Аналитические обзоры
- 26.07.2016
Бухгалтеру от 26 июля 2016 г.
26.07.2016
ФНС: взаимозависимость сторон сама по себе не означает, что налоговая выгода не обоснована
Ведомство направило обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ, в котором затронуты в том числе вопросы, связанные с проверкой цен.
Из *подхода ВС РФ следует: территориальные налоговые органы вправе по всем сделкам устанавливать факты, которые свидетельствуют о наличии необоснованной налоговой выгоды. Только из-за того, что стороны взаимозависимы, нельзя считать ее полученной.
Отметим, после сбора доказательств инспекции нужно определить размер выгоды.По мнению ВС РФ, способы расчета в НК РФ не ограничены, поэтому допустимо использовать методы определения доходов от сделок между взаимозависимыми лицами, разработанные в целях налогообложения.
Документ: Письмо ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@
Расходы госоргана на повышение квалификации сотрудников отражаются по подразделу 0705
Затраты на оплату договоров о повышении квалификации федеральный госорган отражает также по направлению расходов 90019 в рамках соответствующих госпрограммы, подпрограммы, основного мероприятия. Это не касается расходов по госзаказу на переподготовку и повышение квалификации госслужащих.
Документ: *Письмо Минфина России от 01.07.2016 N 02-05-10/38548
Налоговая льгота в отношении движимого имущества не зависит от того, кто монтировал объект
Даже если монтаж оборудования производило взаимозависимое лицо, организация может воспользоваться льготой по налогу на имущество.
Минфин проанализировал случай, когда имущество было приобретено у невзаимозависимого лица, и отметил следующее. По общему правилу льгота применяется в отношении движимого имущества, которое принято на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года. При этом льгота не действует, если такое имущество приобретено у взаимозависимого лица либо принято на учет в результате реорганизации или ликвидации.
Полагаем, в ситуации, которую рассмотрело ведомство, первоначальная стоимость основного средства с учетом затрат на монтаж была сформирована на счете 08, а затем списана в дебет счета 01.
Документ: *Письмо Минфина России от 28.06.2016 N 03-05-05-01/37693
Как с 2015 года движимое имущество облагается налогом на имущество организаций? (*Путеводитель по налогам)
Объем госзадания не достигнут - возврат субсидий отражается в строке 422 отчета ф. 0503123
Правило применяется при отражении в разд. 3 Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) сумм возврата остатков субсидий на выполнение госзадания, которые образовались из-за того, что показатели его объема не были достигнуты. Разъяснение нужно учитывать, формируя квартальную бюджетную отчетность.
Документ: Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 02-06-07/41975
Как заполнить разд. 3 отчета (ф. 0503123) квартальной бюджетной отчетности? (*Путеводитель по бюджетному учету и налогам)
Компенсация затрат работника на занятия физкультурой не облагается взносами на травматизм
Суд пришел к выводу, что компенсация затрат на спортивные занятия, предусмотренная коллективным договором, не является стимулирующей. Она не признается оплатой труда и не зависит от квалификации сотрудника, выполняемой им работы.
В постановлении также указано, что компенсация не установлена в трудовых договорах и локальных нормативных актах как часть оплаты труда.
Отметим, в отношении взносов, уплачиваемых по Закону о страховых взносах, Минтруд *указал следующее. Компенсация расходов на занятия спортом в клубах и секциях облагается взносами. Она не включена в перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами. Ведомство не уточняет, предусмотрена ли компенсация коллективным, трудовым договором или другим актом организации.
Документ: *Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.06.2016 по делу N А45-27257/2015
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 25.07.2016
Специалисту по Госзакупкам от 25 июля 2016 г.
25.07.2016
Следует заключать договор банковского вклада по Закону N 223-ФЗ
Заказчик, проводящий закупки по Закону N 223-ФЗ, должен заключить договор банковского вклада на основании этого Закона и положения о закупке.
