Аналитические обзоры
- 01.02.2024
Бухгалтеру бюджетной организации от 31 января 2024 года
31.01.2024
Госслужащего уволили в связи с утратой доверия - суд разрешил нанимателю не предоставлять отпуск
Чиновник через суд пытался изменить дату своего увольнения. Он полагал, что нужно при расчете учитывать все не предоставленные ему отпуска и выплатить за этот период денежное довольствие. Суды трех инстанций с его подходом не согласились.
Они отметили: право работника на получение неиспользованных отпусков с последующим увольнением не действует в случае увольнения за виновные действия. Значит, работодатель не был обязан предоставлять все дни.
Обращаем внимание, что компенсацию за неиспользованные отпуска госслужащий получил.
Спор возник в том числе из-за больничного, который чиновник предоставил в суд и который, по его мнению, продлевал отпуск.
Документ:
Определение 6-го КСОЮ от 23.11.2023 по делу N 88-27394/2023, 2-1955/2022
31.01.2024
В больничном листе страхователь не указал инвалидность - суд взыскал с него пособие
Для назначения и выплаты пособия работнику страхователь подал в фонд электронные реестры и 6 больничных по 1 страховому случаю. В реестрах по строке "Причина нетрудоспособности" организация указала код 01 - заболевание. Период больничного был непрерывным.
При проверке СФР установил, что работник - инвалид 3 группы. Страхователь нарушил порядок заполнения больничных: не указал условие исчисления - коды 45 и 50. Это привело к переплате пособия. Фонд потребовал возместить убыток.
Суд его поддержал. Именно работодатель обязан заполнять строку "Условия исчисления" в больничном, и именно он должен отразить нужные сведения, когда направляет реестр в фонд.
Сходные выводы уже делали АС Западно-Сибирского и Восточно-Сибирского округов.
Документ:
Постановление АС Дальневосточного округа от 16.01.2024 по делу N А24-3190/2023
Полезные ссылки:
31.01.2024
Закон о компенсации за задержку не начисленных работнику выплат вступил в силу
Работодатель обязан выплатить проценты, если не начислил сотруднику деньги вовремя, а суд подтвердил право на них. Компенсация та же, что и, например, при просрочке зарплаты. Положение об этом закреплено в ТК РФ с 30 января 2024 года.
Проценты рассчитывают со следующего дня после даты, когда деньги обязаны были выплатить, если бы начислили вовремя. Их размер - не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга.
Отметим, на необходимость компенсировать негативные последствия действий работодателя в такой ситуации указал КС РФ.
Документ:
Федеральный закон от 30.01.2024 N 3-ФЗ
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 01.02.2024
Юристу от 31 января 2024 года
31.01.2024
Добровольные пожарные подразделения в организации: изменения с 1 февраля 2024 года
Любая организация теперь может создать в своей структуре объектовое добровольное пожарное подразделение (ОДПП), управлять им и наделить имуществом.
Ранее, как отмечали авторы закона, создание ОДПП было затруднено из-за того, что такие подразделения могли существовать только в форме общественного объединения пожарной охраны.
ОДПП может быть 2 видов: добровольная пожарная дружина или добровольная пожарная команда.
В состав ОДПП могут входить работники организации, а если речь идет об образовательной организации, то и обучающиеся в ней.
Организация разрабатывает положение об ОДПП. Типовые положения о пожарной дружине и пожарной команде утвердило МЧС.
С добровольными пожарными организация заключает гражданско-правовые договоры, которые устанавливают условия участия в деятельности подразделения.
Сведения об ОДПП и добровольных пожарных организация должна направить в МЧС для включения в реестры (см. порядок). Только с момента включения в реестр работник или обучающийся получает статус добровольного пожарного.
Документы:
Федеральный закон от 04.08.2023 N 445-ФЗ
Приказ МЧС России от 01.11.2023 N 1129
Приказ МЧС России от 01.11.2023 N 1130
Полезная ссылка:
Федеральный закон от 06.05.2011 N 100-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "О добровольной пожарной охране"
31.01.2024
Закон о возмещении расходов на споры в Роспатенте заработает c 10 февраля 2024 года
В ГК РФ закрепят, что затраты на спор в Роспатенте проигравшая сторона должна возместить оппоненту. Если последнего ведомство поддержало частично, суммы нужно компенсировать пропорционально объему удовлетворенных требований.
Расходы включают среди прочего:
- патентные и другие пошлины;
- выплаты экспертам, специалистам и переводчикам;
- средства на оплату (в разумных пределах) услуг патентных поверенных, адвокатов и иных лиц, которые оказывают юрпомощь.
Правила касаются также возмещения затрат на споры в сфере интеллектуальной собственности, которые в административном порядке рассматривают другие госорганы.
