Учет расчетов по принятым обязательствам по коммунальным услугам ведите на счете 302 23 на основании первичных документов, подтверждающих оказание услуг на дату их фактического возникновения (п. 3 Инструкции N 157н, п. п. 21, 23 СГС "Концептуальные основы").

Если задолженность образовалась за счет средств субсидии на государственное (муниципальное) задание, поступившие средства можете использовать согласно плану ФХД на цели, соответствующие целям создания учреждения. Для этого необходимо, чтобы государственное (муниципальное) задание было выполнено (Письма Минфина России от 05.05.2022 N 02-06-10/41648, от 06.02.2020 N 02-07-10/7764).

Правилами расчетов за коммунальные услуги предусмотрено, что переплата засчитывается в счет следующих платежей.

Бюджетные и автономные учреждения при необходимости могут прекратить полностью или частично встречные обязательства зачетом в следующих случаях (ст. 410 ГК РФ, Письмо Минфина России от 18.03.2021 N 02-06-10/20090):

• если требования однородны ¹;
• на момент зачета наступил срок исполнения зачитываемых требований либо срок исполнения не указан или определен моментом востребования;
• это не запрещено действующим законодательством.

Чаще всего взаимозачет применяется в следующих случаях:

• когда заказчик является должником по одному контракту и кредитором - по другому. В этом случае зачет происходит по разным договорам.

Зачет встречного однородного требования производят, соблюдая очередность удовлетворения требований кредиторов (п. 1 ст. 63, п. 4 ст. 134 Закона о банкротстве).

Для осуществления взаимозачета достаточно заявления одной из сторон контракта (договора), которое должно быть доставлено или должно считаться доставленным контрагенту (ст. ст. 165.1, 410 ГК РФ).

Зачет взаимных требований отразите в учете на основании первичных документов, подтверждающих принятие обязательств, подлежащих зачету (п. 3 Инструкции N 157н, п. 16 СГС "Концептуальные основы").

Формы первичных учетных документов, на основании которых можно начислить (уменьшить) штрафные санкции в рамках досудебного урегулирования спора по выставленным претензиям, вы можете разработать самостоятельно и установить при формировании учетной политики (Письмо Минфина России от 29.05.2015 N 02-07-10/31334).

Порядок отражения в бухгалтерском учете взаимозачета закрепите в учетной политике учреждения.

Исходя из изложенных норм законодательства, можно сделать вывод, что учреждение вправе отразить взаимозачет по договорам коммунальных услуг. Примерная корреспонденция счетов Дт 302.23 Кт 302.23 - перенос задолженности с одного договора на другой (если задолженность отражена на счете 302.23). При необходимости бюджетное учреждение вправе определять необходимую корреспонденцию счетов.

Ограничения или запрет в отношении взаимозачета бюджетными и автономными учреждениями отсутствуют.

Обоснование

1. В каких случаях учреждение может произвести взаимозачет

Бюджетные и автономные учреждения при необходимости могут прекратить полностью или частично встречные обязательства зачетом в следующих случаях (ст. 410 ГК РФ, Письмо Минфина России от 18.03.2021 N 02-06-10/20090):

• если требования однородны ¹;
• на момент зачета наступил срок исполнения зачитываемых требований либо срок исполнения не указан или определен моментом востребования;
• это не запрещено действующим законодательством.

Обратите внимание, что запрещено производить зачет следующих встречных требований (ст. 411 ГК РФ):

• о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
• о взыскании алиментов;
• о пожизненном содержании;
• если истек срок исковой давности;
• в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Чаще всего взаимозачет применяется в следующих случаях:

• когда заказчик удерживает неустойку, штраф или пени по контракту из суммы оплаты;
• когда заказчик является должником по одному контракту и кредитором - по другому. В этом случае зачет происходит по разным договорам.

Для осуществления взаимозачета достаточно заявления одной из сторон контракта (договора), которое должно быть доставлено или должно считаться доставленным контрагенту (ст. ст. 165.1, 410 ГК РФ).

