснование

КАК УЧРЕЖДЕНИЮ СПИСАТЬ КОМПЬЮТЕР

1. В каких случаях и в каком порядке списывают компьютер (основное средство)

При обнаружении факта хищения, недостачи, порчи компьютера (в том числе в результате стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями), перед тем как его списать, проведите инвентаризацию у материально ответственного лица. Для этого оформите решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439) (ч. 3 ст. 11, ч. 2.1 ст. 21 Закона о бухгалтерском учете, п. 81 Федерального стандарта N 256н, пп. "а", "б" п. 31 Общих требований к инвентаризации, п. 32 Методических указаний по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухучета).

Компьютер (рабочую станцию) спишите с бухгалтерского (бюджетного) учета на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов в случае его недостачи, порчи (негодности), морального или физического износа и т.п. (пп. "а", "б" п. 45 Федерального стандарта N 257н).

Если по результатам инвентаризации установлено, что состояние компьютера не соответствует критериям признания активом, оформите решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) (п. 36 Методических указаний N 61н, пп. "а", "б" п. 45 Федерального стандарта N 257н).

Списание компьютера оформите актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств). Материалы по инвентаризации приложите к оформленному акту (п. 64.55 Методических указаний N 61н, Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухучета, Методические рекомендации, доведенные Письмом Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423, Методические рекомендации по применению Федерального стандарта N 257н).

2. Как отразить в бухгалтерском и бюджетном учете списание компьютера (основного средства)

Спишите компьютер с учета по балансовой стоимости вместе с начисленной ранее амортизацией и убытком от обесценения (при наличии) (п. п. 25, 43 Федерального стандарта N 257н).

В зависимости от причины списания в бухгалтерском (бюджетном) учете отразите следующие проводки:

Материальные запасы, образовавшиеся в результате списания компьютера и пригодные для использования на нужды учреждения, примите к учету.

3. Как отразить списание компьютера (основного средства) в налоговом учете

Чтобы ознакомиться с налоговым учетом операции по списанию компьютера, выберите свою ситуацию:

• компьютер выбыл в результате кражи (хищения);
• компьютер пришел в негодность или морально изношен;
• компьютер разукомплектован.

Если компьютер не соответствует критериям амортизируемого имущества, спишите его стоимость в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Стоимость материалов (лома) (в том числе содержащих драгметаллы), полученных в результате ликвидации (разборки, утилизации) компьютера, признайте внереализационными доходами в день их принятия к учету. Материалы примите на основании акта приемки или иного первичного учетного документа (п. 13 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Готовое решение: Как учреждению списать компьютер (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

Как отразить в учете учреждения утилизацию компьютеров и оргтехники

Как утилизировать компьютеры и оргтехнику

После принятия решения о списании компьютеров и оргтехники следует произвести их утилизацию.

Отходы в зависимости от степени негативного воздействия на окружающую среду подразделяются на пять классов опасности (ст. 4.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).

Компьютерам и оргтехнике, утратившим потребительские свойства, присвоены коды в Федеральном классификационном каталоге отходов. В структуре кода 11-й знак предназначен для кодирования класса опасности вида отходов в зависимости от степени негативного воздействия на окружающую среду (Письмо Росприроднадзора от 03.09.2014 N ВК-03-04-36/13543).

Так, например, системный блок компьютера (код 4 81 201 01 52 4), принтеры, сканеры, многофункциональные устройства (МФУ) (код 4 81 202 01 52 4), мониторы компьютерные плазменные (код 4 81 205 01 52 4) относятся к IV классу опасности. Источники бесперебойного питания (код 4 81 211 02 53 2) - ко II классу опасности.

Деятельность по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I - IV классов опасности подлежит лицензированию. Исключение составляет случай, когда такие отходы собирают не по месту их обработки, и (или) утилизации, и (или) обезвреживания, и (или) размещения (пп. 30 п. 1 ст. 12 Закона о лицензировании).

Для утилизации компьютеров и оргтехники вам необходимо заключить договор со специализированной организацией, которая имеет такую лицензию. Компьютеры и оргтехнику передайте на утилизацию по акту приема-передачи, а организация должна вам предоставить акт об утилизации (акт выполненных работ).