Согласно ГК РФ банк, который по такому договору принял поступившую от вкладчика или для вкладчика сумму, обязан возвратить ее и выплатить проценты в порядке, установленном договором. Его следует заключить в письменной форме, иначе договор будет ничтожным.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 25.04.2016 N Д28и-1021
Договор, заключенный по Закону N 223-ФЗ, можно оплатить единовременно
Заказчик вправе предусмотреть в положении о закупке и документации условие, согласно которому договор оплачивается один раз в полном объеме после того, как контрагент исполнит обязательства. Вывод обоснован тем, что Закон N 223-ФЗ устанавливает только общие принципы закупок.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 25.05.2016 N Д28и-1371
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 25.07.2016
Юристу, кадровику от 25 июля 2016 г.
25.07.2016
За возведение многоквартирного дома без разрешения застройщику может грозить штраф
Суд посчитал, что штраф 500 тыс. руб. правомерно назначен юрлицу, которое возводило объект капитального строительства без разрешения. Ответчик указал: его действия были обусловлены тем, что пользователь смежного земельного участка начал строительные работы. Этот довод избежать наказания *не помог.
Документ: *Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 15.06.2016 по делу N А58-6174/2015
Для определения начала отсчета десятилетних сроков исковой давности появится новое правило
С 1 сентября 2013 года для ряда случаев в ГК РФ предусмотрены десятилетние сроки исковой давности. Согласно проекту они начинают течь не ранее этой даты. Правило актуально, поскольку, в частности, нормы о десятилетних сроках исковой давности имеют обратную силу.
Такие нормы применяются в том числе к требованиям, сроки предъявления которых были определены ранее действовавшим законодательством и не истекли до 1 сентября 2013 года. Однако, как указал КС РФ, положение об обратной силе можно использовать не во всех случаях.
Исключение касается ситуаций, когда срок исполнения обязательств приравнен к моменту востребования или не определен. Сейчас срок обращения в суд не может превышать 10 лет со дня возникновения этих обязательств. Если применять правило об обратной силе, получится, что по ряду обязательств такой срок уже истек.
Предлагаемые изменения позволят, в частности, законодательно закрепить решение рассматриваемой проблемы. Лица, исковые требования которых в подобной ситуации не были удовлетворены из-за пропуска срока, смогут обжаловать судебные акты.
Документ: Проект Федерального закона N 1131006-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1131006-6)
Внесен в Госдуму 20 июля 2016 года
ИП будут приравниваться к организациям, осуществляющим холодное или горячее водоснабжение
Предлагается приравнять ИП к организациям водопроводно-канализационного хозяйства и к организациям, осуществляющим горячее водоснабжение.
Изменения коснутся предпринимателей, которые занимаются эксплуатацией, например, централизованных систем холодного или горячего водоснабжения. Такие поправки планируется внести в Закон о водоснабжении. Как указали авторы проекта, аналогичные положения предусмотрены в Законе о теплоснабжении.
Документ: Проект Федерального закона N 1132055-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1132055-6)
Внесен в Госдуму 21 июля 2016 года
Обслуживать счета с бюджетными средствами сможет банк с капиталом не менее 25 млрд руб.
С 1 января в том числе этому требованию должны будут соответствовать кредитные организации, которые вправе совершать операции со средствами федерального бюджета при обслуживании счетов, предназначенных для выдачи и зачисления наличных денег, например, госорганам, бюджетным учреждениям.
По общему правилу нужно, чтобы, в частности, у банка было не менее 25 млрд руб.собственных средств (капитала) по имеющейся в ЦБ РФ отчетности. Она должна быть актуальна на день, когда проверяется, соответствует ли кредитная организация специальным требованиям. Одно из них таково: необходимо отсутствие просроченной задолженности по банковским депозитам, размещенным ранее в кредитной организации за счет средств федерального бюджета.
Документ: Постановление Правительства РФ от 13.07.2016 N 670 (вступает в силу 1 января 2017 года)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 25.07.2016
Бухгалтеру от 25 июля 2016 г.
25.07.2016
Минфин поддержал ФНС: если в справке о доходах ИНН физлица недостоверен, назначается штраф
Налоговое ведомство *разъясняло, что налоговым агентам, сдавшим 2-НДФЛ с неправильным ИНН работника, грозит ответственность за представление документов с недостоверными сведениями. Штраф составляет 500 руб. за каждый такой документ. С подходом ФНС согласился Минфин.