Сейчас в ГК РФ подобных положений нет. Однако уже больше года действует позиция КС РФ, по которой затраты на спор в Роспатенте можно взыскать с проигравшей стороны, если решение ведомства обжаловали в суде. Именно КС РФ потребовал принять законодательные изменения.
Документ:
Федеральный закон от 30.01.2024 N 4-ФЗ
31.01.2024
Президиум СИП: недружественные действия ряда стран - не повод вводить потребителей в заблуждение
Роспатент отказал ИП в регистрации знака обслуживания для телекоммуникационных услуг. Одна из причин: словесный элемент знака (транслитерация английского слова) фонетически повторяет обозначение, которое использует иностранный производитель оборудования для услуг связи. Среди отечественных потребителей таких товаров данное зарубежное обозначение широко известно.
Заявитель дошел до Президиума СИП. В кассационной жалобе предприниматель сослался в том числе на то, что иностранный производитель зарегистрирован в США. Эта страна совершает недружественные действия. По мнению ИП, данное обстоятельство (наряду с другими) подтверждает, что американский производитель не заинтересован применять свое обозначение в РФ.
Президиум СИП с этими доводами заявителя не согласился:
- особенности применения законодательства об интеллектуальных правах к лицам из стран, совершающих недружественные действия, определяет правительство. Оно не разрешило поступать так, как хочет ИП;
- недружественные действия государства - не повод вводить в заблуждение российских потребителей. В данном случае они могут подумать, что спорный знак относится к услугам не ИП, а американской компании.
Кассация не поддержала и другие аргументы заявителя.
Документ:
Постановление Президиума СИП от 12.01.2024 N С01-2238/2023
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 01.02.2024
Бухгалтеру от 31 января 2024 года
31.01.2024
В больничном листе страхователь не указал инвалидность - суд взыскал с него пособие
Для назначения и выплаты пособия работнику страхователь подал в фонд электронные реестры и 6 больничных по 1 страховому случаю. В реестрах по строке "Причина нетрудоспособности" организация указала код 01 - заболевание. Период больничного был непрерывным.
При проверке СФР установил, что работник - инвалид 3 группы. Страхователь нарушил порядок заполнения больничных: не указал условие исчисления - коды 45 и 50. Это привело к переплате пособия. Фонд потребовал возместить убыток.
Суд его поддержал. Именно работодатель обязан заполнять строку "Условия исчисления" в больничном, и именно он должен отразить нужные сведения, когда направляет реестр в фонд.
Сходные выводы уже делали АС Западно-Сибирского и Восточно-Сибирского округов.
Документ:
Постановление АС Дальневосточного округа от 16.01.2024 по делу N А24-3190/2023
Полезные ссылки:
31.01.2024
Закон о компенсации за задержку не начисленных работнику выплат вступил в силу
Работодатель обязан выплатить проценты, если не начислил сотруднику деньги вовремя, а суд подтвердил право на них. Компенсация та же, что и, например, при просрочке зарплаты. Положение об этом закреплено в ТК РФ с 30 января 2024 года.
Проценты рассчитывают со следующего дня после даты, когда деньги обязаны были выплатить, если бы начислили вовремя. Их размер - не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга.
Отметим, на необходимость компенсировать негативные последствия действий работодателя в такой ситуации указал КС РФ.
Документ:
Федеральный закон от 30.01.2024 N 3-ФЗ
Полезная ссылка:
31.01.2024
Суд: при переходе с УСН на ОСН непогашенный долг цессионарий включает в доходы на общем режиме
Организация на УСН в 2021 году купила право требования долга. С 2022 года она перешла на ОСН. Инспекция доначислила обществу налог на прибыль за I квартал 2022 года. Она посчитала, что не погашенную при спецрежиме дебиторскую задолженность надо учитывать в доходах в периоде, в котором общество перешло на ОСН.
Суды поддержали проверяющих. Они не приняли довод налогоплательщика о том, что долг не является реализацией товаров, а потому его не признают доходом. При заключении договора цессии на УСН у организации возник долг, который включают в доходы на общем режиме какдоходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде. Спорную сумму не учли при налогообложении в 2021 году из-за применения кассового метода.
Документ:
Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.12.2023 по делу N А67-1938/2023
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 31.01.2024
Кадровику от 30 января 2024 года
30.01.2024
Опубликована форма справки о фактической зарплате для ежемесячной доплаты детям-сиротам
Минтруд утвердил форму справки о зарплате для назначения ежемесячной доплаты детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Приказ вступает в силу 9 февраля 2024 года.
Справку должны составлять работодатели. В ней указывают, например:
- данные о работодателе и работнике;
- период работы (службы, иной деятельности) у работодателя в отчетном месяце;
- число рабочих дней, фактически отработанных в отчетном месяце;
- норму времени, которую установили работнику графиком на отчетный месяц;
- сумму начисленной зарплаты за отчетный месяц.
