Аналитические обзоры
- 22.01.2025
Бухгалтеру от 22 января 2025 года
22.01.2025
Налог на имущество за 2024 год: ФНС напомнила, что сдавать уведомление об исчисленных суммах не надо
Налоговики сообщили о старте декларационной кампании по налогу на имущество организаций. Среди прочего ведомство отметило, что срок подачи декларации изменен. Как следствие, представлять уведомление об исчисленном налоге не нужно. Это касается недвижимости, сведения о которой отражены в декларации.
Напомним, декларация сдается не позднее 25 февраля.
Документ:
Полезные ссылки:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 13.12.2024)
22.01.2025
Роструд пояснил, когда внешний совместитель должен работать во время отпуска по основному месту
Если на работе по совместительству отпуск у сотрудника короче, чем по основному месту, то по его просьбе предоставляют отдых за свой счет. Однако, когда он не хочет брать дни без сохранения зарплаты, работодатель не может дать их по своей инициативе.
Ведомство отметило, что в такой ситуации специалисту придется трудиться по внешнему совместительству во время отпуска на основной работе.
Документ:
Письмо Роструда от 27.12.2024 N ПГ/26749-6-1
Рекомендуем:
Как предоставить ежегодный отпуск внешнему совместителю
Как бюджетной организации предоставить ежегодный отпуск внешнему совместителю
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)
22.01.2025
Налоги, взносы и отчетность в феврале: основные изменения
С 5 февраля не направляйте в ИФНС квитанцию о приеме документов по ТКС. Декларации по налогу на имущество за 2024 год, по налогу на прибыль и акцизам за январь 2025 года сдайте по обновленным формам. Сообщите о неудержанном НДФЛ, если не удержали его до 31 января. Об этих и других новшествах - в обзоре.
- Получение электронных документов и блокировка операций по счетам
- Справка о сальдо ЕНС
- Декларация по налогу на имущество
- Страховые взносы
- Декларация по налогу на прибыль
- Ставка по налогу на прибыль
- Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль
- Декларация по акцизам на алкоголь и сладкие напитки
- Сообщение о неудержанном НДФЛ
Получение электронных документов и блокировка операций по счетам
С 5 февраля 2025 года датой получения документов от налоговой считают 6-й рабочий день со дня их отправки по ТКС. Изменения затрагивают тех, кто подает декларации (расчеты) в электронном виде. Подтверждение даты отправки направит оператор электронного документооборота. Ранее нужно было передавать в инспекцию в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме документов в течение 6 дней со дня их отправки налоговой. Теперь эту обязанность отменили.
С этой же даты налоговики не заблокируют операции по счетам организации, если та не подала квитанцию о приеме требования предоставить документы, пояснения или уведомление о вызове в налоговую.
С 10 февраля 2025 года действует обновленная форма справки. Она стала информативнее. В ней теперь 4 приложения вместо 2. Формат подачи справки также обновили.
При положительном сальдо в справке не будут проставлять знак "+", как ранее. В нее добавили поле для QR-кода, а также 2 строки. В первой укажут сальдо ЕНС на 1 января 2023 года, во второй - остаток ЕНП.
В приложении 1 к справке скорректировали детализацию отрицательного сальдо ЕНС. Приложение дополнили 4 таблицами.
В приложении 2 к справке укажут информацию о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в ее исполнение, в приложении 4 к справке - детализацию совокупной обязанности.
Декларация по налогу на имущество
Не позднее 25 февраля сдайте декларацию за 2024 год по обновленной форме. Изменения затронули титульный лист:
- добавили поле "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения (код)". Его заполняют крупнейшие налогоплательщики. В поле указывают код территориальной инспекции по месту нахождения недвижимости, сведения о которой есть в декларации. По ряду объектов (находящихся за границей и др.) нужно отразить код инспекции по месту нахождения организации;
- убрали строку, в которой указывали наименование организации - представителя налогоплательщика;
- изменили порядок заполнения поля "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика". Так, для электронной доверенности в нем отражают ее GUID.
При заполнении и подаче декларации учтите скорректированный порядок ее заполнения и формат.