Документ: *Письмо Минфина России от 30.06.2016 N 03-04-06/38424
Цену железнодорожного билета можно учесть в командировочных расходах полностью
Стоимость дополнительных сервисных услуг в составе цены билета уменьшает базу по налогу на прибыль, так как включается в единую стоимость проезда. К допуслугам в поездах повышенной комфортности относятся в том числе предоставление питания, обеспечение личной безопасности.
Минфин *не в первый раз приходит к выводу, что включенная в цену такого билета стоимость сервисного обслуживания учитывается в расходах.
Следует обратить внимание, что в одном из писем ведомство *отмечало: если в билете стоимость питания указана отдельной строкой, эти затраты не учитываются при расчете налога на прибыль.
Документ: *Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34149
Недоимка погашена после сдачи "уточненки" - инспекция не может оштрафовать автоматически
В уточненной декларации организация указала больший размер налога к уплате. Недоимку она погасила после подачи "уточненки", но до составления акта камеральной проверки. Инспекция сочла, что условия освобождения от ответственности не выполнены, и наложила штраф. Фирма добилась отмены этого решения.
Суд принял во внимание, что на дату, когда составлен акт проверки и принято решение о привлечении к ответственности, недоимка была погашена. Инспекция вынесла решение лишь на том основании, что в уточненной декларации сумма налога увеличилась. Состав правонарушения не устанавливался. Также суд учел позицию Пленума ВАС РФ: бездействие налогоплательщика, которое выразилось исключительно в том, что он не перечислил в бюджет указанную в декларации сумму налога, не образует состав нарушения, предусмотренного в ст. 122 НК РФ.
Практика судов за последние годы и позиция Минфина свидетельствуют о следующем. Если налогоплательщик до подачи уточненной декларации не уплатил налог и пени, инспекция *должна доказать наличие состава правонарушения.
Вопрос, освобождается ли от ответственности налогоплательщик, который погасил задолженность до составления акта проверки, но после подачи "уточненки", в судебной практике решается *неоднозначно.
Документ: *Постановление АС Уральского округа от 21.06.2016 по делу N А60-47333/2015
При расчете штрафа за неуплату налога учитывается даже переплата, которая меньше недоимки
Вывод следует из анализа письма Минфина. Разъяснение касается ситуации, когда размер переплаты по налогу меньше, чем недоимка по нему.
Финансовое ведомство, как и *ФНС, согласилось с Пленумом ВАС РФ. Он указывал: задолженности нет, если на дату окончания срока уплаты налога переплата больше заниженной суммы налога или равна ей. На момент, когда инспекция выносит решение по результатам проверки, переплата не должна быть зачтена. Если на этот момент переплата не зачтена, но на день окончания срока уплаты налога она меньше суммы заниженного налога, штраф для организации рассчитывается с учетом переплаты.
Документ: *Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-08/37247
Показатель возврата дебиторской задолженности в отчете ф. 0503123 не детализируется по КБК
Это касается показателя в строке 980 Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) в составе квартальной бюджетной отчетности. Письмо Минфина дополняетразъяснения, которые он дал ранее совместно с Казначейством России.
Документ: Письмо Минфина России от 18.07.2016 N 02-06-07/41975
Как заполнить строку 980 Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123)? (*Путеводитель по бюджетному учету и налогам)
Экспорт в ЕАЭС: указанные в перечне заявления можно не подавать по требованию инспекции
Вывод следует из письма ФНС. Если после автоматизированной налоговой проверки сведений из перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов получен отрицательный результат, при камеральной проверке у инспекции нет оснований истребовать заявления, реквизиты которых включены в перечень.
Документ: Письмо ФНС России от 17.06.2016 N ЕД-4-15/10839@
Появился порядок проверки Росздравнадзором первичных статистических данных медорганизаций
В регламенте, который утвердил Минздрав, определены действия проверяющих при назначении проверки, оформлении результатов и т.д., а также права и обязанности проверяемых. Например, руководитель или иное должностное (уполномоченное) лицо медорганизации может присутствовать при проверке.