Напомним, с 1 января 2024 года вступил в силу новый Закон о занятости населения. По нему при трудоустройстве детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, до истечения 6 месяцев со дня регистрации как безработных служба занятости назначает им ежемесячную доплату.
Документ:
Приказ Минтруда России от 20.12.2023 N 882н
Полезная ссылка:
Федеральный закон от 12.12.2023 N 565-ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации"
30.01.2024
Суды взыскали доплату за сверхурочный труд, поскольку инвалиду не сократили рабочую неделю
Сотрудник предоставил справку об инвалидности II группы, однако продолжал выполнять обязанности как обычно - по 40 ч в неделю, а не по 35. Переработку ему не оплатили, поэтому он обратился в суд.
Три инстанции сошлись во мнении: организация не выполнила обязанность сократить инвалиду рабочее время. За сверхурочные часы сотруднику нужно доплатить. Неважно, что он был согласен с прежним графиком.
Отметим, подобную позицию разделяет ВС РФ.
Сократить рабочее время поможет путеводитель.
Документ:
Определение 8-го КСОЮ от 12.12.2023 N 88-23923/2023
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 31.01.2024
Специалисту по Госзакупкам от 30 января 2024 года
30.01.2024
Ошибки применения КТРУ в госзакупках: примеры из практики за 2023 - 2024 годы
Заказчики описывали товар по общим правилам, поскольку параметры продукции из каталога им не подходили. Не обосновывали дополнительные характеристики к позиции КТРУ или делали это неубедительно. Игнорировали нюансы применения каталога при закупках электроники с нацрежимом. Об этих и других ошибках в обзоре.
Описывали объект закупки по общим правилам при наличии товара в каталоге
Ростовское УФАС сочло ошибочным мнение о том, что товар можно описать по общим правилам, если позиция из каталога заказчику не подходит. Сформировать описание таким образом допустимо, только если в КТРУ нет кода закупаемого товара.
К сходным выводам приходили АС Западно-Сибирского округа, а также Калужское и Тамбовское УФАС.
В ряде случаев заказчики успешно оправдывали описание объекта закупки не по каталогу, ссылаясь на объективную потребность. Довод убедил контролеров Пермского, Архангельского и Вологодского УФАС.
Не обосновывали дополнительные характеристики или делали это неубедительно
Ямало-Ненецкое УФАС посчитало нарушением, что в описание объекта закупки включили дополнительные параметры без обоснования. Заказчик приобретал шприцы и установил требования к цвету штока, хотя такой характеристики в позиции КТРУ не было.
Сходные нарушения отмечали Нижегородское и Омское УФАС.
Санкт-Петербургское УФАС решило, что заказчик не раскрыл обоснование дополнительных свойств продукции, а лишь указал на потребность в них. По мнению контролеров, обоснование составили формально: заказчик не привел объективных аргументов.
Ссылка на потребности заказчика не убедила также Архангельское и Тывинское УФАС. Однако в практике есть и другое мнение.
Игнорировали нюансы применения КТРУ при закупках электроники с нацрежимом
Свердловское УФАС не поддержало заказчика, который дополнил описание медоборудования параметрами, которых нет в позиции каталога. Закупаемый товар входил в перечень радиоэлектроники с ограничениями допуска. Включать в описание такой продукции дополнительные характеристики нельзя.
К похожим выводам приходили Удмуртское, Приморское и Владимирское УФАС.
Использовали позицию каталога без характеристик при проведении электронных малых закупок
Санкт-Петербургское УФАС поправило заказчика, который выбрал позицию без характеристик для электронной малой закупки у единственного поставщика.
Приобрести товар таким способом можно, только если в КТРУ есть описание параметров, поскольку Закон N 44-ФЗ обязывает указать их в извещении.
Вывод контролеров основан на разъяснениях Минфина. Позицию ведомства учитывало и Хабаровское УФАС.
Рекомендуем:
Как использовать каталог товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 31.01.2024
Бухгалтеру бюджетной организации от 30 января 2024 года
30.01.2024
Нецелевые расходы при покупке комплектов оборудования: суды против изменений содержимого
Муниципальное учреждение получило субсидию на закупку и монтаж оборудования для создания "умных" спортивных площадок и приобрело комплект оборудования. Проверяющие посчитали, что был нецелевой расход средств: в комплекте шли допматериалы, которых не было в утвержденном Минспорта перечне оборудования для таких площадок. АС Дальневосточного округа с УФК не согласился.
Суд указал: отсутствие допматериалов, по мнению производителя, влияет на срок эксплуатации площадки. Кроме того, учреждение покупало комплект оборудования, в котором отдельные позиции не выделяли. ГРБС подтвердил, что спорные материалы можно купить за счет субсидии.
В другом споре 15-й ААС поддержал проверяющих. Выяснилось, что по госпрограмме учреждение должно было купить оборудование для школы креативных индустрий по типовому проекту Минкультуры. Однако приобрели оборудование, для которого в типовом проекте не было аналогов по функционалу.
