КонсультантПлюс Краснодар - Бухгалтеру от 15 апреля 2025 года

15.04.2025

Зачет НДС без согласия налогоплательщика: суд обязал инспекцию перечислить проценты

Инспекция зачла платеж по НДС за IV квартал 2020 года в счет погашения долга по налогу за I и II кварталы 2018 года. Вышестоящий орган признал такое решение незаконным. Организация обратилась в суд за выплатой процентов. Первая инстанция и апелляция поддержалистрахователя.

Апелляция отметила, что в реквизитах платежных ордеров указывался период, за который уплачивался налог. Инспекция не может сама зачитывать эти суммы в счет погашения долга за другие периоды.

Такой зачет - мера принудительного взыскания. Следовательно, нельзя считать, что налогоплательщик сам уплатил долг.

Удержание инспекцией излишне взысканных сумм порождает обязанность вернуть их налогоплательщику с начислением процентов за весь период удержания.

Право на выплату процентов, которые начислены на излишне взысканный налог, не может зависеть от формы возмещения налога (возврат или зачет).

Документ:

Постановление 9-го ААС от 04.03.2025 по делу N А40-161300/2024

15.04.2025

Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2025 года: важные изменения для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позднее 25 апреля. Форма, порядок ее заполнения и формат подачи новые. К примеру, подразделы 1.1 - 1.3 раздела 1 дополнили новыми строками, а приложения 6, 6а, 6б к листу 02 исключили. Многие разделы и подразделы переименовали. Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию, как правило, сдают организации - плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний.

Отчетность обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф.

Если у организации есть обособленные подразделения, то декларацию сдайте по месту учета головной организации и по месту учета каждого подразделения или их группы.

Если у вас не было доходов и расходов за I квартал 2025 года, подайте нулевую декларацию. Заполните в ней только обязательные листы.

Если не подать нулевую отчетность, могут привлечь к ответственности.

Подробности:

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларацию за I квартал 2025 года направьте не позднее 25 апреля. За опоздание могут оштрафовать.

Подробности:

Новая форма декларации по налогу на прибыль

Для заполнения отчетности за I квартал 2025 года используйте новый бланк декларации. Изменений в нем достаточно много, в частности:

поменяли названия многих разделов и строк. Так, раздел 1 теперь называется "Сумма налога, подлежащая уплате", лист 02 - "Расчет суммы налога";
в подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 добавили строки 056 и 206 соответственно для указания КПП. Это должно упростить подачу деклараций. Сокращение отчетности подразделений предусмотрено планом деятельности ФНС на 2024 год и плановый период;
в подразделе 1.3 раздела 1 теперь можно указывать разные виды доходов - раньше для каждого вида заполняли свой подраздел;
в лист 02 добавили новые коды признака налогоплательщика, уточнили формулировки прежних, некоторые коды исключили;
в приложении N 1 листа 02 теперь отдельно указывают санкции по договорам, проценты и положительную курсовую разницу (строки 104, 108, 109). Доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации, перенесли в строку 103;
в приложении N 2 листа 02 больше не нужно показывать расходы организаций, которые используют труд инвалидов, и общественных организаций инвалидов. Отдельно надо указывать проценты по контролируемой задолженности и отрицательную курсовую разницу (строки 202 и 208);
приложение N 7 листа 02 дополнили разделом Д. В нем приводят расчет федерального инвестиционного вычета;
раздел В листа 03 упростили. Теперь не надо приводить признак принадлежности, КПП, Ф.И.О. руководителя организации, контактный телефон. Формулировки строк 040 - 060 уточнили.

Из декларации исключили приложения 6, 6а, 6б к листу 02.

Подробности:

Форма, состав и последовательность заполнения декларации по налогу на прибыль

Общий порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

В декларации за I квартал 2025 года нужно заполнить титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1, лист 02 и приложения N 1 и 2 к нему.

На титульном листе в реквизите "Налоговый (отчетный) период (код)" укажите код 21, если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если вы перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 37.

В подразделе 1.1 раздела 1 отразите налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению.

В листе 02 покажите расчет налога.

В приложение N 1 к листу 02 включите доходы за I квартал. Выручку от реализации покажите в строках 010 - 040, а внереализационные доходы - в строках 100 - 109.

В приложении N 2 к листу 02 отразите расходы за I квартал. Так, прямые расходы в производстве укажите в строке 010, в строках 020 - 030 - прямые расходы в торговле. Косвенные расходы отразите в строке 040.

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения.

Подраздел 1.3 раздела 1, к примеру, следует заполнить, если в декларации есть лист 03 или 04. Обычно этот подраздел включают при выплате дивидендов российским организациям.

Некоторые разделы, листы и приложения включают в отчетность только за определенный период. К примеру, в декларацию за I квартал не включайте листы 07, 08, 09.

Подробности:

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам перенесите из приложений в лист 02, к примеру:

доходы от реализации - из строки 040 приложения N 1 к листу 02 в строку 010;
расходы, которые уменьшают доходы от реализации, - из строки 130 приложения N 2 к листу 02 в строку 030.

В строке 060 листа 02 посчитайте итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010, 020 и 050 листа 02, затем вычтите из них строки 030 и 040 листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 - 340 листа 02 следует привести расчет налога и авансовых платежей.

Подробности:

Порядок заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Декларацию можно проверить по контрольным соотношениям. Если они не соблюдены, инспекция сделает начисления на ЕНС по декларации только после камеральной проверки.

Подробности:

Как проверить декларацию по налогу на прибыль

Как бюджетной организации заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2025 года так же, как и коммерческие, но с некоторыми отличиями. К примеру, им не нужно заполнять строки 290 - 340 листа 02, поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят.

Подробности:

Как учреждению заполнить новую форму декларации по налогу на прибыль начиная с отчетности за I квартал 2025 года

Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

Полезные ссылки:

"План деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025 - 2029 годов" (утв ...

Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ "Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) ...

15.04.2025

Суды напомнили, что размер зарплаты не удастся подтвердить показаниями свидетелей

Сотрудник решил, что ему не доплатили. Он утверждал, что зарплату по трудовому договору перечисляли на банковскую карту, а еще часть денег он получал наличными. После смены руководства работнику перестали давать неофициальную надбавку.

В суде сумму фактического заработка истца подтвердили бывшие коллеги.

Апелляция и кассация указали: размер зарплаты нельзя подтвердить показаниями свидетелей. Для этого нужны письменные доказательства. Поскольку их не было, а деньги по трудовому договору работник получил, требование о доплате не удовлетворили.

Отметим, к подобному выводу суды, например 7-й КСОЮ, уже приходили.

Документ:

Определение 9-го КСОЮ от 13.03.2025 N 88-1623/2025