При расчете взносов за январь учтите такие новшества:
- для российских ИТ-компаний и организаций, которые ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, ограничили круг лиц из одной группы для применения пониженных тарифов. Такими лицами не могут быть иностранные компании (кроме тех, у которых контролирующие лица - российские организации или граждане РФ), иностранцы, лица без гражданства;
- эти страхователи платят взносы по единому тарифу 7,6% независимо от размера базы;
- для организаций и ИП с основным видом деятельности "Обрабатывающие производства" размер пониженного тарифа теперь 7,6% вместо 15%. Условие - они не работают с отдельными видами подакцизных товаров и соблюдают требование по доходам. Тариф будут применять к части выплат физлицу сверх 1,5 МРОТ в месяц. Перечень видов деятельности, подпадающих под льготу, утвердило правительство.
Срок уплаты взносов за январь - 28 февраля 2025 года.
Декларация по налогу на прибыль
Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то не позднее 25 февраля 2025 года подайте декларацию за январь по обновленной форме. Среди изменений, например, такие:
- в подраздел 1.1 раздела 1 добавили строку 056, в подраздел 1.2 - строку 206. В них надо указать КПП места нахождения организации (подразделения);
- подраздел 1.3 раздела 1 теперь называется "Налог с отдельных видов доходов". В него внесли строки с фиксированными сроками уплаты налога с отдельных видов доходов. Суммы налога нужно приводить по кодам (проценты, дивиденды, иные доходы);
- приложение 1 к листу 02 дополнили новыми строками, например: 108 - для доходов в виде процентов по долгам любого вида и 109 - для доходов в виде положительной курсовой разницы;
- из декларации исключили приложения 6, 6а и 6б к листу 02.
Учтите скорректированные порядок заполнения декларации и формат подачи.
Подробнее об изменениях см. в обзоре.
При расчете налога учтите, что теперь его нужно исчислять по ставке 25%, а не 20%. В федеральный бюджет зачисляют 8%, в региональный - 17%.
ИТ-компании рассчитывают налог по ставке 5% вместо 0%.
Разрешили применять ставку 0% по операциям с обращающимися акциями независимо от состава активов эмитента. Речь идет о пакетах не более 1% от общего числа акций. Ранее в активах организации была ограничена доля недвижимости в РФ.
Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль
При уплате налога на прибыль можете уменьшить сумму, зачисляемую в федеральный бюджет по основной налоговой ставке, на новый вычет. Применять его могут организации, основной вид деятельности которых есть в перечне правительства. Есть ряд категорий организаций, которые не вправе использовать вычет.
Параметры вычета такие:
- размер вычета - 3%. На эту величину можно уменьшить платеж по налогу на прибыль при условии, что деньги налогоплательщик инвестирует в развитие производства;
- вычет текущего периода по общему правилу не может превышать 50% от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и амортизируемых НМА;
- вычет, который не учли из-за превышения, можно перенести на последующие 10 налоговых периодов;
- решение о применении вычета принимают по конкретному ОС (амортизируемому НМА).
Подробнее об изменениях см. в обзоре.
Декларация по акцизам на алкоголь и сладкие напитки
Не позднее 25 февраля 2025 года отчитайтесь за январь по обновленной форме. В разделе 1 теперь нет строки "Сумма акциза, к уменьшению (в рублях)". В разделе 2 переименовали подраздел 2.4. В декларации заменили штрихкоды.
Формат и порядок заполнения декларации также скорректировали.
Не позднее 25 февраля 2025 года сообщите в инспекцию о неудержанном НДФЛ, если не смогли его удержать до 31 января. Ранее сообщали, если не удержали налог в течение налогового периода.
Полезные ссылки:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.11.2024)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 13.12.2024)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.01.2025
Кадровику от 21 января 2025 год
21.01.2025
Нельзя применить взыскание за отказ от проверки на полиграфе, считает Минтруд
Закон не регламентирует использование полиграфа работодателями. Отказ от проверки на нем не может повлечь последствий для сотрудника. Это не повод, чтобы объявить ему дисциплинарное взыскание.
Отметим, проверить работника на полиграфе можно только с его согласия. На это указывал в том числе 6-й КСОЮ.
Документ:
Письмо Минтруда России от 11.12.2024 N 14-6/ООГ-7120
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.01.2025
Специалисту по Госзакупкам от 21 января 2025 года
21.01.2025
С 16 февраля 2025 года госзакупки на ЕАТ "Березка" станут проводить федеральные бюджетные учреждения
Заказчики из числа федеральных бюджетных учреждений станут использовать ЕАТ "Березка" при закупках малого объема (кроме электронных), а также закупках лекарств для конкретного пациента по решению врачебной комиссии.
Сейчас такая обязанность есть только у большинства федеральных органов исполнительной власти и подведомственных им федеральных казенных учреждений.
