На Ваш вопрос:

Бронирование работников на предприятии и оформление отсрочки от призыва на военную службу по мобилизации. Что предоставить вместо бланков формы 4, какой образец справки на оформление?

Ответ: 

Организация, в штате которой работает хотя бы  один военнообязанный, должна вести воинский учет (ст. 8 Федерального закона от 28.03.08 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», п. 9 Положения о воинском учете от 27.11.2006 № 719).

 Компании обязаны создавать военно-учетные столы, выполнять работы по воинскому учету и бронированию на период мобилизации, сдавать отчетность по бронированию (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 26.02.97 № 31-ФЗ «О мобилизационной подготовке…»).

Не все компании, ведущие ВУ, могут бронировать работников. Такое право дано организациям, которые:

• работают по госконтрактам в оборонно-промышленном комплексе;
• участвуют в выполнении заданий на поставку продукции (работ, услуг) для госнужд РФ или субъектов РФ в рамках кооперации;
• обеспечивают безопасность государства (силовые ведомства) или жизнедеятельность населения (энергетика, транспорт);
• выполняют задачи, установленные государственными органами власти и органами местного самоуправления.

В большинстве этих компаний работа по бронированию ведется в постоянном режиме на основании Постановления Межведомственной комиссии по вопросам бронирования граждан, пребывающих в запасе, от 03.02.2015 № 664с (ДСП). Отсрочке подлежат не все работники, а только подпадающие под федеральный Перечень должностей и профессий Межведомственной комиссии (МКБ) ВС РФ или территориальный список должностей. 

В свободном доступе, в частности в СПС КонсультантПлюс, нет информации о замене формы 4 — удостоверение о брони. Все информацию вы можете уточнить и запросить в военкомате, к  которому относится ваша организация.

По вопросам бронирования вы можете ознакомиться с документами, которые не ограничены в доступе:

• Постановление Правительства РФ от 27.11.2006 N 719 (ред. от 14.10.2021) "Об утверждении Положения о воинском учете" {КонсультантПлюс}
• Приказ Министра обороны РФ от 22.11.2021 N 700 "Об утверждении Инструкции об организации работы по обеспечению функционирования системы воинского учета" {КонсультантПлюс}
• "Методические рекомендации по ведению воинского учета в организациях" (утв. Генштабом Вооруженных Сил РФ 11.07.2017) {КонсультантПлюс}             

Обоснование

Организации обязаны создавать военно-учетные подразделения, выполнять работы по воинскому учету и бронированию на период мобилизации и на военное время граждан, пребывающих в запасе и работающих в этих организациях, предоставлять отчетность по бронированию <**>.

--------------------------------

<**> Порядок работ по бронированию в организациях граждан, пребывающих в запасе, определен Инструкцией по бронированию граждан Российской Федерации, пребывающих в запасе Вооруженных Сил Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, имеющих запас, и работающих в органах государственной власти, органах местного самоуправления и организациях, на период мобилизации и на военное время (утверждена постановлением Межведомственной комиссии по вопросам бронирования граждан, пребывающих в запасе, от 3 февраля 2015 г. N 664с).

"Методические рекомендации по ведению воинского учета в организациях" (утв. Генштабом Вооруженных Сил РФ 11.07.2017) {КонсультантПлюс}

 

Как оформить удостоверения об отсрочке от призыва

Удостоверения об отсрочке от призыва — это бланк строгой отчетности. Такие бланки изготавливаются по заказам Минобороны России (п. 48 Положения о воинском учете).

Вы получаете их в вашем военкомате. Для этого вас могут попросить представить целый пакет документов (список работников, подлежащих бронированию, их военные билеты, карточки по форме N 10 и др.).

Полученные бланки зарегистрируйте в книге учета бланков специального воинского учета и храните их в установленном порядке. Это следует из п. 21 Методических рекомендаций по ведению воинского учета, п. 17 Приложения N 17 к Методическим рекомендациям по ведению воинского учета, п. п. 1, 21 Перечня основных вопросов для проверки ведения воинского учета и бронирования.

Срок оформления удостоверений — 10 дней с момента окончания испытательного срока, установленного работнику при приеме на работу (п. 13 Приложения N 17 к Методическим рекомендациям по ведению воинского учета). Обратитесь в военкомат, чтобы правильно оформить такие удостоверения с учетом указанного срока.

При получении в военкомате оформленных удостоверений об отсрочке и извещений на тех работников, которым предоставлены отсрочки от призыва, а также ранее сданных документов (карточек по форме N 10, военных билетов и др.) вам необходимо будет расписаться в упомянутой книге учета передачи бланков, указав дату обратного приема документов.

Удостоверения об отсрочке от призыва будут храниться у вас. Если в стране объявят мобилизацию или военное время, вам необходимо будет передать такие удостоверения забронированным гражданам.