По каким статьям (подстатьям) КОСГУ и КВР отражаются расходы на утилизацию компьютерной техники и оргтехники

Выбор КОСГУ для отнесения расходов на утилизацию зависит от предмета договора (п. п. 10.2.5, 10.2.6 Порядка N 209н):

если заключен один договор на вывоз и утилизацию компьютеров и оргтехники, по которому исполнитель осуществляет их утилизацию, то расходы отнесите на подстатью 225 "Работы, услуги по содержанию имущества" КОСГУ;

если договор заключен только на работы по утилизации компьютерной и оргтехники, то расходы отнесите на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ.

Затраты на утилизацию компьютеров и оргтехники отражайте по КВР в общем порядке, предусмотренном для утилизации основных средств, с учетом установленных для данного случая особенностей.

Как отразить в налоговом учете расходы на утилизацию компьютеров и оргтехники

В целях налога на прибыль расходы на утилизацию компьютеров и оргтехники за счет субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) не включайте в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Для расходов за счет собственных доходов бюджетного и автономного учреждения их включение в налоговую базу зависит от того, каких основных средств они касаются - используемых в приносящей доход деятельности или нет:

для основных средств, которые не используются в приносящей доход деятельности, расходы на утилизацию, выполненные сторонней организацией, не включайте в налоговую базу по налогу на прибыль, так как они не удовлетворяют условиям п. 1 ст. 252 НК РФ;

если же основные средства используются в приносящей доход деятельности, то такие расходы можно учесть в составе внереализационных (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При применении метода начисления затраты предлагаем признавать на дату подписания первичного документа, подтверждающего несение соответствующих затрат (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При использовании кассового метода расходы признайте после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения утилизацию компьютеров и оргтехники (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

Субъекты МСП с основным видом деятельности из перечня, утверждаемого Правительством РФ,  применяют пониженные тарифы по страховым взносам, если вид экономической деятельности указан в ЕГРЮЛ в качестве основного, а по итогам отчетного (расчетного) периода доходы от осуществления этой деятельности в сумме доходов, определяемых в порядке гл. 23, 25, 26.2 НК РФ, составляют не менее 70%.

В данном случае вы сможете применять пониженные тарифы по страховым взносам, если код ОКВЭД 28.99.9 указан в ЕГРЮЛ в качестве основного. Доля дохода по этому виду деятельности будет не менее 70% по итогам первого квартала. Если по итогам первого квартала данное условие не соблюдается, то применяются общеустановленные тарифы. Если по итогам полугодия соблюдается, то вы вправе пересчитать страховые взносы по пониженным тарифам с начала года, предоставив уточняющие расчеты за первый квартал. Если по итогам года также будет соблюдаться данное условие, то страховые взносы рассчитываются по пониженным тарифам с начала года.

Обоснование

С 01.01.2026 пониженный тариф 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ смогут применять только МСП с кодом ОКВЭД из Перечня Правительства и предприятия общепита. Пониженный тариф 7,6% с выплат сверх 1,5 МРОТ для МСП, занимающихся обрабатывающими производствами, сохранится (ст. 427 НК РФ).  

{Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения (Издательство "Главная книга", 2026) {КонсультантПлюс}}

С 2026 года право на применение пониженного тарифа в 15% сохранится только для субъектов МСП, основным видом деятельности которых будет деятельность, утвержденная Правительством РФ.

Напомним, в 2025 году такого перечня не было. Право на льготный тариф было предоставлено всем субъектам, включенным в реестр малого и среднего предпринимательства.

Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ включен новый п. 13.3 в ст. 427 НК РФ. В нем два условия для льготного тарифа субъектам МСП:

- соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП;

- по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

Если данные условия соблюдены, тариф в размере 15% можно применять к выплатам, превышающим полуторакратный МРОТ.

Отметим, на 2026 год МРОТ утвержден в размере 27 093 руб., поэтому 1,5 МРОТ - это 40 639,50 руб. Страховые взносы с зарплаты 40 639,50 руб. и ниже нужно платить по общей ставке 30%.

Например, с зарплаты в 50 000 руб. за январь 2026 года страховые взносы нужно рассчитать так.

40 639,50 руб. x 30% = 12 191,85 руб.

9 360,50 руб. (50 000 руб. - 40 639,50 руб.) x 15% = 1 404,08 руб.

ИТОГО за январь к уплате страховых взносов: 13 595,93 руб.

Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" (Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.) ("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24) {КонсультантПлюс}

Субъекты МСП (кроме занимающихся обрабатывающим производством) исчисляют страховые взносы по единому пониженному тарифу 15%, если они внесены в единый реестр СМСП. Вы вправе применять указанные тарифы при выполнении соответствующих условий с 1-го числа месяца, в котором вас включили в этот реестр. Если вы утратили статус СМСП, не применяйте льготный тариф с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение из реестра (Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-15-05/133053).

Единый пониженный тариф 15% применяют:

• субъекты МСП с видом деятельности из Перечня, утвержденного Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р, если такой вид экономической деятельности указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в качестве основного, а по итогам отчетного (расчетного) периода доходы от осуществления этой деятельности составляют не менее 70% в сумме доходов, определяемых в порядке гл. 23, 25, 26.2 НК РФ (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ). Исключение - субъекты МСП, занимающиеся обрабатывающим производством, для которых установлен единый пониженный тариф 7,6% (п. п. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ).

Если субъект МСП применял единый пониженный тариф, но перестал отвечать перечисленным условиям, то лишается права его применять с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ);

Остальные субъекты МСП применяют единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ. Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

Для применения пониженных тарифов страховых взносов необходимо одновременное выполнение следующих условий (п. 13.2 ст. 427 НК РФ):

- основным видом экономической деятельности является один из видов раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД (за исключением производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургического производства), включенных в Перечень видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 N 3689-р;

- соответствующий вид деятельности должен быть указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП;

- по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по единому пониженному тарифу страховых взносов, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов не менее 70% должны составлять доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Соответственно, в данной ситуации по итогам отчетного периода (I квартал 2025 г.) не соблюдается условие о доле (70%) доходов от основного вида экономический деятельности, права на применение пониженного тарифа страховых взносов в размере 7,6% в отношении части выплат с января по март 2025 г. у организации нет.

При этом в случае если по итогам следующего отчетного периода (полугодия 2025 г.) условие о доле доходов от основного вида экономический деятельности выполняется, то организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов с начала этого отчетного периода, то есть с 01.01.2025.

В этом случае организация может произвести перерасчет ранее уплаченных страховых взносов и представить уточненный расчет (Письмо Минфина России от 25.01.2023 N 03-15-06/5599). 

{Вопрос: Основной вид экономической деятельности организации относится к обрабатывающим производствам. С какого периода организация вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов 7,6%, если по итогам полугодия условие о доле доходов будет соблюдено, а по итогам квартала нет? (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}}

Специальная оценка условий труда (СОУТ) проводится на каждом рабочем месте. Рабочее место определяется как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.  Когда рабочее место сотрудника охватывает несколько помещений, но эти помещения используются для выполнения единой трудовой функции и не являются обособленными рабочими зонами, СОУТ проводится для такого единого рабочего места. Если же помещения представляют собой отдельные, функционально обособленные зоны, где выполняются разные виды работ, то может потребоваться оценка каждого такого пространства как отдельного рабочего места, если они соответствуют критериям обособленности.

В данном случае, поскольку сотрудница выполняет разные виды работ (упаковка готовой продукции в одном помещении и упаковка товаров для маркетплейсов в другом), и эти работы осуществляются в разных физических локациях (помещениях), полагаем, каждое из этих мест должно быть идентифицировано и оценено как отдельное рабочее место.

СОУТ проводится в течение 12 месяцев со дня ввода в эксплуатацию вновь организованных рабочих мест.
Однако ведомственных разъяснений по данному вопросу не обнаружено, в связи с этим рекомендуем обратиться за официальным разъяснением в Роструд. В упрощённом порядке, узнать позицию регулятора можно на сайте "Онлайнинспекция.РФ":  https://онлайнинспекция.рф/.

Обоснование

Как провести СОУТ

Каждый работодатель обязан пройти специальную оценку условий труда (СОУТ) на всех рабочих местах, кроме вакантных и дистанционных. Проводит СОУТ специализированная организация из реестра Минтруда. Порядок проведения спецоценки можно закрепить в ЛНА, например, в положении о СОУТ (ст. ст. 3, 21 Закона о спецоценке, Письмо Минтруда от 01.09.2017 N 15-1/ООГ-2445).

Утвердите график проведения СОУТ и назначьте комиссию по ее проведению - в ней должно быть нечетное количество человек, минимум три, один из которых - ответственный за охрану труда (ст. 9 Закона).