При заключении контракта (договора) вы можете внести в него условие о зачете начисленной суммы неустойки в счет оплаты по контракту (договору) (Письмо Минфина России от 11.04.2016 N 02-02-14/20344).

2. Как отразить в бухгалтерском учете взаимозачет

Зачет взаимных требований отразите в учете на основании первичных документов, подтверждающих принятие обязательств, подлежащих зачету (п. 3 Инструкции N 157н, п. 16 СГС "Концептуальные основы").

Формы первичных учетных документов, на основании которых можно начислить (уменьшить) штрафные санкции в рамках досудебного урегулирования спора по выставленным претензиям, вы можете разработать самостоятельно и установить при формировании учетной политики (Письмо Минфина России от 29.05.2015 N 02-07-10/31334).

Порядок отражения в бухгалтерском учете взаимозачета закрепите в учетной политике учреждения.

Для отражения в учете зачета встречных требований оформите следующие бухгалтерские записи:

Готовое решение: Как учреждению отразить взаимозачет в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Требование о пропорциональном увеличении цены контракта установлено в отношении всех контрактов, за исключением контракта, предметом которого является выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, геологическому изучению недр, проведению работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации.

Таким образом, если предметом контракта является выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, геологическому изучению недр, проведению работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, то полагаем возможным изменение цены этапа контракта (нескольких этапов контракта) более чем на 10%, при условии, что общая цена контракта изменится не более чем на 10% (останется неизменной); в отношении же остальных контрактов изменить цену этапа контракта более чем на 10% не получится.

Обоснование

Изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается, за исключением их изменения по соглашению сторон в следующих случаях:

1) если по предложению заказчика увеличиваются предусмотренные контрактом (за исключением контракта, предметом которого является выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, геологическому изучению недр, проведению работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации) количество товара, объем работы или услуги не более чем на десять процентов или уменьшаются предусмотренные контрактом количество поставляемого товара, объем выполняемой работы или оказываемой услуги не более чем на десять процентов. При этом по соглашению сторон допускается изменение с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации цены контракта пропорционально дополнительному количеству товара, дополнительному объему работы или услуги исходя из установленной в контракте цены единицы товара, работы или услуги, но не более чем на десять процентов цены контракта. При уменьшении предусмотренных контрактом количества товара, объема работы или услуги стороны контракта обязаны уменьшить цену контракта исходя из цены единицы товара, работы или услуги. Цена единицы дополнительно поставляемого товара или цена единицы товара при уменьшении предусмотренного контрактом количества поставляемого товара должна определяться как частное от деления первоначальной цены контракта на предусмотренное в контракте количество такого товара;

(п. 1.2 введен Федеральным законом от 02.07.2021 N 360-ФЗ; в ред. Федерального закона от 04.11.2022 N 420-ФЗ)

2) при изменении объема и (или) видов выполняемых работ по контракту, предметом которого является выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, геологическому изучению недр, проведению работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации, а также по контрактам, предусмотренным частями 16 и 16.1 статьи 34 настоящего Федерального закона. При этом допускается изменение с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации цены контракта не более чем на десять процентов цены контракта;

(п. 1.3 введен Федеральным законом от 02.07.2021 N 360-ФЗ; в ред. Федерального закона от 04.11.2022 N 420-ФЗ)

ч. 1 ст. 95, Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 14.02.2024) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс}

Согласно части 2 статьи 34 Закона N 44-ФЗ, при заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных указанной статьей и статьей 95 Закона N 44-ФЗ.

Подпунктом "б" пункта 1 части 1 статьи 95 Закона N 44-ФЗ предусмотрено, что изменение существенных условий контракта при его исполнении допускается в случае, если по предложению заказчика увеличиваются предусмотренные контрактом (за исключением контракта, предметом которого является выполнение работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, проведению работ по сохранению объектов культурного наследия) количество товара, объем работы или услуги не более чем на десять процентов или уменьшаются предусмотренные контрактом количество поставляемого товара, объем выполняемой работы или оказываемой услуги не более чем на десять процентов. При этом по соглашению сторон допускается изменение с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации цены контракта пропорционально дополнительному количеству товара, дополнительному объему работы или услуги исходя из установленной в контракте цены единицы товара, работы или услуги, но не более чем на десять процентов цены контракта.