Готовое решение: Как работодателю организовать бронирование граждан, пребывающих в запасе (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

На Ваш вопрос:

С ЧАЗ заключен договор по предоставлению труда работников. Расходы по обеспечению жильем несет исполнитель ЧАЗ. Произошел несчастный случай не на производстве, а в общежитии, где живет работник исполнителя. Кто должен создавать комиссию по расследованию несчастного случая?

Ответ: 

Несчастный случай, произошедший с  работником, направленным к работодателю по договору о предоставлении персонала расследуется комиссией, образованной принимающей стороной. В состав комиссии включается представитель работодателя, направившего этого работника. Учесть и зарегистрировать этот несчастный случай должен работодатель.

Обоснование

Несчастный случай, происшедший с лицом, направленным для выполнения работы к другому работодателю и участвовавшим в его производственной деятельности, расследуется комиссией, образованной работодателем, у которого произошел несчастный случай. В состав комиссии входит представитель работодателя, направившего это лицо. Неприбытие или несвоевременное прибытие указанного представителя не является основанием для изменения сроков расследования.

Несчастный случай, происшедший с лицом, выполнявшим работу на территории другого работодателя, расследуется комиссией, образованной работодателем (его представителем), по поручению которого выполнялась работа, с участием при необходимости работодателя (его представителя), за которым закреплена данная территория на правах собственности, владения, пользования (в том числе аренды) и на иных основаниях.

ст. 229, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.11.2022) {КонсультантПлюс}

Несчастный случай, происшедший с работником, направленным временно для работы у принимающей стороны по договору о предоставлении труда работников (персонала) и участвовавшим в производственной деятельности принимающей стороны, расследуется комиссией, образованной принимающей стороной. В состав комиссии входит представитель работодателя, направившего этого работника. Неприбытие или несвоевременное прибытие указанного представителя не является основанием для изменения сроков расследования (часть пятая статьи 229 настоящего Кодекса).

ст. 341.4, "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.11.2022) {КонсультантПлюс}

Согласно ст. 251 Трудового кодекса РФ особенности регулирования труда - нормы, частично ограничивающие применение общих правил по тем же вопросам либо предусматривающие для отдельных категорий работников дополнительные правила.

Особенности регулирования труда работников, направляемых временно работодателем к другим физическим лицам или юридическим лицам по договору о предоставлении труда работников (персонала), установлены гл. 53.1 ТК РФ.

В соответствии со ст. 341.4 Трудового кодекса РФ несчастный случай, происшедший с работником, направленным временно для работы у принимающей стороны по договору о предоставлении труда работников (персонала) и участвовавшим в производственной деятельности принимающей стороны, расследуется комиссией, образованной принимающей стороной. В состав комиссии входит представитель работодателя, направившего этого работника. Неприбытие или несвоевременное прибытие указанного представителя не является основанием для изменения сроков расследования (часть пятая статьи 229 настоящего Кодекса).

Согласно ст. 212 ТК РФ работодатель обязан обеспечить расследование и учет в установленном настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации порядке несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

{Вопрос: ...Расследование несчастного случая, произошедшего с работником, направленным к работодателю по договору о предоставлении персонала, проводит комиссия работодателя (заказчика). Кто учитывает данный несчастный случай: кадровое агентство или работодатель? Каковы критерии данного выбора? ("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019) {КонсультантПлюс}}
 

Вопрос:

06.06.2022 г.  принят по патенту на работу сотрудник-гражданин Украины. Уведомление в МВД зарегистрировано. Патент получен 08.12.2021 г., а въезд на территорию РФ совершен в конце ноября 2021 г. Ранее вышел Указ №585 от 27.08.2022 г., разрешающий пребывание без ограничения срока и дающий возможность работать без патента выходцам с Украины, ЛНР, ДНР.

Что должен сделать работодатель? Какие уведомления подавать в МВД? Нужно ли увольнять работника, а потом заново принимать в связи с получением нового документа?

Слышали, что патенты отменены полностью для граждан РФ. С какого числа? Может ли сотрудник вернуть авансовые платежи за патент или это можно оформить внутренним документом в виде допсоглашения?

Ответ: 

В настоящее время установлены особые правила привлечения и использования работников из числа граждан ДНР, ЛНР и Украины. В частности, они могут работать без разрешения на работу или патента и без учета требований к заявленной цели визита в Россию, после проведения территориальным органом МВД РФ идентификации личности по отпечаткам пальцев (ладоней) рук, а если дактилоскопической информации о них нет — после проведения указанным органом дактилоскопической регистрации и фотографирования, а также после прохождения ими соответствующего медосвидетельствования.