Документ: Приказ Минздрава России от 29.06.2016 N 430н (вступает в силу 25 июля 2016 года)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 22.07.2016
Специалисту по Госзакупкам от 22 июля 2016 г.
22.07.2016
В госконтракте на оказание услуг по энергоснабжению нельзя привести примерную цену
Заключая госконтракт, следует установить его цену и цену единицы оказываемой услуги, например тариф на энергоснабжение. Допустимо предусмотреть возможность скорректировать условия по соглашению сторон, если в соответствии с законодательством изменяются тарифы на закупаемые услуги.
Выводы Минэкономразвития основаны в том числе на постановлении правительства, содержащем перечень случаев, в которых вместо цены контракта разрешается указать ее формулу и максимальное значение. В этом перечне отсутствуют сведения о ситуации, когда заключается контракт на оказание услуг по энергоснабжению.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 23.05.2016 N Д28и-1439
Как определить цену госконтракта? (*Путеводитель по договорной работе)
Действие госконтракта не распространяется на отношения, возникшие до его заключения
Из разъяснений Минэкономразвития следует: в контракт нельзя включить условие, согласно которому он регулирует отношения, возникшие до его заключения. Это связано с тем, что обязательственные отношения между заказчиком и поставщиком начинаются только после подписанияконтракта.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 30.05.2016 N Д28и-1399
Какие условия нужно обязательно включить в контракт? (*Путеводитель по договорной работе)
Данные о том, что запрос котировок проводится среди СМП, вносятся в два раздела извещения
В извещении о запросе котировок сведения о том, что он проводится среди субъектов малого предпринимательства (СМП) и социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНО), впервые указываются в разделе преимуществ. Второй раз такая информация отражается в разделе ограничений.
Если заказчик приведет только данные о преимуществах, его действия могут*признать нарушением в том числе норм Закона N 44-ФЗ, которые устанавливают требования к содержанию извещения. Когда в нем предусмотрены названные ограничения, участники должны задекларировать в заявке принадлежность к СМП и СОНО.
Документ: *Образец извещения о проведении запроса котировок на поставку товаров
Как составить извещение о проведении запроса котировок? (*Путеводитель по контрактной системе в сфере закупок)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 22.07.2016
Юристу, кадровику от 22 июля 2016 г.
22.07.2016
При определении обязанностей работника можно применить сразу несколько профстандартов
Вывод следует из разъяснений, которые планирует утвердить Минтруд. Чтобы определить трудовые функции сотрудников, работодатель вправе взять за основу профстандарты. При этом в обязанности работника можно включить, к примеру, трудовые действия, указанные в одном профстандарте или в нескольких.
Документ: Проект Приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=50747)
Общественное обсуждение завершается 1 августа 2016 года
Операторы связи будут хранить сообщения абонентов с 1 июля 2023 года
Сейчас установлено: оператор связи и организатор распространения информации в Интернете с 1 июля 2018 года должны хранить в РФ, например, текстовые сообщения, изображения, видео- и аудиозаписи, отправленные пользователями. Предлагается отложить момент возникновения этой обязанности на пять лет.
Документ: Проект Федерального закона N 1129775-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1129775-6)
Внесен в Госдуму 19 июля 2016 года
Крупные сделки АО: цена имущества при продаже должна соответствовать рыночной стоимости
АО приняло решение продать объекты недвижимости, но рыночная стоимость имущества не была определена. Общее собрание одобрило сделку по заниженной цене. Суд указал, что общее собрание акционеров не вправе принимать решения об отчуждении имущества АО на заведомо невыгодных для общества условиях.
Документ: *Постановление АС Центрального округа от 11.07.2016 по делу N А62-7617/2014
Какие вопросы возникают в связи с одобрением крупной для АО сделки? (*Путеводитель по корпоративным спорам)
От уровня профессионального риска будет зависеть класс условий труда на рабочем месте
Уровень профриска согласно проекту может быть допустимым, прогнозируемым, повышенным или недопустимым. Системные мероприятия по управлению профрисками должен проводить работодатель. Эти мероприятия связаны с выявлением опасностей, оценкой и снижением уровней рисков.