Комиссия составляет перечень рабочих мест, подлежащих оценке, и определяет аналогичные рабочие места, которые проверяют выборочно. Каждому рабочему месту присваивают индивидуальный номер, содержащий от 1 до 8 знаков, аналогичные места нумеруют с добавлением буквы "А". Этот номер используют и для всех последующих СОУТ (ст. ст. 16, 18 Закона, Письмо Минтруда от 08.08.2017 N 15-1/ООГ-2214).

{Типовая ситуация: Как провести СОУТ (Издательство "Главная книга", 2026) {КонсультантПлюс}}

Вопрос: Являюсь председателем комиссии по проведению СОУТ. В соответствии с законом подготовил перечень рабочих мест для проведения спецоценки, который был утвержден на заседании комиссии. Однако при согласовании договора на проведение СОУТ службой безопасности данный перечень был отклонен, как ошибочный. Основная претензия предъявляется к методу определения количества рабочих мест для работников некоторых специальностей. Например, на складе, который является одним общим помещением размером 36x85 метров, имеется зона сборки размером 36x37 м, в которой размещены стеллажи с лекарствами. Сборщики в количестве 32 человек перемещаются внутри этой зоны, собирают лекарства согласно листам заказов и затем передают их контролерам сборки. Как правильно посчитать количество рабочих мест в данном случае: 1) 32 РМ; 2) 7 (с учетом 20% на аналогичность: 32 x 20%); 3) 1? Третий вариант подсчета был принят при проведении предыдущей СОУТ в 2020 г. после получения ответа на аналогичный вопрос в "Онлайнинспекция.Рф" N 120816 от 17.03.2020 в 07:24. Этот ответ в моем понимании говорит о том, что рабочее место сборщика не имеет строго распределенных между сборщиками границ, оно одно-единственное в пределах рабочей зоны 36x37 м, поэтому к нему никак не может быть применен принцип аналогичности, невзирая на то, что на нем работают 60, 45 или, как у нас, 32 работника, и правильным подсчетом будет одно место сборщика. Такая же ситуация получается при подсчете рабочих мест уборщиц (технических работников, которые убирают весь склад, без выделения зон индивидуальной ответственности, как говорится от стенки до стенки), грузчиков (перевозят поддоны по всему складу) и контролеров приемки (вывозят товар из машины на склад; имея тележки с ноутбуками и сканеры, проверяют и заносят в систему данные по принятому товару). У них также общая рабочая зона, соответственно, по одному рабочему месту. Как правильно посчитать количество рабочих мест для данного конкретного случая?

Ответ: Полагаем, что верен третий вариант.

Правовое обоснование: В соответствии с ч. 4 ст. 16 ФЗ от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" специальная оценка условий труда на рабочих местах с территориально меняющимися рабочими зонами, где рабочей зоной считается оснащенная необходимыми средствами производства часть рабочего места, в которой один работник или несколько работников выполняют схожие работы или технологические операции, проводится путем предварительного определения типичных технологических операций, характеризующихся наличием одинаковых вредных и (или) опасных производственных факторов, и последующей оценки воздействия на работников этих факторов при выполнении таких работ или операций. Время выполнения каждой технологической операции определяется экспертом организации, проводящей специальную оценку условий труда, на основании локальных нормативных актов, путем опроса работников и их непосредственных руководителей, а также путем хронометрирования.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" аналогичными рабочими местами признаются рабочие места, которые расположены в одном или нескольких однотипных производственных помещениях (производственных зонах), оборудованных одинаковыми (однотипными) системами вентиляции, кондиционирования воздуха, отопления и освещения, на которых работники работают по одной и той же профессии, должности, специальности, осуществляют одинаковые трудовые функции в одинаковом режиме рабочего времени при ведении однотипного технологического процесса с использованием одинаковых производственного оборудования, инструментов, приспособлений, материалов и сырья и обеспечены одинаковыми средствами индивидуальной защиты.
{Вопрос: В общем помещении склада 36x85 м в зоне 36x37 м размещены стеллажи и 32 сборщика перемещаются внутри зоны. Как посчитать количество рабочих мест: 1) 32; 2) 7 (с учетом 20% на аналогичность: 32 x 20%); 3) рабочее место сборщика одно в пределах зоны 36x37 м, поэтому принцип аналогичности не применяется? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025) {КонсультантПлюс}}

Вопрос: Как провести СОУТ, если у работника два рабочих места/зоны - в лаборатории зимой и в полевых условиях в летний период? Если на одном рабочем месте будет 2-й класс, а на втором - 3.1, как в таком случае платить работнику за вредность?

