Аналитические обзоры
- 12.05.2024
Бухгалтеру бюджетной организации от 12 мая 2024 года
12.05.2024
ВС РФ рассмотрит спор о продлении сроков взыскания налогов при нарушении сроков проверки
Инспекция нарушила сроки проведения и оформления результатов проверки. Первое рассмотрение итогов состоялось 27 декабря 2019 года, далее проверяющие неоднократно продляли сроки. Решение налоговая вынесла только 25 мая 2022 года, затем начала процедуру принудительного взыскания: 23 сентября 2022 года направила требование об уплате недоимки, а 24 октября 2022 года вынесла решение о взыскании.
Организация из-за нарушения сроков на проверку (свыше 2 лет) оспорила решение о взыскании недоимки, а также инкассовые поручения.
Первая и апелляционная инстанции поддержали организацию: инспекция пропустила сроки взыскания. Однако кассация с их выводами не согласилась:
- срок на принудительное взыскание (2 года) нужно исчислять с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате долга;
- решение по проверке приняли 25 мая 2022 года, в силу оно вступило только 9 сентября 2022 года. Значит, сроки направления требования и решения о взыскании недоимки инспекция не нарушила.
ВС РФ обратил внимание на доводы общества:
- цель регламентации сроков взыскания налогов и проведения проверок - обеспечить правовую определенность;
- большой срок проверки можно признать недопустимым, если это приводит к избыточному применению мер налогового контроля;
- последний всегда ограничивает права налогоплательщика и его должны проводить только в пределах сроков;
- нарушение процессуальных сроков (рассмотрения материалов проверки, принятия решения по итогам и пр.) соразмерно уменьшает сроки принудительного взыскания недоимки.
Дело передали на рассмотрение в ВС РФ.
Ранее КС РФ не стал рассматривать жалобу о неконституционности положений части 1 НК РФ. Он в том числе указал: несвоевременные действия по взысканию долгов не продлевают совокупный срок принудительного взыскания.
ВС РФ уже формировал подход по вопросу продления сроков взыскания. В частности, он указывал: нарушение сроков проверки не лишает инспекцию права на взыскание, но это можно сделать в пределах 2 лет.
Документ:
Определение ВС РФ от 26.04.2024 N 301-ЭС23-26689
Рекомендуем:
Каковы сроки для взыскания налогов с коммерческих организаций
Какие есть сроки взыскания налогов с учреждений
12.05.2024
Суд: госслужащий узнал о нарушениях расчета выплат при увольнении, лишь когда обратился к прокурору
Служащий при увольнении получил компенсацию за неиспользованный отпуск. Спустя время он обнаружил, что ее рассчитали без учета матстимулирования, и обратился к прокурору с просьбой о проверке. Последняя подтвердила некорректный расчет, прокурор обратился в суд. 9-й КСОЮ взыскал недополученную сумму.
Госорган ссылался на пропуск срока обращения в суд. Однако апелляция и кассация с таким подходом не согласились. Поскольку у госслужащего не было нужных юридических знаний, он до обращения к прокурору не мог установить, что его трудовые права нарушили. То, что чиновник работал в отделе бухучета и финансового мониторинга, не говорит о том, что он знал или мог знать о нарушениях. О них служащему стало известно только после того, как другие сотрудники госоргана выиграли споры и он обратился к прокурору.
У судов встречается и другой подход. Так, 3-й и 9-й КСОЮ приходили к такому выводу: вернуть долги по неверно рассчитанным отпускным можно только за последний год, в других периодах служащие получали расчетные листки и должны были знать о нарушении прав.
Документ:
Определение 9-го КСОЮ от 11.04.2024 N 88-2464/2024
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.05.2024
Бухгалтеру от 12 мая 2024 года
12.05.2024
ВС РФ рассмотрит спор о продлении сроков взыскания налогов при нарушении сроков проверки
Инспекция нарушила сроки проведения и оформления результатов проверки. Первое рассмотрение итогов состоялось 27 декабря 2019 года, далее проверяющие неоднократно продляли сроки. Решение налоговая вынесла только 25 мая 2022 года, затем начала процедуру принудительного взыскания: 23 сентября 2022 года направила требование об уплате недоимки, а 24 октября 2022 года вынесла решение о взыскании.