Суд посчитал, что это нецелевое расходование региональной субсидии. Соблюдать типовой проект - обязанность, а не право учреждения. Оно могло устанавливать иные технические характеристики оборудования. Только это не значит, что можно было покупать оборудование, которое по функциональному назначению отличается от указанного в проекте.
Документы:
Постановление АС Дальневосточного округа от 27.12.2023 по делу N А04-3489/2023
Постановление 15-го ААС от 05.12.2023 по делу N А32-1533/2023
Полезная ссылка:
30.01.2024
Опубликована форма справки о фактической зарплате для ежемесячной доплаты детям-сиротам
Минтруд утвердил форму справки о зарплате для назначения ежемесячной доплаты детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Приказ вступает в силу 9 февраля 2024 года.
Справку должны составлять работодатели. В ней указывают, например:
- данные о работодателе и работнике;
- период работы (службы, иной деятельности) у работодателя в отчетном месяце;
- число рабочих дней, фактически отработанных в отчетном месяце;
- норму времени, которую установили работнику графиком на отчетный месяц;
- сумму начисленной зарплаты за отчетный месяц.
Напомним, с 1 января 2024 года вступил в силу новый Закон о занятости населения. По нему при трудоустройстве детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, до истечения 6 месяцев со дня регистрации как безработных служба занятости назначает им ежемесячную доплату.
Документ:
Приказ Минтруда России от 20.12.2023 N 882н
Полезная ссылка:
Федеральный закон от 12.12.2023 N 565-ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации"
30.01.2024
Суды взыскали доплату за сверхурочный труд, поскольку инвалиду не сократили рабочую неделю
Сотрудник предоставил справку об инвалидности II группы, однако продолжал выполнять обязанности как обычно - по 40 ч в неделю, а не по 35. Переработку ему не оплатили, поэтому он обратился в суд.
Три инстанции сошлись во мнении: организация не выполнила обязанность сократить инвалиду рабочее время. За сверхурочные часы сотруднику нужно доплатить. Неважно, что он был согласен с прежним графиком.
Отметим, подобную позицию разделяет ВС РФ.
Сократить рабочее время поможет путеводитель.
Документ:
Определение 8-го КСОЮ от 12.12.2023 N 88-23923/2023
Полезные ссылки:
30.01.2024
Ставка 0% по прибыли и медуслуги: Минфин пояснил, как считать долю доходов, если привлекли партнера
Организация, которая привлекает для оказания медуслуг другую организацию, плату за такие услуги может признать доходом от меддеятельности и учесть для расчета доли доходов. Для этого у обеих организаций должна быть лицензия на оказание названных услуг.
Расчет доли доходов нужен для определения права на нулевую ставку по налогу на прибыль.
Сходные разъяснения Минфин и ФНС уже давали. Ранее у Минфина была иная позиция.
Ведомство также напомнило: в перечне видов меддеятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль нет услуг посредников.
Документ:
Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123463
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 31.01.2024
Юристу от 30 января 2024 года
30.01.2024
Правительство утвердило квоты на импорт семян некоторых сельскохозяйственных растений
На период до конца 2024 года ограничат ввоз в РФ из стран, совершающих недружественные действия, семян ряда растений. Речь идет о случаях, когда оригинаторы сорта или гибрида - лица, зарегистрированные в этих государствах.
Антикризисная мера начнет действовать с 11-го рабочего дня с даты вступления в силу постановления правительства. Документ заработает со дня его официального опубликования (п. п. 1 и 7 постановления). На момент подготовки новости оно не состоялось.
Среди квот отметим такие (приложение к постановлению):
- семенной свежий или охлажденный картофель (код по ТН ВЭД ЕАЭС 0701 10 000 0) - 16 тыс. т;
- семенная рожь (код 1002 10 000 0) - 0 тыс. т;
- семенной пивоваренный ячмень (код 1003 10 000 0) - 0,6 тыс. т;
- семенные соевые бобы (код 1201 10 000 0) - 0 тыс. т;
- гибридные семена сахарной свеклы (код 1209 10 000 0) - 2 тыс. т.
Минсельхоз распределит квоты между импортерами по их заявлениям. Последние нужно составить по спецформе и не позже 8 рабочих дней с даты вступления в силу постановления правительства направить министерству почтой или передать при личном обращении. К заявлению надо приложить ряд документов (п. п. 1 - 4 правил распределения).
Решение о распределении Минсельхоз опубликует на своем сайте (п. 10 правил распределения).
Есть и другие правила, в т.ч. исключения.
Документ:
Постановление Правительства РФ от 27.01.2024 N 72
Полезные ссылки:
Федеральный закон от 30.12.2021 N 454-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "О семеноводстве"
30.01.2024
Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за II полугодие 2023 года
За II полугодие 2023 г. в системе КонсультантПлюс появилось более 600 судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами. Расскажем об НДС при продаже подакцизных товаров, о выплате процентов по займу посреднику и не только.