В перечень случаев, при которых заказчики вправе не проводить закупки на "Березке", включат новые основания. Одно из них - технические или иные неполадки, которые блокируют доступ к агрегатору более 1 рабочего дня.
Пока заказчикам разрешено не использовать ЕАТ "Березка", только если они могут провести закупку по цене ниже, чем на агрегаторе, или когда в последнем нет подходящих товаров, работ или услуг.
Новшества вступят в силу 15 февраля 2025 года. Их нужно применять при закупках, которые объявят после этой даты.
Документ:
Распоряжение Правительства РФ от 16.01.2025 N 27-р
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.01.2025
Бухгалтеру бюджетной организации от 21 января 2025 года
21.01.2025
Информация на сайте bus.gov.ru и некорректная первичка: Минфин предлагает поправки к КоАП РФ
Ведомство выставило проект изменений на общественное обсуждение. Среди новшеств стоит выделить такие:
- хотят установить штрафы за неразмещение информации на сайте ГИС ГМУ (bus.gov.ru) или размещение неполных либо ложных сведений. Для должностных лиц они составят от 15 тыс. до 30 тыс. руб., а для организаций - от 50 тыс. до 200 тыс. руб.;
- предлагают уточнить перечень лиц, на которых ляжет ответственность за искажение показателей бюджетной или бухгалтерской (финансовой) отчетности, когда первичка оформлена ненадлежащим образом. Штрафовать будут того, кто некорректно оформил факт хозяйственной жизни;
- планируют сильно увеличить штрафы за неподачу или подачу не вовремя сведений проверяющим. Так, для организаций размер санкции составит 100 тыс. руб. (сейчас от 3 тыс. до 5 тыс. руб.).
Документ:
Полезная ссылка:
21.01.2025
Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2024 года
За IV квартал в КонсультантПлюс появилось почти 6 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о возмещении досудебных расходов, начислении НДС при дроблении бизнеса и не только.
Возмещение досудебных расходов за счет налоговой
ИП обратился в суд за взысканием судебных расходов, а также затрат на досудебное урегулирование спора (подготовка апелляционной жалобы в управление и пр.). Однако суды в возмещении досудебных расходов отказали. Кассация решила иначе.
Мнение судов:
Расходы на оплату услуг, которые оказывали на досудебной стадии, не относятся к судебным, поэтому их не возмещают.
Позиция кассации:
- Перечень судебных издержек открытый.
- Если закон или договор содержит обязательный досудебный порядок, расходы из-за его соблюдения относят к судебным.
- Такие расходы возмещают, поскольку без несения этих затрат у истца нет права на обращение в суд.
- В общем случае акты налоговой ненормативного характера, действия (бездействия) должностных лиц можно обжаловать в суде только после их обжалования в вышестоящей налоговой.
- Расходы из-за соблюдения досудебного порядка возмещают за счет налоговой.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 14.11.2024 по делу N А43-35551/2023
Начисление НДС при дроблении бизнеса
В ходе проверки инспекция установила: организация получила необоснованную налоговую выгоду. Она завышала вычеты по НДС, переводила часть доходов на взаимозависимое лицо на УСН и др. Организация среди прочего настаивала: при доначислении НДС нужно применять расчетную ставку, инспекция завысила ее налоговые обязательства. Суды поддержали инспекцию. Кассация посчитала по-другому.
Мнение судов:
Инспекция верно определила налоговые обязательства.
Позиция кассации:
- Судыне учлисформированный в судах подход по доначислению НДС при дроблении бизнеса.
- В общем случае при определении прав и обязанностей того, кто неправомерно применял спецрежим, как плательщика НДС, налог нужно определять так, как если бы НДС изначально предъявлял к уплате сторонний контрагент. То есть посредством выделения налога из выручки с помощью расчетной ставки.
- Расчетная ставка позволяет обеспечить соблюдение требований НК РФ. Так, нужно установить цену реализуемых товаров, работ и услуг (без налога) и добавляемый к этой цене налог. В совокупности они и будут соответствовать реально сформированной договорной цене.
- Противоположный подход приводит к исчислению налога с дохода, который субъект не получал.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.11.2024 по делу N А51-14487/2023
Управление организацией по ГПД или подмена трудовых отношений
Общество заключило договор оказания услуг с ИП по управлению юрлицом. Последний одновременно был учредителем организации. Инспекция решила, что общество в реальности минимизирует уплату налогов и взносов через подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Суды решение налоговой в этой части отменили. Кассация их не поддержала.
