Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов для физических лиц?

22.09.2016

При наличии у вас уважительных причин, препятствующих полной и своевременной уплате налогов, вы имеете право обратиться в налоговый орган за отсрочкой или рассрочкой уплаты налогов. Перечень таких причин установлен налоговым законодательством.

Отсрочка по уплате налога - это установление более позднего срока уплаты всей суммы задолженности, при наступлении которого вам придется единовременно и полностью погасить как сумму задолженности, так и начисленную за период отсрочки сумму пеней.

Рассрочка предполагает, что погашение задолженности и пеней будет производиться вами поэтапно в течение определенного периода (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении уплаты одного или нескольких налогов (сборов) из числа уплачиваемых физическими лицами:

- налога на доходы физических лиц;

- налога на имущество физических лиц;

- транспортного налога;

- земельного налога;

- государственной пошлины.

Примечание. В случае необходимости получения отсрочки (рассрочки) по уплате таможенных платежей (например, при ввозе на территорию РФ автомобиля или иных дорогостоящих товаров) заявление необходимо подать в органы Федеральной таможенной службы. При этом действует такой же порядок, как и в случае получения отсрочки (рассрочки) по налогам.

Как правило, вы можете претендовать на получение отсрочки (рассрочки) на срок, не превышающий один год. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет. Это положение актуально в отношении НДФЛ и госпошлины (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Для получения отсрочки либо рассрочки уплаты налога рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Убедитесь в отсутствии обстоятельств, исключающих возможность получения отсрочки или рассрочки по уплате налога.

Так, срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении вас:

- возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

- проводится производство по делу о налоговом или административном правонарушении в области налогов и сборов;

- проводится производство по делу об административном правонарушении в области таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

- у налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что вы можете воспользоваться изменением срока уплаты налога для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо имеются основания предполагать, что вы собираетесь выехать за пределы РФ на постоянное жительство;

- в течение трех лет, предшествующих дню подачи вами заявления об изменении срока уплаты налога и (или) сбора, налоговым органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога и (или) сбора (п. 1 ст. 62 НК РФ).

Шаг 2. Определите, имеете ли вы право на предоставление отсрочки или рассрочки.

Вы можете рассчитывать на получение отсрочки или рассрочки в следующих случаях:

- если вам причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

- имеется угроза возникновения у вас признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога;

- ваше имущественное положение (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога (п. 2 ст. 64 НК РФ).

Шаг 3. Подготовьте документы для представления в налоговый орган.

Конкретный пакет документов вы формируете в зависимости от вашей личной ситуации.

К числу обязательных документов относятся:

- заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки.

В заявлении укажите Ф.И.О., ИНН (если имеется), адрес места жительства, а также вид и сумму налога, желательный период рассрочки и основания для ее получения;

- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц (из предшествующих подаче заявления шести месяцев) и об остатках денежных средств на всех ваших счетах в банках;

- обязательство о соблюдении вами условий, на которых будет предоставлена отсрочка или рассрочка, а также предполагаемый график погашения задолженности (п. 5 ст. 64 НК РФ).

Кроме этого, в зависимости от оснований для получения отсрочки или рассрочки к заявлению необходимо приложить следующие дополнительные документы:

- заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы, являющихся основанием для вашего обращения за отсрочкой или рассрочкой по уплате налога, а также акт оценки причиненного вам ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органами исполнительной власти или организацией, уполномоченными в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций;

- сведения о движимом и недвижимом имуществе, принадлежащем вам на праве собственности (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание), - если основанием для обращения за отсрочкой или рассрочкой является не позволяющее своевременно и полностью уплатить налог ваше имущественное положение (п. 5.1 ст. 64 НК РФ).

В ряде случаев налоговые органы в целях обеспечения возврата задолженности могут потребовать предоставления налогоплательщиком банковской гарантии (ст. 74.1 НК РФ), поручительства (ст. 74 НК РФ) либо оформления залога имущества (ст. 73 НК РФ). При этом предоставление налогоплательщиком дополнительного обеспечения в указанных формах не является обязательным, а решение вопроса о целесообразности применения подобных мер находится в компетенции налогового органа, принимающего решение о предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 5.3 ст. 64 НК РФ; п. 11 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 28.09.2010 N ММВ-7-8/469@).

Примечание. Так как транспортный налог является региональным, а налог на имущество физических лиц и земельный налог - местными, то дополнительные основания или требования для получения рассрочки по этим налогам могут быть установлены законами субъектов РФ или актами органов представительных органов муниципальных образований (п. 12 ст. 64 НК РФ). Для получения рассрочки налоговый орган вправе потребовать документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).

Шаг 4. Представьте документы в налоговый орган по месту жительства.

Полномочия по принятию решения о предоставлении налоговой отсрочки или рассрочки возложены на налоговые органы. Вы можете представить документы как лично, так и через представителя. Его полномочия должны подтверждаться выданной вами доверенностью.

Заявление будет рассмотрено налоговым органом в течение 30 дней (п. 6 ст. 64 НК РФ).

Если инспекция откажет в предоставлении рассрочки, то вы можете обжаловать такое решение в вышестоящий налоговый орган или суд (п. 9 ст. 64 НК РФ).

Ситуация: Как получить отсрочку или рассрочку уплаты налогов для физических лиц? ("Электронный журнал "Азбука права", 2016) {КонсультантПлюс}