Организация из-за нарушения сроков на проверку (свыше 2 лет) оспорила решение о взыскании недоимки, а также инкассовые поручения.
Первая и апелляционная инстанции поддержали организацию: инспекция пропустила сроки взыскания. Однако кассация с их выводами не согласилась:
- срок на принудительное взыскание (2 года) нужно исчислять с момента истечения срока на добровольное исполнение требования об уплате долга;
- решение по проверке приняли 25 мая 2022 года, в силу оно вступило только 9 сентября 2022 года. Значит, сроки направления требования и решения о взыскании недоимки инспекция не нарушила.
ВС РФ обратил внимание на доводы общества:
- цель регламентации сроков взыскания налогов и проведения проверок - обеспечить правовую определенность;
- большой срок проверки можно признать недопустимым, если это приводит к избыточному применению мер налогового контроля;
- последний всегда ограничивает права налогоплательщика и его должны проводить только в пределах сроков;
- нарушение процессуальных сроков (рассмотрения материалов проверки, принятия решения по итогам и пр.) соразмерно уменьшает сроки принудительного взыскания недоимки.
Дело передали на рассмотрение в ВС РФ.
Ранее КС РФ не стал рассматривать жалобу о неконституционности положений части 1 НК РФ. Он в том числе указал: несвоевременные действия по взысканию долгов не продлевают совокупный срок принудительного взыскания.
ВС РФ уже формировал подход по вопросу продления сроков взыскания. В частности, он указывал: нарушение сроков проверки не лишает инспекцию права на взыскание, но это можно сделать в пределах 2 лет.
Документ:
Определение ВС РФ от 26.04.2024 N 301-ЭС23-26689
Рекомендуем:
Каковы сроки для взыскания налогов с коммерческих организаций
Какие есть сроки взыскания налогов с учреждений
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.05.2024
Бухгалтеру бюджетной организации от 11 мая 2024 года
11.05.2024
Штраф за нецелевое использование средств ОМС суды снизили в 10 раз
ВС РФ не стал пересматривать вывод кассации и апелляции, которые уменьшили штраф медучреждению. Несмотря на то что норма о размере санкции за нецелевой расход средств ОМС императивная, суды посчитали, что были смягчающие обстоятельства. Среди них такие:
- учреждение ведет деятельность социального характера;
- оно принимало меры по возврату денег, потраченных не по целевому назначению;
- фонд не доказал особые обстоятельства и убытки;
- у учреждения не было нужного финансирования;
- оно не могло приостановить деятельность до поступления денег.
Это не первый раз, когда ВС РФ отказывает в пересмотре подобных выводов.
Документ:
Определение ВС РФ от 23.04.2024 N 302-ЭС23-28970
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.05.2024
Бухгалтеру от 11 мая 2024 года
11.05.2024
УСН: компенсацию водителям за разъездной характер работы можно включить в расходы, подтвердил суд
Инспекция посчитала неправомерным учет в расходах по УСН затрат на выплаты компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы. Такие выплаты в НК РФ прямо не указаны, отнести их к командировочным расходам тоже нельзя.
АС Восточно-Сибирского округа с подходом налоговой не согласился. Компенсационные выплаты не нужно относить к командировочным расходам, их можно включить в расходы на оплату труда. Перечень таких затрат для УСН открытый. Важно, чтобы выплата производилась в рамках трудового договора и связанных с ними отношений.
Документ:
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 08.04.2024 по делу N А69-607/2023
Рекомендуем:
Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
11.05.2024
НДС 0% для гостиниц: правительство расширило перечень услуг
С 1 сентября 2024 года гостиницы смогут применять нулевую ставку НДС к новым услугам. Так, перечень сопутствующих гостиничных услуг дополнили (пп. б п. 2 изменений):
- услугами тренажёрного зала и зала для фитнеса;
- спа-услугами (посещение бассейна, бани, косметические процедуры);
- услугами доступа в интернет;
- услугой по предоставлению конференц-залов;
- услугами охраняемой автостоянки и подземного паркинга.
Изменения создадут условия для снижения цен на туристические услуги.
Ранее Минфин пояснял, как гостиницам применять нулевую ставку к континентальному завтраку, и определять необлагаемую базу при предоставлении алкоголя.