Класс условий труда на рабочем месте будет определяться не только по степени их вредности (опасности), но и по уровню профриска сотрудника. Условия труда будут считаться оптимальными, в частности, когда на работника не воздействуют вредные и опасные производственные факторы, уровень его профриска не превышает допустимого.
В случае выявления недопустимого уровня профриска сотрудника или признания условий труда опасными работодателю придется приостановить либо прекратить деятельность, пока причины этих обстоятельств не будут устранены. Правило применимо также в отношении работы отдельных цехов, участков и др.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=20212)
Публичное обсуждение завершается 12 августа 2016 года
В чем суть спецоценки условий труда? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
В ходе исполнительного производства банк может уступить коллектору права по потребкредиту
ВС РФ вновь указал, что на стадии исполнительного производства личность кредитора не имеет существенного значения для должника. Так, можно уступить права (требования) по потребкредиту даже лицу, у которого нет лицензии на ведение банковской деятельности.
*Позиция актуальна для сделок, заключенных до 1 июля 2014 года. С этой даты вступили в силу особые правила, регулирующие уступку прав (требований) по договору потребкредита. Она допустима, если иное не предусмотрено федеральным законом или договором. Запрет на уступку - индивидуальное условие договора, которое согласовывается заемщиком и кредитором.
Документ: *Определение ВС РФ от 07.06.2016 N 8-КГ16-10
Какие особенности заключения кредитного договора с физлицами отмечают суды? (*Путеводитель по судебной практике)
Учет вредных объектов: прием заявок начнется после ввода ГИС в эксплуатацию
При постановке на учет объекта, который негативно воздействует на окружающую среду, должна применяться специальная государственная информационная система. В эксплуатацию она еще не введена. Росприроднадзор также отмечает: хранение заявок о постановке на госучет законодательством не предусмотрено.
Документ: Письмо Росприроднадзора от 05.07.2016 N АА-03-04-36/13116
Односторонний акт сдачи-приемки может подтвердить, что подрядчик передал работы заказчику
Заказчик не доказал, в частности, что работы выполнены с существенными недостатками. Суд установил, что заказчик необоснованно отказался подписать акт сдачи-приемки работ. В такой ситуации акт, подписанный только подрядчиком, может свидетельствовать о передаче выполненных работ.
Документ: *Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.07.2016 по делу N А75-6297/2015
Какие вопросы возникают в связи с оформлением сдачи и приемки результата работ? (*Перечень позиций высших судов)
Как согласовать в договоре подряда условия о приемке выполненных работ? (*Путеводитель по договорной работе)
Что нужно учесть, если заказчик отказывается принять выполненные работы и подписать акт? (*Путеводитель по судебной практике)
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 22.07.2016
Бухгалтеру от 22 июля 2016 г.
22.07.2016
Списывать материальные расходы разными способами в зависимости от стоимости активов нельзя
Вывод следует из разъяснения Минфина. Он объясняет это тем, что в главе НК РФ о налоге на прибыль соответствующих положений нет. Ведомство отвечало на вопрос, можно ли имущество стоимостью до 40 тыс. руб. включительно списывать единовременно, а от 40 тыс. до 100 тыс. руб. - постепенно.
Документ: *Письмо Минфина России от 20.05.2016 N 03-03-06/1/29124
Опубликован приказ о введении в действие ряда стандартов МСФО
Обновлен, к примеру, МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (в ред. 2014 года). Использование данного стандарта исключает возможность применять в том числе МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (Учет хеджирования и поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IFRS) 7 и МСФО (IAS) 39), вводимый этим же приказом.
Документ: Приказ Минфина России от 27.06.2016 N 98н (вступает в силу 29 июля 2016 года)
При определении обязанностей работника можно применить сразу несколько профстандартов
Вывод следует из разъяснений, которые планирует утвердить Минтруд. Чтобы определить трудовые функции сотрудников, работодатель вправе взять за основу профстандарты. При этом в обязанности работника можно включить, к примеру, трудовые действия, указанные в одном профстандарте или в нескольких.