Ставка НДС при реализации подакцизных товаров
Организация продавала подакцизный товар - дизтопливо. Готовое топливо она получала путем смешивания нескольких компонентов, как подакцизных, так и нет. Налоговая установила: компания не включила сумму акциза в цену товара. Это занизило налоговую базу по НДС, поскольку акциз туда не вошел. Налог доначислили по базовой ставке. Суды первой и кассационной инстанции поддержали инспекцию. Апелляция встала на сторону компании. ВС РФ решил иначе.
Мнение нижестоящих судов:
- Апелляция посчитала, что доначисление акциза при розничной продаже НДС не увеличивает. При этом налог надо определять исходя из розничной цены по расчетной ставке.
- Суд первой инстанции и кассация указали: из-за занижения цены товара на сумму акциза компания занизила и базу по НДС. Доначисление налога по базовой ставке исходя из цены продажи топлива с учетом акциза правомерно.
Позиция Верховного суда:
- Акциз входит в цену товара, по последней же определяют базу НДС.
- Если продавец не исчислял и не уплачивал акциз с товара, то его реальную стоимость определяют путем увеличения цены реализации на сумму акциза.
- Изменение статуса товара с неподакцизного на подакцизный - основание для определения прав и обязанностей по НДС. Однако сделать это нужно так, как если бы налог изначально предъявили к уплате покупателю по фактической цене. Иначе говоря, нужно применитьрасчетную ставку налога к цене продажи товара.
Как позицию ВС РФ учли на практике:
- ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
- 1-й ААС при рассмотрении дела о признании недействительным решения налоговой встал на сторону проверяющих. При этом суд со ссылкой на Определение ВС РФ указал: если по сделке произошло злоупотребление или искажение фактов, то доначисления нужно рассчитывать с учетом фактической цены товара, а также реальных расходов налогоплательщика и вычетов. Другими словами, так, как если бы он не допустил нарушений.
Документ: Определение ВС РФ от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066
Рекомендуем: Как определить налоговую базу по НДС
Что такое налоговая реконструкция
Выплата процентов по договору займа иностранной компании
Налоговый агент применил пониженную ставку по налогу на прибыль при выплате процентного дохода сингапурской организации. Инспекция посчитала: получатель дохода в реальности просто посредник и фактического права на него не имеет. Значит, использовать льготу по договору об избежании двойного налогообложения нельзя. Суды встали на сторону налогового агента. ВС РФ посчитал иначе.
Мнение нижестоящих судов:
- Организация - получатель дохода имела постоянное местонахождение в Сингапуре. Есть письма-подтверждения от уполномоченных органов. Для применения пониженной ставки в спорный период данного факта достаточно.
- У иностранной организации нет признаков транзитной или кондуитной компании.
Позиция Верховного суда:
- Для применения льготных ставок (освобождения от налогообложения) налоговый агент должен проверить, есть ли у иностранного лица право на получение дохода.
- Проверяющие установили: фактический получатель дохода (материнская компания) - резидент офшорной юрисдикции (Каймановы острова). Соглашения об избежании двойного налогообложения с последней у России нет.
- Деньги для займа давала материнская компания, проценты по договору также переводились ей в день получения от налогового агента. В декларациях отражалось только комиссионное вознаграждение, проценты не декларировались. Такие пояснения дала сингапурская организация.
- Реальная деятельность организации и ее нахождение в Сингапуре не имеют значения, если фактически она выполняет функции посредника.
- Формальное соблюдение условий для пониженной ставки не дает безусловного права на льготу.
Как позицию ВС РФ учли на практике:
АС Московского округа со ссылкой на Определение ВС РФ также встал на сторону налоговой. Он рассмотрел дело о доначислении налогов по эпизоду перестрахования с привлечением иностранных брокеров. Суд в том числе отметил: организация перечисляла иностранному лицу значительные суммы, но при этом не проверила, есть ли у него право на получение дохода, не запросила подтверждающих документов.
Документ: Определение ВС РФ от 06.10.2023 N 305-ЭС23-13710
Рекомендуем: Что такое кондуит
Размер субсидиарной ответственности контролирующих лиц
Инспекция доказала: организация с помощью взаимозависимых лиц занижала доходы и незаконно применяла спецрежим. Позже компанию признали банкротом. По ее налоговым долгам привлекли к субсидиарной ответственности контролирующих лиц. Последние просили уменьшить размер ответственности, поскольку реальный ущерб бюджету значительно ниже, чем требования налоговой. Суды поддержали инспекцию. ВС РФ решил по-другому.
Мнение нижестоящих судов:
- В Законе о банкротстве есть обязательный порядок расчета суммы субсидиарной ответственности. Он зависит от размера требований, которые включили в реестр требований кредиторов.