Документ:
Постановление Правительства РФ от 08.05.2024 N 596
Рекомендуем:
Как облагаются НДС услуги, оказываемые в гостиницах
- 12.05.2024
Бухгалтеру бюджетной организации от 10 мая 2024 года
10.05.2024
Налог, добровольно уплаченный по решению инспекции, кассация посчитала излишне взысканным
Инспекция доначислила организации НДС. Чтобы избежать обеспечительных мер, общество уточнило платежку по налогу на прибыль: заменило назначение платежа на НДС (21 октября 2020 года). По итогам судебного обжалования доначисление инспекции признали неправомерным, у организации появилась переплата.
Налоговая посчитала сумму излишне уплаченной и отказала в ее возврате. Причина - пропуск 3 лет со дня уплаты (с учетом норм, которые действовали в тот период). Апелляция встала на сторону проверяющих. Кассация поддержала организацию:
- решение о том, является сумма излишне взысканной или уплаченной, зависит от оснований, по которым исполнили налоговую обязанность. Так, важно, уплатили налог по декларации, где сумму организация исчислила сама, или по решению инспекции;
- способ исполнения обязанности значения не имеет (перечислила организация налог сама или по принудительному взысканию);
- излишняя уплата налога, как правило, возникает, когда налогоплательщик исчислил сумму без инспекции;
- исполнение решения налоговой в добровольном порядке не дает оснований оценивать доначисленные суммы как излишне уплаченные.
Напомним, с 1 января 2023 года изменился порядок зачета и возврата налоговых платежей. Однако выводы суда могут быть полезны тем, кто обжалует ситуации, которые произошли до вступления в силу новых положений.
Документ:
Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.04.2024 по делу N А43-8213/2023
Полезная ссылка:
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году" (КонсультантПлюс, 2023)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.05.2024
Юристу от 10 мая 2024 года
10.05.2024
Маткапитал и семейная ипотека: правительство продлит меры поддержки до конца 2030 года
Михаил Мишустин на заседании Госдумы сообщил о планах правительства по созданию нового нацпроекта "Семья". В нем сохранят механизмы соцподдержки, в частности программы маткапитала и семейной ипотеки, которые продлят до конца 2030 года (с. 3 - 4 информации).
Многодетные семьи при рождении третьего и последующих детей продолжат получать субсидию на погашение жилищного кредита до конца 2030 года (с. 4 информации).
Напомним, недавно президент подписал указ о национальных целях до 2030 года и на перспективу. Правительству поручено подготовить нацпроект "Семья" до 1 сентября 2024 года.
Документ:
Информация с сайта Правительства РФ от 10.05.2024
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.05.2024
Бухгалтеру от 10 мая 2024 года
10.05.2024
План счетов кредитных организаций: ЦБ РФ подготовил проект с изменениями
Поправки в основном связаны с изменением режима счетов типа "С". Так, в главе А плана счетов могут исключить строки (п. 1.1.1 проекта):
- 30430 - торговые банковские счета нерезидентов типа "С" в валюте РФ;
- 30431 - клиринговые банковские счета типа "С" в валюте РФ.
Сейчас проект проходит публичное обсуждение. Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 января 2025 года.
Документ:
Полезная ссылка:
10.05.2024
Налог, добровольно уплаченный по решению инспекции, кассация посчитала излишне взысканным
Инспекция доначислила организации НДС. Чтобы избежать обеспечительных мер, общество уточнило платежку по налогу на прибыль: заменило назначение платежа на НДС (21 октября 2020 года). По итогам судебного обжалования доначисление инспекции признали неправомерным, у организации появилась переплата.
Налоговая посчитала сумму излишне уплаченной и отказала в ее возврате. Причина - пропуск 3 лет со дня уплаты (с учетом норм, которые действовали в тот период). Апелляция встала на сторону проверяющих. Кассация поддержала организацию:
- решение о том, является сумма излишне взысканной или уплаченной, зависит от оснований, по которым исполнили налоговую обязанность. Так, важно, уплатили налог по декларации, где сумму организация исчислила сама, или по решению инспекции;
- способ исполнения обязанности значения не имеет (перечислила организация налог сама или по принудительному взысканию);
- излишняя уплата налога, как правило, возникает, когда налогоплательщик исчислил сумму без инспекции;
- исполнение решения налоговой в добровольном порядке не дает оснований оценивать доначисленные суммы как излишне уплаченные.