Мнение судов:
- Цель перевода управления обществом с наемного директора на управляющего -оптимизировать деятельность организации, улучшить ее показатели.
- В договоре нет обязательных условий для трудовых отношений. Так, не определены место работы ИП, режим его работы и рабочего времени, нет условий о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и пр.
- Организация не вела учет рабочего времени, не выплачивала пособия и не оформляла отпуска.
- Оплата оказанных услуг зависит от показателей работы организации.
- Совпадение полномочий гендиректора с полномочиями управляющего связано с выполнением ими одних и тех же функций по управлению обществом. Этовытекаетиз норм Закона об ООО и не доказывает мнимость или притворность договора.
- Под управлением ИП заключено большое число договоров. Улучшились экономические показатели организации: рост валовой прибыли, выручки.
- Взаимозависимость между обществом и ИП не влияет на отношения сторон по передаче управляющему функций единоличного исполнительного органа.
Позиция кассации:
- Характер деятельности ИП не изменился, при этом его доход стал значительно выше.
- После смены статуса с гендиректора на управляющего ИП продолжил проходить обучение за счет организации, как штатный сотрудник.
- Увеличение доходов общества зависело от покупательской потребности основного контрагента, а не от решений управляющего.
- Расходы общества стали значительно выше, в том числе за счет выплат управляющему по договору.
- Подтверждений роста экономических показателей, соответствующего изменению методов управления обществом со стороны ИП, нет.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.11.2024 по делу N А11-11299/2021
21.01.2025
Нельзя применить взыскание за отказ от проверки на полиграфе, считает Минтруд
Закон не регламентирует использование полиграфа работодателями. Отказ от проверки на нем не может повлечь последствий для сотрудника. Это не повод, чтобы объявить ему дисциплинарное взыскание.
Отметим, проверить работника на полиграфе можно только с его согласия. На это указывал в том числе 6-й КСОЮ.
Документ:
Письмо Минтруда России от 11.12.2024 N 14-6/ООГ-7120
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.01.2025
Юристу от 21 января 2025 года
21.01.2025
Штрафы за нарушения при продаже сигарет, вейпов и алкоголя вырастут - поправки прошли третье чтение
Реализация несовершеннолетнему, например, сигарет или вейпа обернется штрафом для должностного лица от 500 тыс. до 700 тыс. руб., а для компании - от 1,5 млн до 2 млн руб. (абз. 4 пп. "г" п. 2 проекта). Сейчас должностных лиц наказывают на сумму от 150 тыс. до 300 тыс. руб., а компании - от 400 тыс. до 600 тыс. руб.
Повысят штрафы за розничную торговлю, в частности, табачной и никотинсодержащей продукцией без соблюдения ряда ограничений. Также введут более строгую ответственность за повторный проступок. По проекту суммы такие (пп. "а" и "б" п. 2 проекта):
- для должностных лиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. за первое нарушение и от 50 тыс. до 90 тыс. руб. - за повторное;
- для организаций - от 90 тыс. до 120 тыс. руб. за первое деяние и от 120 тыс. до 150 тыс. руб. - за повторное.
Пока должностные лица платят от 5 тыс. до 10 тыс. руб., а компании - от 30 тыс. до 50 тыс. руб. за каждое нарушение.
Ответственность за оборот упомянутой продукции и алкоголя без маркировки тоже ужесточат. Должностные лица заплатят от 300 тыс. до 500 тыс. руб., организации - от 1 млн до 1,5 млн руб. (пп. "б" п. 3 проекта). Пока штрафы в несколько раз ниже. Вместе с финансовой санкцией продолжат назначать конфискацию предметов нарушения.
Есть и другие изменения. Поправки вступят в силу через 10 календарных дней после опубликования закона.
Документ:
Проект Федерального закона N 782111-8
Полезные ссылки:
21.01.2025
ЦБ РФ предлагает обновить требования к IPO: что может измениться для эмитентов акций и инвесторов
Регулятор планирует расширить перечень сведений, которые надо включать в проспект ценных бумаг. В его резюме укажут в том числе финансовые показатели за последние 3 завершенных отчетных года до утверждения проспекта в сравнении с данными за аналогичные предыдущие периоды, а также сведения о стратегии и перспективах развития эмитента (с. 9 и 29 доклада).