Документ: Проект Приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=50747)
Общественное обсуждение завершается 1 августа 2016 года
Минздрав утвердил новую форму отчета о расходовании субсидий общественными организациями
В отчете отражаются расходы, финансируемые за счет субсидий из федерального бюджета на господдержку отдельных общественных и иных некоммерческих организаций. Теперь, например, нужно обосновать отклонение фактических целевых показателей от плановых. Новая форма, как и *прежняя, подается ежеквартально.
Документ: Приказ Минздрава России от 29.06.2016 N 426н (вступает в силу 26 июля 2016 года)
От уровня профессионального риска будет зависеть класс условий труда на рабочем месте
Уровень профриска согласно проекту может быть допустимым, прогнозируемым, повышенным или недопустимым. Системные мероприятия по управлению профрисками должен проводить работодатель. Эти мероприятия связаны с выявлением опасностей, оценкой и снижением уровней рисков.
Класс условий труда на рабочем месте будет определяться не только по степени их вредности (опасности), но и по уровню профриска сотрудника. Условия труда будут считаться оптимальными, в частности, когда на работника не воздействуют вредные и опасные производственные факторы, уровень его профриска не превышает допустимого.
В случае выявления недопустимого уровня профриска сотрудника или признания условий труда опасными работодателю придется приостановить либо прекратить деятельность, пока причины этих обстоятельств не будут устранены. Правило применимо также в отношении работы отдельных цехов, участков и др.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=20212)
Публичное обсуждение завершается 12 августа 2016 года
В чем суть спецоценки условий труда? (*Путеводитель по кадровым вопросам)
Материальные расходы можно списывать постепенно, предусмотрев это в учетной политике
Вывод следует из письма Минфина. Срок, в течение которого списывается стоимостьнеамортизируемого имущества, может превышать отчетный период. В таком случае фирма самостоятельно определяет порядок списания с учетом времени использования этого имущества или иных экономически обоснованных показателей.
Документ: *Письмо Минфина России от 20.05.2016 N 03-03-06/1/29124
Учреждение учитывает плату за вынужденный прогул на дату восстановления лица в должности
Одновременно с выплатой начисляются страховые взносы на причитающуюся работнику сумму. Они отражаются в бюджетном и бухгалтерском учетах на дату, когда отменен приказ об увольнении и работник восстановлен в должности по решению суда.
На основании разъяснений Минфина можно прийти к выводу, что начисление выплаты в размере среднего заработка за время вынужденного прогула отражается по Инструкциям 157н и 162н как начисление зарплаты, т. е. по дебету счета 0 401 20 211 "Расходы по заработной плате" и кредиту счета 0 302 11 730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате". Страховые взносы на сумму такой выплаты отражаются по дебету счета 0 401 20 213 "Расходы на начисления на выплаты по оплате труда" и кредиту счета 0 303 ХХ 730 "Увеличение кредиторской задолженности по страховым взносам".
Документ: *Письмо Минфина России от 17.06.2016 N 02-07-05/35315
ВС РФ: при ускоренном возмещении НДС проценты взыскиваются только после окончания проверки
Инспекция решила возместить юрлицу НДС в заявительном порядке, однако до окончания камеральной проверки поступила уточненная декларация, в которой был указан больший размер возмещения. Инспекция отменила решение и потребовала вернуть возмещенные суммы и уплатить проценты.
Второй раз о применении ускоренной процедуры компания не заявляла. Она полагала: поскольку в уточненной декларации сумма НДС к возмещению не уменьшена, компенсировать потери бюджета от излишней выплаты не нужно, значит, проценты не начисляются. Суд округа с этой точкой зрения *не согласился. ВС РФ отменил данное постановление и отметил, что только по итогам проверки налоговый орган может определить, было ли возмещение НДС излишним, и принять решение о взыскании процентов.
Минфин *считает, что если в уточненной декларации сумма НДС к возмещению увеличилась или не изменилась, то проценты начисляются на всю сумму налога, которая была возмещена в заявительном порядке.