При уменьшении предусмотренных контрактом количества товара, объема работы или услуги стороны контракта обязаны уменьшить цену контракта исходя из цены единицы товара, работы или услуги. Цена единицы дополнительно поставляемого товара или цена единицы товара при уменьшении предусмотренного контрактом количества поставляемого товара должна определяться как частное от деления первоначальной цены контракта на предусмотренное в контракте количество такого товара.

Учитывая изложенное, в случае необходимости увеличения или уменьшения заказчиком предусмотренного контрактом количества товара, объема работ или услуг (если такая возможность была установлена документацией о закупке) при исполнении контракта можно увеличить или уменьшить количество товара, объем работ или услуг по определенным позициям локального сметного расчета не более чем на десять процентов исходя из установленного в контракте количества товара, объема работ или услуг.

{Вопрос: Об изменении количества товара, объема работ или услуг при исполнении контракта. (Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 24-03-07/96489) {КонсультантПлюс}}

Начнем с того, что поставщик, который применяет УСН, может добровольно выставить счет-фактуру покупателю. В таком случае вы сможете принять вычет по НДС. Правда, в этом случае упрощенец должен будет заплатить налог в бюджет и отчитаться. Договор комиссии в этом случае не подойдет. Что касается иных вариантов, то официальных разъяснений нет. Полагаем, если ваш поставщик заключит соглашение о передаче договора с новым поставщиком, то есть на полную замену стороны договора, включая как обязанности, так и права (ст. 392.3 ГК РФ), то новый поставщик сможет выставить счет-фактуру. Однако, не исключены риски споров с контролирующими органами.

Обоснование

Если вы применяете УСН, то выставлять счета-фактуры с НДС, по общему правилу, не должны, так как плательщиком НДС вы не являетесь (п. 3 ст. 169, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

Вы также можете добровольно или по просьбе покупателя выставить счет-фактуру с выделенным НДС. Но тогда вам придется уплатить налог и сдать по нему отчетность.   

Готовое решение: Счет-фактура при УСН (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

"Входной" НДС по счету-фактуре, выставленному поставщиком-"упрощенцем", вы можете принять к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 169 НК РФ, Письма Минфина России от 23.01.2020 N 24-01-08/3874, от 19.05.2016 N 03-07-14/28647, Постановление Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П, Определение Конституционного Суда РФ от 13.10.2009 N 1332-О-О).

Отметим, что у контролирующих органов ранее были противоположные разъяснения о том, что в такой ситуации вычет не применяется (см., например, Письма Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700, от 16.05.2011 N 03-07-11/126). Тем не менее, полагаем, что в настоящее время претензии со стороны инспекции к такому вычету маловероятны, а в случае спора вы сможете отстоять свою позицию в суде.

Готовое решение: Счет-фактура при УСН (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Налогообложение у комитента на УСН при продаже товаров через комиссионера

Так как вы не являетесь плательщиком НДС, то ни вы, ни комиссионер при продаже товаров счета-фактуры не составляете (п. 3 ст. 169, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). 

Готовое решение: Налогообложение у комитента при продаже товаров по договору комиссии (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Перевод долга является способом замены должника в обязательстве или добавления нового должника. Поэтому, если переведенный долг вытекал из двусторонне обязывающего договора, в рамках которого встречное обязательство кредитора еще не было исполнено, такое встречное обязательство по общему правилу переводом долга не затрагивается и кредитор остается должным осуществить встречное исполнение в пользу исходного, а не нового должника. Так, например, покупатель может с согласия поставщика перевести на третье лицо свой долг по оплате; в этом случае обязательство поставщика поставить товар все равно должно быть исполнено в пользу исходного покупателя. Если в намерение сторон входила полная замена стороны договора, включая как обязанности, так и права, сторонам следует заключать соглашение о передаче договора (ст. 392.3 ГК РФ) (подробнее о влиянии перевода долга на структуру синаллагматических связей в договор см. комментарий к п. 1 ст. 392.1 ГК РФ).