В проспекте эмитенты отразят среди прочего и такие сведения (с. 11, 25, 27 и 28 доклада):
- обязательные прогнозы на календарный год по выручке, чистой прибыли или убытку (в том числе на акцию) и рентабельности капитала. Иные параметры, а также перспективы на больший срок эмитент сможет раскрывать по желанию. Прогнозы включат также в отчет эмитента и годовой отчет;
- размер стабилизационного пакета, срок стабилизации цены акций, информация о конечных владельцах выкупленных в этот период акций;
- данные о том, что хотят заключить или уже подписали соглашение об ограничении продажи (обременении) акций. В проспекте надо указать тех, кто решил не отчуждать или не обременять акции, основания и срок ограничений, а также исключения из них.
Также Центробанк предлагает установить рамочные требования к структуре годового отчета АО. В документе укажут, в частности: основные продукты и услуги, стратегию развития, бизнес-модель, систему корпоративного управления и дивидендную политику. При этом эмитент сможет сам определять порядок изложения обязательных элементов и добавлять иные данные (с. 14 и 30 доклада).
Эти и другие новшества приведены в докладе для общественных консультаций. Меры позволят инвесторам получать доступную, актуальную и достоверную информацию, чтобы лучше оценивать риски при покупке акций. Замечания и предложения ЦБ РФ принимает до 20 февраля 2025 года включительно.
Документ:
Доклад для общественных консультаций, опубликованный Банком России 20.01.2025
Полезная ссылка:
21.01.2025
Проект о единых правилах проведения имущественных торгов внесен в Госдуму
Депутаты рассмотрят поправки об унификации порядка организации торгов по предоставлению прав на государственное или муниципальное имущество. Новшества могут заработать с 1 сентября 2025 года. Они не распространятся на торги, решение о которых принято до этой даты. Рассмотрим основные аспекты.
Какие торги подпадут под единые правила
Единый порядок будут применять, в частности, при проведении торгов:
- по аренде и безвозмездному пользованию государственным или муниципальным имуществом (с. 1 и 2 проекта);
- по продаже и аренде публичных участков (с. 10 проекта);
- по аренде государственных и муниципальных лесных участков (с. 23 проекта);
- по продаже имущества в электронной форме в рамках приватизации (с. 14 и 15 проекта);
- на право установки и эксплуатации рекламных конструкций на публичной недвижимости (с. 20 и 21 проекта);
- на право пользования участками недр (с. 10 проекта).
Как будут проходить торги
По общему правилу торги будут электронными, в виде аукциона или конкурса. Место проведения - площадки операторов из перечня, который сейчас действует в рамках Закона N 44-ФЗ (с. 3 проекта).
Задаток за участие перечислят на счет оператора, если иное не установлено законом. Порядок и сроки внесения платы, ее размер укажут в извещении. По общему правилу его разместят в ГИС "Торги" (с. 4 и 5 проекта):
- при проведении аукциона - минимум за 15 календарных дней до даты окончания приема заявок;
- конкурса - минимум за 25 календарных дней до той же даты.
Результаты оформят протоколом. Организатор подпишет его, направит победителю и разместит в данной системе не позже 1 рабочего дня с даты торгов, если в законе нет иных порядка и срока (с. 7 проекта).
Как оформят сделку по результатам торгов
Договор заключат с победителем не ранее 10 календарных дней с даты публикации протокола. Информацию и документы о сделке разместят в системе. Право вести определенную деятельность будут оформлять аналогично (с. 7 и 9 проекта).
Если, например, к торгам допустили только 1 участника, который отвечает всем требованиям, организатор должен заключить с ним сделку на условиях в том числе заявки такого участника. Для последнего это право, а не обязанность. Закон может предусматривать иное (с. 8 проекта).
Есть и другие новшества.
Документ:
Проект Федерального закона N 819547-8
Полезные ссылки:
21.01.2025
Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2024 года
За IV квартал в КонсультантПлюс появилось почти 6 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о возмещении досудебных расходов, начислении НДС при дроблении бизнеса и не только.
Возмещение досудебных расходов за счет налоговой
ИП обратился в суд за взысканием судебных расходов, а также затрат на досудебное урегулирование спора (подготовка апелляционной жалобы в управление и пр.). Однако суды в возмещении досудебных расходов отказали. Кассация решила иначе.
Мнение судов:
Расходы на оплату услуг, которые оказывали на досудебной стадии, не относятся к судебным, поэтому их не возмещают.
Позиция кассации:
- Перечень судебных издержек открытый.
- Если закон или договор содержит обязательный досудебный порядок, расходы из-за его соблюдения относят к судебным.
- Такие расходы возмещают, поскольку без несения этих затрат у истца нет права на обращение в суд.