Ответ: 1. СОУТ проводится на каждом рабочем месте.

2. Полагаем, что платить работнику за вредность только за те дни, которые он провел во вредных условиях труда.

Правовое обоснование: Согласно ч. 2 ст. 57 Трудового кодекса РФ, обязательным для включения в трудовой договор является условие о месте работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - месте работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.

В соответствии со ст. 91 ТК РФ работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

Согласно ст. 147 ТК РФ, оплата труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере.

Минимальный размер повышения оплаты труда работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, составляет 4 процента тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, либо коллективным договором, трудовым договором.
{Вопрос: Как провести СОУТ, если у работника два рабочих места/зоны - в лаборатории зимой и в полевых условиях в летний период? Если на одном рабочем месте будет 2-й класс, а на втором 3.1, как в таком случае платить работнику за вредность? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025) {КонсультантПлюс}}

Если организация, являющаяся владельцем транспортного средства, уплатила административный штраф за превышение скорости движения автомобиля, то уплаченный организацией штраф, по мнению Роструда, возможно удержать с водителя на основании ч. 1 ст. 238 Трудового кодекса РФ.

К прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченных штрафов (Письмо от 19.10.2006 N 1746-6-1).

По общему правилу, за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка.

До принятия решения о возмещении ущерба работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причины его возникновения и истребовать от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба.

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей его среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек, или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, или сумма причиненного ущерба превышает средний месячный заработок работника, то взыскание может осуществляться только судом.

Что касается позиции судов по данному вопросу, тут мнения разделяются:

-  одни судьи считают, что уплата штрафа, например, за превышение скорости движения (ч. 2 ст. 12.9 КоАП РФ), не относится к прямому действительному ущербу, который подлежит возмещению работником в соответствии с положениями гл. 39 ТК РФ (Апелляционное определение Московского городского суда от 16.04.2018 по делу N 33-8337/2018). Косвенно данный вывод подтверждается и Апелляционным определением Волгоградского областного суда от 03.10.2019 по делу N 33-12400/2019. По мнению судей, сумма административного штрафа не может быть признана ущербом, подлежащим возмещению в порядке привлечения работника к материальной ответственности;

-  другие судьи считают, что затраты на уплату административного штрафа, возложенного на работодателя из-за действий работника, могут быть взысканы с работника (Апелляционное определение Курганского областного суда от 05.05.2016 по делу N 33-1568/2016). Суть дела заключалась в том, что из-за действий работника истцу был причинен ущерб в виде затрат на уплату штрафа за несоблюдение скоростного режима.

Обоснование

Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю 

Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

 ст. 238 ТК РФ {КонсультантПлюс}

Вопрос: Организация, являющаяся владельцем транспортного средства, уплатила административный штраф в размере 500 руб. за превышение скорости движения автомобиля. Вправе ли она взыскать его с водителя? 

Ответ: Если организация, являющаяся владельцем транспортного средства, уплатила административный штраф в размере 500 руб. за превышение скорости движения автомобиля, то уплаченный организацией штраф можно удержать с водителя на основании ч. 1 ст. 238 Трудового кодекса РФ. 

Обоснование: С организации взыскан административный штраф согласно ч. 2 ст. 12.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и этим ей причинен водителем ущерб.

Частью 1 ст. 238 ТК РФ предусмотрено возмещение работником таких расходов.

Статьей 241 ТК РФ материальная ответственность водителя в этом случае ограничивается пределами его среднего месячного заработка.

В соответствии со ст. 248 ТК РФ в месячный срок со дня окончательного установления размера причиненного ущерба руководитель издает распоряжение об этом.

Статьей 138 ТК РФ ограничивается 20% размер единовременного удержания с виновного лица при каждой выплате заработной платы, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, уплата с расчетного счета организации административного штрафа, наложенного на организацию по вине водителя, учитывается по кредиту счета 51 "Расчетные счета" и дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", предусмотренного для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

Удержание штрафа отражается по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с кредитом счета 73.