- Доводы о том, что участники схемы частично уплатили налоги и их не учли при налоговой реконструкции, суды отклонили. Обоснования направлены на пересмотр результатов проверки.
Позиция Верховного суда:
- Закон о банкротстве допускает снижение субсидиарной ответственности, если вред существенно меньше размера требований кредиторов.
- ВС РФ в обзоре практики по банкротству за 2022 год также привел примерный перечень оснований для ее уменьшения.
- Ответчики не ставили под сомнение результаты проверки, а просили уменьшить ответственность с учетом реального вреда бюджету.
- Подход судов делает невозможным такое снижение, а это не соответствует целям законодателя.
- Инспекция при налоговой реконструкции не учла часть налогов, которые уплатили участники схемы. Однако это не лишает ответчиков права указать на переплату и на отсутствие ущерба у бюджета при определении размера субсидиарной ответственности.
- Решая вопрос о реальном размере ущерба, нужно учитывать налоги, которые уплатили участники схемы. Без этого размер субсидиарной ответственности рано считать установленным.
Как позицию ВС РФ учли на практике:
- ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
- АС Центрального округа со ссылкой на Определение ВС РФ отметил: при определении размера субсидиарной ответственности ущерб, который был погашен в рамках уголовного дела, не учитывают.
Документ: Определение ВС РФ от 14.08.2023 N 301-ЭС22-27936(1,2)
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 31.01.2024
Бухгалтеру от 30 января 2024 года
30.01.2024
Опубликована форма справки о фактической зарплате для ежемесячной доплаты детям-сиротам
Минтруд утвердил форму справки о зарплате для назначения ежемесячной доплаты детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Приказ вступает в силу 9 февраля 2024 года.
Справку должны составлять работодатели. В ней указывают, например:
- данные о работодателе и работнике;
- период работы (службы, иной деятельности) у работодателя в отчетном месяце;
- число рабочих дней, фактически отработанных в отчетном месяце;
- норму времени, которую установили работнику графиком на отчетный месяц;
- сумму начисленной зарплаты за отчетный месяц.
Напомним, с 1 января 2024 года вступил в силу новый Закон о занятости населения. По нему при трудоустройстве детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, до истечения 6 месяцев со дня регистрации как безработных служба занятости назначает им ежемесячную доплату.
Документ:
Приказ Минтруда России от 20.12.2023 N 882н
Полезная ссылка:
Федеральный закон от 12.12.2023 N 565-ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации"
30.01.2024
Суды взыскали доплату за сверхурочный труд, поскольку инвалиду не сократили рабочую неделю
Сотрудник предоставил справку об инвалидности II группы, однако продолжал выполнять обязанности как обычно - по 40 ч в неделю, а не по 35. Переработку ему не оплатили, поэтому он обратился в суд.
Три инстанции сошлись во мнении: организация не выполнила обязанность сократить инвалиду рабочее время. За сверхурочные часы сотруднику нужно доплатить. Неважно, что он был согласен с прежним графиком.
Отметим, подобную позицию разделяет ВС РФ.
Сократить рабочее время поможет путеводитель.
Документ:
Определение 8-го КСОЮ от 12.12.2023 N 88-23923/2023
Полезные ссылки:
30.01.2024
Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за II полугодие 2023 года
За II полугодие 2023 г. в системе КонсультантПлюс появилось более 600 судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами. Расскажем об НДС при продаже подакцизных товаров, о выплате процентов по займу посреднику и не только.
Ставка НДС при реализации подакцизных товаров
Организация продавала подакцизный товар - дизтопливо. Готовое топливо она получала путем смешивания нескольких компонентов, как подакцизных, так и нет. Налоговая установила: компания не включила сумму акциза в цену товара. Это занизило налоговую базу по НДС, поскольку акциз туда не вошел. Налог доначислили по базовой ставке. Суды первой и кассационной инстанции поддержали инспекцию. Апелляция встала на сторону компании. ВС РФ решил иначе.
Мнение нижестоящих судов:
- Апелляция посчитала, что доначисление акциза при розничной продаже НДС не увеличивает. При этом налог надо определять исходя из розничной цены по расчетной ставке.
- Суд первой инстанции и кассация указали: из-за занижения цены товара на сумму акциза компания занизила и базу по НДС. Доначисление налога по базовой ставке исходя из цены продажи топлива с учетом акциза правомерно.
Позиция Верховного суда:
- Акциз входит в цену товара, по последней же определяют базу НДС.
- Если продавец не исчислял и не уплачивал акциз с товара, то его реальную стоимость определяют путем увеличения цены реализации на сумму акциза.
- Изменение статуса товара с неподакцизного на подакцизный - основание для определения прав и обязанностей по НДС. Однако сделать это нужно так, как если бы налог изначально предъявили к уплате покупателю по фактической цене. Иначе говоря, нужно применитьрасчетную ставку налога к цене продажи товара.