Документ: *Определение ВС РФ от 27.06.2016 N 303-КГ16-657
Госслужащие не смогут потратить бонусные мили, накопленные за время командировок
С 1 января предлагается запретить госслужащим пользоваться и другими полученными от перевозчиков или гостиниц привилегиями. Использовать их будут органы власти. Порядок использования привилегий установят в актах правительства и субъектов РФ.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=50127)
Общественное обсуждение завершилось 12 июля 2016 года
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 21.07.2016
Специалисту по Госзакупкам от 21 июля 2016 г.
21.07.2016
Закупки по Закону N 223-ФЗ: нельзя установить приоритет отечественных товаров
Заказчик не вправе в том числе предусмотреть в документации такой критерий оценки заявок, как российское происхождение товара.
Минэкономразвития обосновывает свой вывод следующим. На отношения, которые регулирует Закон N 223-ФЗ, распространяются правила, установленные Всемирной торговой организацией. Принципы данной организации предусматривают, что по общему правилу национальный режим применяется при закупке и отечественных, и иностранных товаров. Если преимущество предоставляется участникам, реализующим товары российского происхождения, это может нарушить указанные принципы.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 26.04.2016 N Д28и-1038
В извещении о закупке, проводимой по Закону N 223-ФЗ, можно указать ориентировочные данные
Если отсутствуют сведения, которые по Закону N 223-ФЗ необходимо отразить в извещении и документации о закупке, заказчик должен указать в этих документах ориентировочные данные - например, приблизительный объем требуемых услуг.
Документ: *Письмо Минэкономразвития России от 01.06.2016 N Д28и-1427
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 21.07.2016
Юристу, кадровику от 21 июля 2016 г.
21.07.2016
Право требовать возврата переплаты при покупке госземли может быть предметом цессии
При расчете выкупной цены публичного участка не было учтено, что покупатель имел право на льготную цену. В связи с этим он уплатил излишнюю сумму. ВС РФ указал, что право требовать возврата переплаты можно уступить другому лицу.
Документ: *Определение ВС РФ от 07.07.2016 N 310-ЭС16-1609
В каких случаях можно переуступить права? (*Перечень позиций высших судов)
Поставлен некачественный товар - покупатель может взыскать предоплату, убытки и неустойку
Было доказано, что продавец передал товар ненадлежащего качества. Покупатель понес расходы, в том числе затраты на исследование качества товара и его уничтожение. В связи с этим покупатель вправе, в частности, взыскать убытки, сумму предоплаты и неустойку за нарушение сроков отгрузки.
Документ: *Постановление АС Уральского округа от 06.07.2016 по делу N А60-38782/2015
Какие требования вправе предъявить покупатель, получивший некачественный товар? (*Путеводитель по судебной практике)
Уменьшить размер выплачиваемой потребителю неустойки можно лишь в исключительных случаях
Суд вправе это сделать, только если есть соответствующее заявление ответчика, а также доказательства того, что неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства. Суд также должен указать мотивы, по которым он признал уменьшение неустойки допустимым.
Аналогичная *позиция уже неоднократно встречалась в практике ВС РФ и КС РФ. Применив ее вновь, ВС РФ пришел к выводу, что неустойка, которая по закону полагается потребителю, уменьшена неправомерно.
Отметим, спорные правоотношения возникли до того, как были внесены изменения вст. 333 ГК РФ. Сейчас в ней закреплены в том числе особенности уменьшения неустойки в случае, когда обязательство нарушено лицом, которое ведет предпринимательскую деятельность. В частности, суд может снизить размер неустойки, только если должник заявит об этом.
Документ: *Определение ВС РФ от 07.06.2016 N 78-КГ16-15
В чем особенности уменьшения неустойки в связи с ее явной несоразмерностью? (*Перечень позиций высших судов)
Провести аукцион по продаже или сдаче в аренду госземли нужно будет максимум за 3 месяца
Срок предлагается отсчитывать со дня, когда было принято решение о проведении аукциона. Речь идет о продаже или сдаче в аренду участка, который находится в государственной (муниципальной) собственности. Полагаем, конкретный срок должен быть предусмотрен в самом решении.
Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=50205)
Публичное обсуждение завершается 12 августа 2016 года
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
- 21.07.2016
Бухгалтеру от 21 июля 2016 г.