  "Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации" (отв. ред. А.Г. Карапетов) ("М-Логос", 2022) {КонсультантПлюс}

Если по договору поставки товаров (работ, услуг), по которому были переданы права и обязанности, аванс не перечислялся, то корректировать расчет НДС вам не нужно. Товары (работы, услуги) вам поставит (выполнит, окажет) новый должник, которому вы и произведете оплату. Счет-фактуру вам выставит также новый должник (п. 3 ст. 168 НК РФ). Вычет по входному НДС в данном случае вы вправе заявить в общем порядке. 

Готовое решение: Порядок обложения НДС операций по переводу долга у кредитора (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Исходя из буквального прочтения ст. 262 Трудового кодекса РФ, работнику предоставляются именно дополнительные оплачиваемые выходные дни, то есть полностью свободные от работы сутки (с 0 до 24 часов), вне зависимости от режима рабочего времени. Даты использования дополнительных выходных дней определяются работником самостоятельно. Исключение составляет использование более четырех неиспользованных дополнительных оплачиваемых дней подряд, график предоставления которых согласовывается родителем (опекуном, попечителем) с работодателем (п. 3 Правил). Поэтому для работников, чья смена переходит из одних суток в другие, дополнительные выходные дни предоставляются в любые дни, в которые у работника должны быть рабочие часы по графику, при этом не имеет значения, какая часть рабочего дня (смены) выпадает на эти дни.

Следовательно, когда смена сотрудника приходится на разные сутки, то для освобождения от работы на всю смену придется использовать два дополнительных выходных дня. При этом работник, желающий использовать один день отдыха, вправе написать заявление о предоставлении дополнительного выходного дня. Никаких запретов или ограничений на это в трудовом законодательстве нет. Если в заявлении будет указан только один дополнительный выходной день, приходящийся на ночную смену, то работник освобождается от работы на весь этот день с 00 часов.

В приказе пишите, что предоставляется выходной на 24 и 25 апреля, так как это рабочая смена.

В вашем случае: 1-й выходной день - 24 оплачиваемых часа; 2-й выходной день - 8 оплачиваемых часов + 16 неоплачиваемых. 

            Обоснование

            Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Однократно в течение календарного года допускается использование до двадцати четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд в пределах общего количества неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней, право на получение которых имеет один из родителей (опекун, попечитель) в данном календарном году. График предоставления указанных дней в случае использования более четырех дополнительных оплачиваемых дней подряд согласовывается работником с работодателем. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством Российской Федерации.

ст. 262 ТК РФ {КонсультантПлюс}

Однократно в течение календарного года одному из родителей (опекуну, попечителю) предоставляется по его письменному заявлению до 24 дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд в пределах общего количества неиспользованных дополнительных оплачиваемых выходных дней, право на получение которых он имеет в этом календарном году. Указанные дни предоставляются в пределах накопленных дополнительных оплачиваемых выходных дней в текущем календарном году по состоянию на дату, начиная с которой родитель (опекун, попечитель) будет их использовать. График предоставления указанных дней в случае использования более 4 дополнительных оплачиваемых дней подряд согласовывается родителем (опекуном, попечителем) с работодателем.

Постановление Правительства РФ от 06.05.2023 N 714 "О предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами" (вместе с "Правилами предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами") {КонсультантПлюс}

Как составить приказ (распоряжение) о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом

Составьте приказ (распоряжение) о предоставлении работнику дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом в произвольной форме, так как нормативно установленной нет. Этот документ обязательный (п. 16 Правил предоставления выходных дней для ухода за детьми-инвалидами). Рекомендуем указать в нем, в частности:

• Ф.И.О., должность работника и структурное подразделение (при наличии);
• Ф.И.О. и дату рождения ребенка-инвалида;
• количествои даты дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
• поручения ответственным работникам. Например, специалисту по кадрам -отразить в табеледополнительные выходные, бухгалтеру - оплатить эти дни;
• основание для издания приказа (распоряжения). Здесь рекомендуем указатьзаявление,дополнительные документы, на основании которых работнику предоставляются выходные (в частности, свидетельство о рождении ребенка-инвалида), график предоставления этих дней в случае использования более четырех дополнительных оплачиваемых дней подряд в соответствии сп. 3Правил предоставления выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

Ознакомьте с приказом (распоряжением) под подпись работника, ответственных лиц, которым в документе даны поручения. 