Как позицию ВС РФ учли на практике:
- ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
- 1-й ААС при рассмотрении дела о признании недействительным решения налоговой встал на сторону проверяющих. При этом суд со ссылкой на Определение ВС РФ указал: если по сделке произошло злоупотребление или искажение фактов, то доначисления нужно рассчитывать с учетом фактической цены товара, а также реальных расходов налогоплательщика и вычетов. Другими словами, так, как если бы он не допустил нарушений.
Документ: Определение ВС РФ от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066
Рекомендуем: Как определить налоговую базу по НДС
Что такое налоговая реконструкция
Выплата процентов по договору займа иностранной компании
Налоговый агент применил пониженную ставку по налогу на прибыль при выплате процентного дохода сингапурской организации. Инспекция посчитала: получатель дохода в реальности просто посредник и фактического права на него не имеет. Значит, использовать льготу по договору об избежании двойного налогообложения нельзя. Суды встали на сторону налогового агента. ВС РФ посчитал иначе.
Мнение нижестоящих судов:
- Организация - получатель дохода имела постоянное местонахождение в Сингапуре. Есть письма-подтверждения от уполномоченных органов. Для применения пониженной ставки в спорный период данного факта достаточно.
- У иностранной организации нет признаков транзитной или кондуитной компании.
Позиция Верховного суда:
- Для применения льготных ставок (освобождения от налогообложения) налоговый агент должен проверить, есть ли у иностранного лица право на получение дохода.
- Проверяющие установили: фактический получатель дохода (материнская компания) - резидент офшорной юрисдикции (Каймановы острова). Соглашения об избежании двойного налогообложения с последней у России нет.
- Деньги для займа давала материнская компания, проценты по договору также переводились ей в день получения от налогового агента. В декларациях отражалось только комиссионное вознаграждение, проценты не декларировались. Такие пояснения дала сингапурская организация.
- Реальная деятельность организации и ее нахождение в Сингапуре не имеют значения, если фактически она выполняет функции посредника.
- Формальное соблюдение условий для пониженной ставки не дает безусловного права на льготу.
Как позицию ВС РФ учли на практике:
АС Московского округа со ссылкой на Определение ВС РФ также встал на сторону налоговой. Он рассмотрел дело о доначислении налогов по эпизоду перестрахования с привлечением иностранных брокеров. Суд в том числе отметил: организация перечисляла иностранному лицу значительные суммы, но при этом не проверила, есть ли у него право на получение дохода, не запросила подтверждающих документов.
Документ: Определение ВС РФ от 06.10.2023 N 305-ЭС23-13710
Рекомендуем: Что такое кондуит
Размер субсидиарной ответственности контролирующих лиц
Инспекция доказала: организация с помощью взаимозависимых лиц занижала доходы и незаконно применяла спецрежим. Позже компанию признали банкротом. По ее налоговым долгам привлекли к субсидиарной ответственности контролирующих лиц. Последние просили уменьшить размер ответственности, поскольку реальный ущерб бюджету значительно ниже, чем требования налоговой. Суды поддержали инспекцию. ВС РФ решил по-другому.
Мнение нижестоящих судов:
- В Законе о банкротстве есть обязательный порядок расчета суммы субсидиарной ответственности. Он зависит от размера требований, которые включили в реестр требований кредиторов.
- Доводы о том, что участники схемы частично уплатили налоги и их не учли при налоговой реконструкции, суды отклонили. Обоснования направлены на пересмотр результатов проверки.
Позиция Верховного суда:
- Закон о банкротстве допускает снижение субсидиарной ответственности, если вред существенно меньше размера требований кредиторов.
- ВС РФ в обзоре практики по банкротству за 2022 год также привел примерный перечень оснований для ее уменьшения.
- Ответчики не ставили под сомнение результаты проверки, а просили уменьшить ответственность с учетом реального вреда бюджету.
- Подход судов делает невозможным такое снижение, а это не соответствует целям законодателя.
- Инспекция при налоговой реконструкции не учла часть налогов, которые уплатили участники схемы. Однако это не лишает ответчиков права указать на переплату и на отсутствие ущерба у бюджета при определении размера субсидиарной ответственности.
- Решая вопрос о реальном размере ущерба, нужно учитывать налоги, которые уплатили участники схемы. Без этого размер субсидиарной ответственности рано считать установленным.
Как позицию ВС РФ учли на практике:
- ФНС включила Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
- АС Центрального округа со ссылкой на Определение ВС РФ отметил: при определении размера субсидиарной ответственности ущерб, который был погашен в рамках уголовного дела, не учитывают.
Документ: Определение ВС РФ от 14.08.2023 N 301-ЭС22-27936(1,2)
Полезные ссылки:
30.01.2024
Ставка 0% по прибыли и медуслуги: Минфин пояснил, как считать долю доходов, если привлекли партнера
Организация, которая привлекает для оказания медуслуг другую организацию, плату за такие услуги может признать доходом от меддеятельности и учесть для расчета доли доходов. Для этого у обеих организаций должна быть лицензия на оказание названных услуг.