21.07.2016
Командировка: расходы на такси можно подтвердить кассовым чеком
Затраты командированного работника на проезд в такси допустимо учесть, если они обоснованы и подтверждены документами, которые соответствуют требованиям законодательства. Таким документом признается в том числе чек, напечатанный при помощи контрольно-кассовой техники.
Документ: *Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34183
На что обратить внимание при учете расходов на такси? (*Путеводитель по налогам)
Минфин и Казначейство вновь разъяснили учреждениям вопросы составления отчетности
Разъяснения касаются составления и представления в 2016 году месячной и квартальной бюджетной отчетности, а также квартальной сводной бухотчетности бюджетных и автономных учреждений.
В письме, например, указано, на что необходимо обратить внимание при формировании Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) и Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), а также соответствующих форм бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений (ф. 0503723 и ф. 0503769). Затронуты и вопросы составления Отчета об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).
В приложениях к разъяснениям представлена таблица для расчета некоторых показателей ф. 0503169 и ф. 0503769. Кроме того, приведены примеры заполнения этих форм.
Письмо дополняет разъяснения от *17 марта, а также от *23 и 31 марта.
Документ: Письмо Минфина России N 02-07-07/39110, Казначейства России N 07-04-05/02-493 от 04.07.2016
ВС РФ: выплата по коллективному договору пособия на погребение взносами не облагается
Работодатель по коллективному договору выплатил сотруднику единовременное пособие на погребение близких родственников, которые в соответствии с Семейнымкодексом РФ не признавались членами семьи работника. ВС РФ в пересмотре дела отказал.
Как указано в определении, выплаты на погребение носят социальный характер. Они не имеют стимулирующего характера, не зависят от трудовых успехов и не являются вознаграждением за работу. Следовательно, эти выплаты не включаются в базу для начисления страховых взносов.
Документ: *Определение ВС РФ от 28.06.2016 N 304-КГ16-6749
Страховые взносы, начисленные на необлагаемые выплаты, не учитываются в расходах
Вывод следует из постановления суда. Организация включила в расходы по налогу на прибыль сумму взносов, начисленных на стипендии, которые сотрудники получали по ученическим договорам. Инспекция сочла, что на сумму этих затрат нельзя уменьшить налоговую базу. Суд инспекцию поддержал.
Документ: *Постановление АС Московского округа от 29.06.2016 по делу N А40-158373/2014
Начисляют ли взносы на стипендии по ученическому договору, по мнению Минтруда, ФСС и судов? (*Путеводитель по налогам)
Уменьшить размер выплачиваемой потребителю неустойки можно лишь в исключительных случаях
Суд вправе это сделать, только если есть соответствующее заявление ответчика, а также доказательства того, что неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства. Суд также должен указать мотивы, по которым он признал уменьшение неустойки допустимым.
Аналогичная *позиция уже неоднократно встречалась в практике ВС РФ и КС РФ. Применив ее вновь, ВС РФ пришел к выводу, что неустойка, которая по закону полагается потребителю, уменьшена неправомерно.
Отметим, спорные правоотношения возникли до того, как были внесены изменения вст. 333 ГК РФ. Сейчас в ней закреплены в том числе особенности уменьшения неустойки в случае, когда обязательство нарушено лицом, которое ведет предпринимательскую деятельность. В частности, суд может снизить размер неустойки, только если должник заявит об этом.
Документ: *Определение ВС РФ от 07.06.2016 N 78-КГ16-15
В чем особенности уменьшения неустойки в связи с ее явной несоразмерностью? (*Перечень позиций высших судов)
НДПИ: плата за загрязнение окружающей среды полностью в расчетную стоимость не включается
Налог на имущество организаций, как и плата за загрязнение окружающей среды, перечисляется независимо от того, добывались ли полезные ископаемые. Значит, эти расходы напрямую не связаны с добычей. Они признаются косвенными и включаются врасчетную стоимость сырья пропорционально прямым расходам.
Документ: *Постановление АС Московского округа от 24.06.2016 по делу N А40-145028/2015
* Текст документа доступен только в коммерческой версии КонсультантПлюс.
Заказать бесплатную демонстрацию или обратиться в региональный центр КонсультантПлюс.