Вопрос: Организация, являющаяся владельцем транспортного средства, уплатила административный штраф в размере 500 руб. за превышение скорости движения автомобиля. Вправе ли она взыскать его с водителя? (Консультация эксперта, 2016) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Компания оказывает транспортные услуги по перевозке нефтепродуктов. Часто водители нарушают ПДД, получая штрафы не только за превышение скоростного режима, но и за перегруз или негабарит, а это штрафы для юридического лица в 300 - 500 тыс. руб. Может ли организация, получив такой штраф, взыскать его с виновного водителя, если он полностью признает свою вину? Если такая возможность имеется, какие документы должны быть оформлены, чтобы все было составлено правильно и по закону? 

Ответ: Работник несет материальную ответственность перед работодателем в случае причинения по вине работника материального ущерба работодателю.

По общему правилу, за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка.

До принятия решения о возмещении ущерба работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причины его возникновения и истребовать от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба.

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей его среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек, или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, или сумма причиненного ущерба превышает средний месячный заработок работника, то взыскание может осуществляться только судом.

Для привлечения работника к материальной ответственности (удержания из его заработной платы суммы уплаченного штрафа) работодатель обязан истребовать от него письменные объяснения, учесть обстоятельства причинения вреда, размер уплаченного штрафа. 

Правовое обоснование: Статья 238 ТК РФ устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

Согласно ст. 241 ТК РФ за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами.

Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере (ст. 242 ТК РФ).

В силу ст. 243 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:

1) когда в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;

2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

3) умышленного причинения ущерба;

4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;

5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

6) причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;

7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;

8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

В силу требований ст. 247 ТК РФ до принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов. Истребование от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба является обязательным. В случае отказа или уклонения работника от представления указанного объяснения составляется соответствующий акт.

На основании ст. 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом.

Работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа.

 {Вопрос: Компания оказывает транспортные услуги по перевозке нефтепродуктов. Часто водители нарушают ПДД, получая штрафы не только за превышение скоростного режима, но и за перегруз или негабарит, а это штрафы для юридического лица в 300 - 500 тыс. руб. Может ли организация взыскать такой штраф с виновного водителя? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025) {КонсультантПлюс}} 

Вопрос: Работник-водитель, с которым заключен трудовой договор, нарушил правила дорожного движения (превысил скоростной режим). Транспортным средством работник управлял в рабочее время. Бюджетное учреждение было привлечено к административной ответственности в виде штрафа. Может ли работодатель уплаченную сумму штрафа взыскать с работника? 

Ответ: В силу п. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ к административной ответственности за правонарушения в области дорожного движения и правонарушения в области благоустройства территории, предусмотренные законами субъектов РФ, совершенные с использованием транспортных средств, в случае фиксации этих правонарушений работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств.

ТК РФ позволяет работодателю привлекать работников к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном этим Кодексом, иными федеральными законами (ст. 22).

Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, под которым понимается реальное уменьшение или ухудшение наличного имущества работодателя, а также необходимость для него произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

По мнению Роструда, к прямому действительному ущербу могут быть отнесены, например, недостача денежных или имущественных ценностей, порча материалов и оборудования, расходы на ремонт поврежденного имущества, выплаты за время вынужденного прогула или простоя, суммы уплаченных штрафов (Письмо от 19.10.2006 N 1746-6-1).

В соответствии со ст. 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано в течение месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом. 

Примечание. Если работник в течение месяца не оплачивает добровольно ущерб, сумма которого превышает его средний месячный заработок, то работодатель может обратиться в суд с требованием о взыскании. 

В соответствии со ст. 240 ТК РФ работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника.

Таким образом, если работодатель примет решение о взыскании с виновного лица суммы штрафа, необходимо учитывать, что общий размер всех удержаний при каждой выплате заработка не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% зарплаты, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Что касается позиции судов по данному вопросу, тут мнения разделяются:

1) одни судьи считают, что уплата штрафа, например, за превышение скорости движения (ч. 2 ст. 12.9 КоАП РФ), не относится к прямому действительному ущербу, который подлежит возмещению работником в соответствии с положениями гл. 39 ТК РФ (Апелляционное определение Московского городского суда от 16.04.2018 по делу N 33-8337/2018). Косвенно данный вывод подтверждается и Апелляционным определением Волгоградского областного суда от 03.10.2019 по делу N 33-12400/2019. По мнению судей, сумма административного штрафа не может быть признана ущербом, подлежащим возмещению в порядке привлечения работника к материальной ответственности;

2) другие судьи считают, что затраты на уплату административного штрафа, возложенного на работодателя из-за действий работника, могут быть взысканы с работника (Апелляционное определение Курганского областного суда от 05.05.2016 по делу N 33-1568/2016). Суть дела заключалась в том, что из-за действий работника истцу был причинен ущерб в виде затрат на уплату штрафа за несоблюдение скоростного режима.