Работодатели и заказчики работ (услуг) могут привлекать и использовать иностранных работников из числа граждан ДНР, ЛНР и Украины, если последние предъявят документ, подтверждающий прохождение дактилоскопической регистрации и фотографирования.

Тем, кто въехал до 27 августа 2022 и осуществляет трудовую деятельность необходимо пройти указанные процедуры в течение 30 календарных дней.

Для того чтобы нанять граждан Украины, ДНР, ЛНР работодателям достаточно документа, подтверждающего прохождение дактилоскопической регистрации. Напоминаем, что работодатели обязаны в течение 3-х дней уведомить территориальный орган МВД о заключении трудового договора. Если трудовой договор был заключен до вступления в силу Указа N 585, то у работодателя есть 10 дней чтобы уведомить МВД.

Сейчас работодатели могут принимать на работу граждан ДНР, ЛНР и Украины с патентом, разрешением на временное проживание или видом на жительство, а также беженцев и лиц, получивших временное убежище, по обычным правилам, установленным для иностранцев.

Если у граждан ДНР, ЛНР и Украины нет патентов или других разрешительных документов, то применяется установленный Указом специальный порядок трудоустройства.

Лица, оформившие ранее патент, вправе осуществлять трудовую деятельность и после истечения срока его действия. Больше нет необходимости оплачивать ежемесячный авансовый платеж по НДФЛ.

Действующий патент аннулируется территориальным органом федерального органа исполнительной власти в сфере миграции только в определенных случаях, которые перечислены в п. 22 ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ.

Патенты на работу получают только иностранные граждане. Скорее фраза, что патенты отменены для граждан РФ — здесь имеется в виду принятие в состав РФ ЛНР и ДНР, а значит те граждане, которые пройдут процедуру принятия в гражданство РФ и получения паспорта гражданина РФ, становятся гражданами РФ и им не требуется патент.

По вопросу возврата авансовых платежей за оплату патента официальные разъяснения не обнаружены. Скорее всего, они не подлежат возврату, если патент продолжал действовать. В случае если патент до завершения срока его действия будет аннулирован по заявлению иностранного гражданина, появятся правовые предпосылки для признания сумм уплаченных фиксированных авансовых платежей, относящихся к периоду после даты такого аннулирования, излишне уплаченными и возврата их налогоплательщику, поскольку отпадут правовые основания для присутствия соответствующих сумм в бюджетной системе.

Придерживаюсь мнения, что увольнять работника не нужно. В данном случае вы можете заключить дополнительное соглашение к трудовому договору.

Источники:

1. Указ Президента РФ от 27.08.2022 N 585 "О временных мерах по урегулированию правового положения граждан Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
2. ст. 13.3, Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
3. ст. 2, Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}
4. ст. 5, Федеральный конституционный закон от 04.10.2022 N 5-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Донецкой Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Донецкой Народной Республики" {КонсультантПлюс}
5.  ст. 5, Федеральный конституционный закон от 04.10.2022 N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Луганской Народной Республики и образовании в составе Российской Федерации нового субъекта - Луганской Народной Республики" {КонсультантПлюс}

Вопрос:

Предприятие на УСН планирует провести корпоратив в ресторане перед Новым годом. По договору в состав услуг входят: закупка продуктов питания, их приготовление, дополнительные услуги официантов, диджея. Можно ли данные расходы принять к налоговому учету, не возникают ли дополнительные налоги (например, НДФЛ с полученной выгоды)?

Ответ:          

Расходы на проведение корпоративного праздника не учитываются в расходах в целях исчисления налога при УСН.

Вопросы об обложении данных расходов НДФЛ и страховыми взносами являются спорными. Ответ будет зависеть от того, можно ли определить размер доходов, полученных каждым сотрудником или нет.

Если, помимо питания, были проведены выступления артистов или иные развлечения, в том числе, перечисленные в вопросе, то точно посчитать, сколько денег потрачено именно на каждого работника нельзя. В таком случае расходы на проведение новогоднего корпоратива не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами. 

Обоснование

Типичные затраты на проведение корпоративного развлекательного мероприятия — это траты на аренду помещения, банкет или фуршет, алкоголь, услуги ведущего, выступление артистов и прочие новогодние радости.

УСН. Состав расходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения, носит ограниченный характер и в нем нет расходов на новогодний корпоратив и иные праздничные мероприятия. Поэтому при расчете УСН-базы указанные траты не учитываются.

НДФЛ. Посещение новогоднего корпоратива — доход работника в натуральной форме. Однако НДФЛ — это персонифицированный налог, поэтому, прежде чем считать его, нужно определить размер доходов, полученных каждым сотрудником. Иногда это бывает невозможно.