Расчет доли доходов нужен для определения права на нулевую ставку по налогу на прибыль.
Сходные разъяснения Минфин и ФНС уже давали. Ранее у Минфина была иная позиция.
Ведомство также напомнило: в перечне видов меддеятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль нет услуг посредников.
Документ:
Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123463
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 30.01.2024
Кадровику от 29 января 2024 года
29.01.2024
Важные новости для специалиста по кадрам за январь
Появились новые индикаторы риска для внеплановых проверок ГИТ. Начался прием заявок на отсрочку от армии для ИТ-специалистов. Роструд разъяснил вопросы об отпусках и о приеме на работу без военного билета. Об этом и не только читайте в нашем обзоре.
См. материалы о частичной мобилизации и новых антикризисных мерах.
Изменения законодательства
С 8 января расширили перечень индикаторов риска, которые используют при решении вопроса о внеплановой проверке работодателя. Добавили 2 показателя: средняя оплата труда ниже МРОТ и сокращение отчислений в СФР на 50% без кадровых изменений. Подробнее в нашейновости.
Разъяснения ведомств
Минцифры сообщило о приеме заявок от ИТ-специалистов на отсрочку от армии в рамках весеннего призыва. С 22 января по 6 февраля сотрудники заполняют форму на Госуслугах. Подробнее в нашей новости.
Роструд напомнил: работодатель не может сам устанавливать, как делить отпуск на части и сколько они длятся. Эти вопросы решают по соглашению сторон. Подробнее в нашей новости.
Ведомство допускает прием на работу без документов воинского учета. Такой подход разделяет и Минтруд. Подробнее в нашей новости.
В график отпусков не нужно включать мобилизованных работников, уточнил Роструд. Подробнее в нашей новости.
Проекты
Поправки о компенсации за задержку неначисленных выплат одобрены Советом Федерации. Если суд признал право сотрудника на них, работодатель должен заплатить также проценты. На это ранее указал КС РФ. Подробнее в нашей новости.
Хотят запретить увольнять по инициативе работодателя сотрудников, которые в одиночку воспитывают детей в возрасте до 16 лет. Сейчас гарантия действует до 14 лет ребенка. Проект прошел Госдуму. Подробнее в нашей новости.
В ТК РФ предложили определить, как компенсировать при увольнении неиспользованные отгулы за работу в выходные и праздники. Планируют, что поправки заработают с сентября. Пока нужно применять подход КС РФ. Подробнее в нашей новости.
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 30.01.2024
Специалисту по Госзакупкам от 29 января 2024 года
29.01.2024
Самые интересные новости для специалиста по закупкам за январь
Изменены даты вступления в силу ряда оптимизационных поправок в госзакупках. Суды не поддержали госзаказчика, который расторг сделку по соглашению вместо одностороннего отказа. ФАС разъяснила, какие документы подойдут для госзакупки с дополнительными требованиями. Об этом и не только в нашем обзоре.
См. материалы о частичной мобилизации и новых антикризисных мерах.
Изменения законодательства
На 1 января 2025 года перенесен срок вступления в силу оптимизационных поправок, в частности, о формировании через ЕИС соглашений об изменении и о расторжении госконтрактов. Подробнее в нашей новости.
До конца 2024 года отложены централизованные госзакупки офисного софта для федеральных нужд. Подробнее в нашей новости.
Судебная практика
Суды не взыскали с УФАС убытки, которые, по мнению победителя госзакупки, возникли из-за незаконного включения сведений в РНП: в период нахождения данных в реестре ему отказывали в иных госконтрактах. Так, суды отметили, что расчет прибыли от потенциальных сделок в период нахождения сведений в РНП не подтверждает упущенную выгоду. ВС РФ не стал пересматривать дело. Подробнее в нашей новости.
Суды не поддержали госзаказчика, который расторг сделку по соглашению вместо одностороннего отказа. Результат работ не отвечал проекту. Прекращение сделки соглашением позволило недобросовестному подрядчику избежать негативных последствий. Подробнее в нашей новости.
Кассация поддержала госзаказчика в споре об установлении двух позиций доптребований. Суд учел специфику деятельности заказчика и объекта закупки. Подробнее в нашей новости.
Разъяснения
ФАС разъяснила, какие документы подойдут для госзакупки с дополнительными требованиями. Так, договором субподряда нельзя подтвердить опыт. Подробнее в нашем обзоре.
Также ФАС сообщила, в частности, что госзаказчики могут закрепить в порядке оценки заявок право учитывать опыт участников только по договорам генподряда. Подробнее в нашей новости.
Минфин дал рекомендации по округлению итоговых значений баллов при оценке заявок в госзакупках. Подробнее в нашей новости.
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