Напомним, с 1 января 2023 года изменился порядок зачета и возврата налоговых платежей. Однако выводы суда могут быть полезны тем, кто обжалует ситуации, которые произошли до вступления в силу новых положений.
Документ:
Постановление АС Волго-Вятского округа от 10.04.2024 по делу N А43-8213/2023
Полезная ссылка:
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2023 году" (КонсультантПлюс, 2023)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.05.2024
Бухгалтеру бюджетной организации от 9 мая 2024 года
09.05.2024
Работодатель не указал код инвалидности в больничном листе - суд взыскал пособие
Организация настаивала, что не знала об инвалидности сотрудника и поэтому при заполнении электронных реестров в строке "условия исчисления" не проставила код "45". Однако СФР требовал возместить убыток: из-за отсутствия кода фонд выплатил пособие в излишнем размере.
Суд встал на строну СФР. Он в том числе указал:
- для установления инвалидности организация предоставляла характеристику на работника;
- сотрудник уведомлял работодателя о получении инвалидности;
- копия справки об инвалидности есть в бухгалтерии.
Суды и ранее взыскивали расходы с организации при неуказании кода инвалидности.
Документ:
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.04.2024 по делу N А53-18900/2022
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.05.2024
Юристу от 9 мая 2024 года
09.05.2024
Долевое страхование жизни: ЦБ РФ подготовил проект об обязанностях страховых компаний
Планируют закрепить минимальные требования к информации о долевом страховании жизни, которую страховая должна предоставлять тем, кто хочет заключить договор (п. 1 проекта). Также определят условия такого страхования (п. 7 проекта).
Страховщик среди прочего сообщит гражданину:
- свое наименование, адрес для направления юридически значимых сообщений;
- наименование управляющей компании ПИФа;
- сведения о страховых рисках;
- размер страховой премии;
- информацию об основаниях для отказа выплачивать деньги, о случаях досрочного прекращения договора;
- порядок досудебного урегулирования споров.
Сведения хотят доводить с помощью ключевого информационного документа. Его форма приведена в приложении к проекту. Предусмотрят и образец заполнения этого документа (приложение 2 к проекту).
Напомним, воспользоваться новым видом страхования можно только с 1 января 2025 года.
Документ:
Полезная ссылка:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 12.05.2024
Бухгалтеру от 9 мая 2024 года
09.05.2024
Трехлетний срок на вычет НДС нельзя продлить на период подачи декларации, указал суд
Организация заявила вычет по счету-фактуре от 31 декабря 2018 года в декларации по НДС за IV квартал 2021 года. Она посчитала 3 года на возмещение налога с момента получения счета-фактуры - с 10 августа 2020 года.
Инспекция и суд такой подсчет признали неправомерным: вычеты можно заявить в налоговых периодах в пределах 3 лет после оприходования товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Суд установил: работы приняли на учет в IV квартале 2018 года. Значит, с момента получения счета-фактуры и до истечения 3 лет с даты оприходования работ организация могла подать декларацию и отразить в ней вычеты.
11-й ААС со ссылкой на Определение КС РФ указал: 3-летний срок на вычет не продлевают на период, который есть у налогоплательщика для подачи декларации, а именно - 25 дней с момента окончания квартала. Итоговая обязанность по уплате налога (с учетом вычетов) возникает с даты окончания налогового периода, а не направления декларации.
Документ:
Постановление 11-го ААС от 16.04.2024 по делу N А55-5553/2023
Рекомендуем:
В какой срок можно заявить вычет по НДС
09.05.2024
Работодатель не указал код инвалидности в больничном листе - суд взыскал пособие
Организация настаивала, что не знала об инвалидности сотрудника и поэтому при заполнении электронных реестров в строке "условия исчисления" не проставила код "45". Однако СФР требовал возместить убыток: из-за отсутствия кода фонд выплатил пособие в излишнем размере.
Суд встал на строну СФР. Он в том числе указал:
- для установления инвалидности организация предоставляла характеристику на работника;
- сотрудник уведомлял работодателя о получении инвалидности;
- копия справки об инвалидности есть в бухгалтерии.
Суды и ранее взыскивали расходы с организации при неуказании кода инвалидности.
Документ:
Постановление АС Северо-Кавказского округа от 24.04.2024 по делу N А53-18900/2022
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