Например, если питание было организовано по системе "шведский стол", в частности накрыты столы с едой, доступной всем сидящим за ними (без ограничений и без контроля за тем, кто сколько положил себе в тарелку). Или если кроме питания организованы выступления артистов или иные развлечения. В таких случаях точно посчитать, сколько денег потрачено именно на условно Иванова, Петрова и Сидорова, не получится. Ведь просто поделить на всех приглашенных работников стоимость банкета будет некорректно.

Соответственно, если нельзя оценить экономическую выгоду, полученную каждым из участников торжества, то и облагаемого НДФЛ дохода у работников не возникает. Значит, и НДФЛ считать не нужно.

Страховые взносы. В отношении страховых взносов ситуация аналогичная: чаще всего работодатель не имеет возможности персонифицировать доход каждого сотрудника. А значит, не имеет возможности достоверно исчислить страховые взносы. Следовательно, при посещении праздника у работников не возникает доходов, облагаемых страховыми взносами.

Внимание! Если праздничные расходы распределены по каждому из работников в первичных документах, то траты на проведение корпоративного мероприятия облагаются: — НДФЛ; — страховыми взносами (п. 2 ст. 346.16 НК РФ.  Письма Минфина от 14.09.2021 N 03-04-05/74365, от 03.08.2018 N 03-04-06/55047).

 Статья: Празднование Нового года в учете (Кравченко И.В.) ("Главная книга", 2022, N 1) {КонсультантПлюс}

Источники: 

Статья: Празднование Нового года в учете (Кравченко И.В.) ("Главная книга", 2022, N 1) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ различные виды выплат (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

На Ваш вопрос:

Организация не удержала НДФЛ при покупке акций у физлица. Как исправить данную ошибку, и какие последствия могут быть? При этом физлицом самостоятельно произведены расчет НДФЛ и оплата в бюджет.

Ответ:   

Если вы не удержали НДФЛ, то вам нужно доудержать его до конца года со следующих денежных выплат физлицу. Если до конца года у вас нет возможности удержать налог в полном объеме, вы должны сообщить об этом физлицу и в свою налоговую. Сообщение подается в виде справки в составе расчета по форме 6-НДФЛ. Заполните справку и направьте ее налогоплательщику и в составе расчета по форме 6-НДФЛ в свою налоговую инспекцию в срок не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан.

Даже несмотря на то, что физлицо само заплатило налог в бюджет, рекомендуем все равно его уведомить, тем самым исполнить свою обязанность. Если организация не удерживает налог, имея на то возможность (если доход выплачивается в денежной форме), ее могут привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ. Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Некоторые специалисты, в том числе из налоговых органов, высказывают мнение, что извещение налоговой и физлица не являются обстоятельствами, позволяющими избежать применения налоговых санкций, но могут быть заявлены в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность. Возможно, (в зависимости от периода свершения ошибки) надо будет сдать уточняющий расчет 6-НДФЛ.  

Обоснование

Организации, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками, признаются налоговыми агентами по НДФЛ, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 226.1 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Это означает, что, если соответствующую операцию с ценными бумагами проводит посредник из числа перечисленных в п. 2 ст. 226.1 НК РФ (например, брокер, осуществляющий в интересах физлица операции с ценными бумагами по договору на брокерское обслуживание), у АО обязанностей налогового агента по НДФЛ не возникает. Налоговым агентами являются указанные посредники.

В иных случаях покупки акций у своих акционеров АО признается налоговым агентом по НДФЛ. В частности, речь идет о ситуации, когда оно приобретает у своих акционеров по договорам купли-продажи свои акции, права по которым учитываются на счете номинального держателя (Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-06/3369). 

Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Что делать, если НДФЛ не удержан

Если вы не удержали (не полностью удержали) НДФЛ (например, ошиблись с расчетом или выплатили доход в натуральной форме), то вам нужно доудержать его до конца года со следующих денежных выплат физлицу.

Если до конца года у вас нет возможности удержать налог в полном объеме (например, ошибку в расчетах выявили в декабре), вы должны сообщить об этом физлицу и в свою налоговую (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если вы могли удержать НДФЛ при выплате работнику дохода в течение года, но не сделали этого, п. 5 ст. 226 НК РФ не применяется. В этом случае удержите НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислите его в бюджет. Кроме того, за прошедший год нужно представить уточненную форму 6-НДФЛ.

При этом вас оштрафуют за неудержание, только если при выплате дохода физлицу у вас была возможность удержать налог. Если такой возможности не было (например, доход выплачен в натуральной форме), то привлечь вас к ответственности нельзя.  (ст. 123 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Сообщение подается в виде справки в составе расчета по форме 6-НДФЛ (п. 2 Приказа ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, п. 1.18 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).

Заполните справку и направьте ее налогоплательщику и в составе расчета по форме 6-НДФЛ в свою налоговую инспекцию в срок не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан (п. 5 ст. 226, ст. 216 НК РФ).

Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}