Готовое решение: Как предоставить работнику дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Как оплатить дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами работнику с суммированным учетом рабочего времени

Работнику с суммированным учетом рабочего времени такие дополнительные выходные оплатите в размере среднего заработка. Только средний заработок для таких работников считается иначе, чем для работников с обычным учетом рабочего времени. Вам нужно средний часовой заработок работника умножить на количество рабочих часов по его графику в периоде, который оплачиваете (ст. 262 ТК РФ, п. 13 Положения о средней заработной плате). Подробнее о том, как рассчитать оплату за такие дополнительные выходные дни, расскажем ниже.

Но на практике нет единой позиции о том, сколько часов нужно оплатить при предоставлении таких выходных работникам с суммированным учетом рабочего времени. Дело в том, что при таком учете рабочего времени дополнительные выходные оплачиваются из расчета суммарного количества рабочих часов в день при нормальной продолжительности рабочего времени, умноженного на количество используемых дней, указанных в приказе (распоряжении) работодателя (п. 18 Правил предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами).

При нормальной продолжительности рабочего времени на каждый рабочий день приходится 8 часов (ч. 2, 3 ст. 91 ТК РФ, п. 1 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 13.08.2009 N 588н). Следовательно, оплачивать надо не больше 32 часов в месяц (8 ч. x 4 дн.). Такое мнение встречается и в судебной практике (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.02.2019 N Ф09-8990/18). Однако некоторые суды занимают иную позицию: оплачивать такие выходные нужно исходя не из восьмичасового рабочего дня, а из количества часов фактически отработанного работником по графику времени. То есть для работников с суммированным учетом рабочего времени нормальная продолжительность рабочего дня - это время работы по графику, например 11-часовая смена (Постановления Арбитражного суда Уральского округа от 15.08.2018 N Ф09-5560/18, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.08.2015 N 18АП-8941/2015).

Поскольку риск спора есть как со стороны контролирующих органов, так и со стороны работника, то самый безрисковый вариант - оплатить не более 32 часов в месяц за счет СФР, а часы сверх этого - за счет собственных средств. А если работник использовал, например, 24 дополнительных оплачиваемых выходных дня подряд, оплатить нужно не более 192 часов (8 ч x 24 дн.) за счет СФР, а остальные часы - за счет собственных средств.

Готовое решение: Как оплатить дополнительные выходные (дни отдыха) по уходу за детьми-инвалидами (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Если у работника суммированный учет рабочего времени

Готовое решение: Как оплатить дополнительные выходные (дни отдыха) по уходу за детьми-инвалидами (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}

Согласно п. 1 ст. 32 Закона об ООО, каждый участник общества имеет на общем собрании участников общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале общества. Как следует из вопроса, участники ООО имеют равные доли в уставном капитале фирмы и равное количество голосов на общем собрании. Таким образом, в рассматриваемом случае решение общего собрания не может считаться принятым в связи с отсутствием необходимого для этого большинства голосов.

Сложившаяся ситуация может быть разрешена только путем переговоров участников, нахождением приемлемого для всех либо большинства участников решения. Последнее связано с тем, что граждане и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе (ст. 1 ГК РФ), поэтому никто, включая суд, не может заставить участника общества голосовать против его воли.

                Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала может быть сделан добровольно и по собственной инициативе, но для этого необходимо соответствующее решение общего собрания участников общества. Имущество передается по акту приема-передачи.

                Обоснование

Решения по вопросам, указанным в подпункте 2 пункта 2 статьи 33 настоящего Федерального закона, а также по иным вопросам, определенным уставом общества, принимаются большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена настоящим Федеральным законом или уставом общества.

Решения по вопросам, указанным в подпункте 11 пункта 2 статьи 33 настоящего Федерального закона, принимаются всеми участниками общества единогласно.