Исходя из вышеуказанного, рекомендуем учреждению заручиться поддержкой юриста по вопросу удержания с работника суммы штрафа.

{Вопрос: Работник-водитель, с которым заключен трудовой договор, нарушил правила дорожного движения. Транспортным средством работник управлял в рабочее время. Бюджетное учреждение было привлечено к административной ответственности в виде штрафа. Может ли работодатель уплаченную сумму штрафа взыскать с работника? ("Руководитель бюджетной организации", 2020, N 6) {КонсультантПлюс}} 

Для заказчика и участников закупок вопрос субподряда стоит достаточно остро. Заказчик вполне резонно хочет, чтобы лицо, с которым заключен контракт, самостоятельно его исполняло. А подрядчик далеко не всегда имеет для этого подходящие ресурсы.

Хотя Закон N 44-ФЗ этого напрямую не запрещает, но в большинстве случаев ограничивать подрядчика в привлечении субподрядчиков все же не следует. Только в отдельных случаях заказчик вправе требовать подрядчика (исполнителя) выполнить самостоятельно все работы (оказать услуги) по контракту или определенный объем работ. Напротив, участник закупки даже должен привлекать субподрядчиков из числа СМП и СОНКО, когда этого требуют условия закупки.

Обоснование

Если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.

п. 1 ст. 706 ГК РФ {КонсультантПлюс}

В соответствии с частью 1 статьи 34 Закона N 44-ФЗ контракт заключается на условиях, предусмотренных извещением об осуществлении закупки или приглашением принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документацией о закупке, заявкой, окончательным предложением участника закупки, с которым заключается контракт, за исключением случаев, в которых в соответствии с указанным Федеральным законом извещение об осуществлении закупки или приглашение принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), документация о закупке, заявка, окончательное предложение не предусмотрены.

При заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случае, предусмотренном частью 24 статьи 22 настоящего Федерального закона, указываются цены единиц товара, работы, услуги и максимальное значение цены контракта, а также в случаях, установленных Правительством Российской Федерации, указываются ориентировочное значение цены контракта либо формула цены и максимальное значение цены контракта, установленные заказчиком в документации о закупке. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей и статьей 95 Закона N 44-ФЗ (часть 2 статьи 34 Закона N 44-ФЗ).

Таким образом, с учетом положений Закона N 44-ФЗ контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок.

Сумма, предусмотренная контрактом за выполненный объем работ, должна быть уплачена победителю закупок в установленном контрактом размере.

При этом статьей 706 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) установлено, что, если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика.

Генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком в соответствии с правилами пункта 1 статьи 313 и статьи 403 ГК РФ, а перед субподрядчиком - ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение заказчиком обязательств по договору подряда.

Необходимо также учитывать, что законодательство Российской Федерации предусматривает право заказчиков устанавливать требование поставщикам (подрядчикам, исполнителям) о привлечении в установленном объеме соисполнителей (субподрядчиков) из числа субъектов малого и среднего предпринимательства.

Такая обязанность в отношении малого предпринимательства установлена статьей 30 Закона N 44-ФЗ. Данные меры направлены как на поддержку малого предпринимательства, так и на развитие конкуренции на отраслевых рынках.

Таким образом, в рамках действующего регулирования:

гражданским законодательством допускается возможность установления требования поставщику (подрядчику, исполнителю) о выполнении всей работы лично, но только если такая возможность следует из закона или существа договора;

поставщик (подрядчик, исполнитель) может привлечь при исполнении контракта на субподряд третьих лиц.

Законом N 44-ФЗ не урегулированы вопросы о праве заказчиков устанавливать требования к соисполнителям (субподрядчикам) или ограничения на привлечение субподрядчиков, за исключением закупки строительных работ (часть 2 статьи 110.2 Закона N 44-ФЗ).