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ)

Остальные решения принимаются большинством голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия таких решений не предусмотрена настоящим Федеральным законом или уставом общества.

п. 8 ст. 37, Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 13.06.2023) "Об обществах с ограниченной ответственностью" {КонсультантПлюс}

Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников общества может быть очередным или внеочередным.

Все участники общества имеют право присутствовать на общем собрании участников общества, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений.

Положения устава общества или решения органов общества, ограничивающие указанные права участников общества, ничтожны.

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ)

Каждый участник общества имеет на общем собрании участников общества число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале общества, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок определения числа голосов участников общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

п. 1 ст. 32, Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 13.06.2023) "Об обществах с ограниченной ответственностью" {КонсультантПлюс}

Вопрос: Может ли один из участников ООО внести денежный вклад в имущество без увеличения уставного капитала добровольно и по собственной инициативе, не требуя принятия общим собранием соответствующего решения?

 Ответ: Вклад в имущество ООО без увеличения уставного капитала может быть сделан добровольно и по собственной инициативе, но для этого необходимо соответствующее решение общего собрания участников общества.

 Обоснование: Внесение вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью (ООО) регулируется ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО).

Обязанность участников по внесению вклада в имущество общества возникает при наличии такой обязанности в уставе общества. Решение общего собрания участников общества о внесении вкладов в имущество общества может быть принято большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества (п. 1 ст. 27 Закона об ООО).

Уставом общества могут быть установлены определенные ограничения, связанные с внесением вкладов в имущество (например, максимальная стоимость вкладов, вносимых всеми или определенными участниками) (п. 2 ст. 27 Закона об ООО).

Прямого запрета на внесение вклада одному или нескольким участникам на инициативной (добровольной) основе не содержат ни Гражданский кодекс РФ, ни Закон об ООО.

При внесении вклада в имущество необходимо соблюдать правила, установленные ГК РФ. Так, по общему правилу в имущество общества можно внести деньги и другие вещи в соответствии с п. 1 ст. 66.1 ГК РФ.

Таким образом, участники ООО в целях финансирования могут внести в имущество общества безвозмездные вклады деньгами, не увеличивая уставный капитал.

Согласно пп. 3.7 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Но для этого такой вклад должен быть осуществлен в соответствии со ст. 66.1 ГК РФ и ст. 27 Закона об ООО (Письмо Минфина России от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24538).

Таким образом, при внесении денежного вклада в имущество ООО должно быть принято решение общего собрания участников (не менее 2/3 голосов).

При желании участники ООО могут подписать договор безвозмездной передачи денежных средств. Финансовая помощь участником обществу может быть предоставлена на основании договора о безвозмездном финансировании, решение общего собрания участников общества в этом случае не требуется.

Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс

11.10.2023 

{Вопрос: Может ли один из участников ООО внести денежный вклад в имущество без увеличения уставного капитала добровольно и по собственной инициативе, не требуя принятия общим собранием соответствующего решения? (Консультация эксперта, 2023) {КонсультантПлюс}}

Денежная оценка неденежного вклада в уставный капитал ООО должна быть проведена независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Для проведения оценки вы можете заключить договор как с оценочной компанией, так и с частнопрактикующим оценщиком, которые могут оказывать услуги по оценке.

Утвердить денежную оценку имущества, вносимого в уставный капитал ООО, должно общее собрание участников. При этом участники общества не вправе определять стоимость неденежного вклада в размере, превышающем сумму оценки, определенную независимым оценщиком (п. 2 ст. 15 Закона об ООО, п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Созвать и провести общее собрание, на котором должна быть утверждена стоимость вносимого имущества, нужно в общем порядке. А при создании ООО такое решение принимается, как правило, на собрании учредителей, на котором решаются и другие вопросы, связанные с учреждением ООО.

Решения об утверждении стоимости неденежного вклада в уставный капитал принимаются единогласно всеми участниками ООО (п. 2 ст. 15 Закона об ООО).

Готовое решение: Как внести вклад в уставный капитал ООО имуществом (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}