Таким образом, при осуществлении закупки поставщик вправе привлекать субподрядчика, в случае если контрактом не предусмотрена обязанность подрядчика выполнить работу лично.

{Вопрос: О требованиях к участникам закупки, определении цены контракта и его оплате, привлечении субподрядчиков (соисполнителей) при осуществлении закупок. (Письмо Минфина России от 12.03.2020 N 24-01-08/18895) {КонсультантПлюс}}

1. Можно ли ограничить участника госзакупки в привлечении субподрядчика

Если контрактом не предусмотрена обязанность подрядчика выполнить работу лично, он вправе привлекать субподрядчиков (Письмо Минфина России от 12.03.2020 N 24-01-08/18895).

Ограничить участника в привлечении субподрядчиков вы можете, если:

• контракт на выполнение работпо строительству, реконструкции объектов капстроительства. Подрядчик должен самостоятельно, не привлекая других лиц (за исключением дочерних обществ), выполнить определенные Правительством РФвиды работна сумму не меньше 25% от цены контракта. Подрядчику можно дать выбрать объем и конкретные виды работ изобязательного перечняи включить соответствующее условие в контракт (ч. 2 ст. 110.2Закона N 44-ФЗ,пп. "б" п. 2Постановления N 570);
• к исполнению контракта нужно привлечь СМП и СОНКО. Вы можете требовать, чтобы участник привлекал субподрядчиков только из числа СМП и СОНКО. Установите это требование в извещении о проведении закупки и предусмотрите в проекте контракта утвержденные Правительством РФтиповые условия. Данный субподряд учитывается в вашем объеме закупок у СМП и СОНКО (ч. 5-7 ст. 30Закона N 44-ФЗ). Учтите: помнениюМинфина России, подтвердить выполнение указанного требования можно и договором поставки, если для исполнения контракта надо закупить товар;
• контракт поп. п. 3-5 ч. 4 ст. 48Закона N 44-ФЗ.Вы можете включить условие о том, что подрядчик (исполнитель) выполняет работы (оказывает услуги) самостоятельно, не привлекая других лиц (ч. 29.1 ст. 34Закона N 44-ФЗ).

Во всех остальных случаях не советуем ограничивать право участников закупки выбирать и привлекать субподрядчиков (соисполнителей). Контролирующие органы могут признать это ограничением конкуренции (см. Постановление ФАС России от 23.06.2017 по делу N К-1235/16/АК347-17).

 2. Какие особенности привлечения субподрядчиков к госконтракту

Проводя закупки, учитывайте особенности привлечения субподрядчиков, установленные как Законом N 44-ФЗ, так и Гражданским кодексом РФ.

 2.1. Согласование субподрядчиков с заказчиком

Исполнитель по контракту на выполнение научно-исследовательских работ может привлечь третьих лиц только с согласия заказчика (п. 1 ст. 770 ГК РФ).

Во всех остальных случаях не требуйте согласовывать с вами субподрядчиков, антимонопольные органы могут признать такое требование неправомерным и излишним (см., например, Решение ФАС России от 16.07.2018 по делу N 18/44/105/867, Решение Псковского УФАС России от 02.07.2018 по делу N 44-40/18).

 2.2. Обязанность представить заказчику договоры субподряда

У вас нет права требовать от подрядчика представить договоры субподряда (копии, заверенные надлежащим образом), за исключением двух случаев:

• цена контракта превысила 1 млрд руб. (по контракту для федеральных нужд) или 100 млн руб. (по контракту для нужд субъекта) и объем переданных на субподряд работ более 10% от цены контракта (ч. 23 ст. 34Закона N 44-ФЗ,п. 2Постановления Правительства РФ от 04.09.2013 N 775);
• вы проводите закупку с требованием о привлечении субподрядчиков из числа СМП и СОНКО. Это следует из утвержденных Правительством РФтиповых условийпривлечения таких субподрядчиков.

Но учтите, что в этих двух случаях обязанность представлять вам договоры не возникает у подрядчиков сама по себе. Вы как заказчик должны установить такие требования в проекте контракта и контролировать их исполнение (ч. 6 ст. 30, ч. 23 ст. 34, ч. 2 ст. 101 Закона N 44-ФЗ).

Готовое решение: Можно ли привлекать субподрядчиков для исполнения государственных контрактов (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}