- В общем случае акты налоговой ненормативного характера, действия (бездействия) должностных лиц можно обжаловать в суде только после их обжалования в вышестоящей налоговой.
- Расходы из-за соблюдения досудебного порядка возмещают за счет налоговой.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 14.11.2024 по делу N А43-35551/2023
Начисление НДС при дроблении бизнеса
В ходе проверки инспекция установила: организация получила необоснованную налоговую выгоду. Она завышала вычеты по НДС, переводила часть доходов на взаимозависимое лицо на УСН и др. Организация среди прочего настаивала: при доначислении НДС нужно применять расчетную ставку, инспекция завысила ее налоговые обязательства. Суды поддержали инспекцию. Кассация посчитала по-другому.
Мнение судов:
Инспекция верно определила налоговые обязательства.
Позиция кассации:
- Судыне учлисформированный в судах подход по доначислению НДС при дроблении бизнеса.
- В общем случае при определении прав и обязанностей того, кто неправомерно применял спецрежим, как плательщика НДС, налог нужно определять так, как если бы НДС изначально предъявлял к уплате сторонний контрагент. То есть посредством выделения налога из выручки с помощью расчетной ставки.
- Расчетная ставка позволяет обеспечить соблюдение требований НК РФ. Так, нужно установить цену реализуемых товаров, работ и услуг (без налога) и добавляемый к этой цене налог. В совокупности они и будут соответствовать реально сформированной договорной цене.
- Противоположный подход приводит к исчислению налога с дохода, который субъект не получал.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.11.2024 по делу N А51-14487/2023
Управление организацией по ГПД или подмена трудовых отношений
Общество заключило договор оказания услуг с ИП по управлению юрлицом. Последний одновременно был учредителем организации. Инспекция решила, что общество в реальности минимизирует уплату налогов и взносов через подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Суды решение налоговой в этой части отменили. Кассация их не поддержала.
Мнение судов:
- Цель перевода управления обществом с наемного директора на управляющего -оптимизировать деятельность организации, улучшить ее показатели.
- В договоре нет обязательных условий для трудовых отношений. Так, не определены место работы ИП, режим его работы и рабочего времени, нет условий о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и пр.
- Организация не вела учет рабочего времени, не выплачивала пособия и не оформляла отпуска.
- Оплата оказанных услуг зависит от показателей работы организации.
- Совпадение полномочий гендиректора с полномочиями управляющего связано с выполнением ими одних и тех же функций по управлению обществом. Этовытекаетиз норм Закона об ООО и не доказывает мнимость или притворность договора.
- Под управлением ИП заключено большое число договоров. Улучшились экономические показатели организации: рост валовой прибыли, выручки.
- Взаимозависимость между обществом и ИП не влияет на отношения сторон по передаче управляющему функций единоличного исполнительного органа.
Позиция кассации:
- Характер деятельности ИП не изменился, при этом его доход стал значительно выше.
- После смены статуса с гендиректора на управляющего ИП продолжил проходить обучение за счет организации, как штатный сотрудник.
- Увеличение доходов общества зависело от покупательской потребности основного контрагента, а не от решений управляющего.
- Расходы общества стали значительно выше, в том числе за счет выплат управляющему по договору.
- Подтверждений роста экономических показателей, соответствующего изменению методов управления обществом со стороны ИП, нет.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.11.2024 по делу N А11-11299/2021
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.01.2025
Бухгалтеру от 21 января 2025 года
21.01.2025
Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за IV квартал 2024 года
За IV квартал в КонсультантПлюс появилось почти 6 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о возмещении досудебных расходов, начислении НДС при дроблении бизнеса и не только.
Возмещение досудебных расходов за счет налоговой
ИП обратился в суд за взысканием судебных расходов, а также затрат на досудебное урегулирование спора (подготовка апелляционной жалобы в управление и пр.). Однако суды в возмещении досудебных расходов отказали. Кассация решила иначе.
Мнение судов:
Расходы на оплату услуг, которые оказывали на досудебной стадии, не относятся к судебным, поэтому их не возмещают.
Позиция кассации:
- Перечень судебных издержек открытый.
- Если закон или договор содержит обязательный досудебный порядок, расходы из-за его соблюдения относят к судебным.
- Такие расходы возмещают, поскольку без несения этих затрат у истца нет права на обращение в суд.
- В общем случае акты налоговой ненормативного характера, действия (бездействия) должностных лиц можно обжаловать в суде только после их обжалования в вышестоящей налоговой.
- Расходы из-за соблюдения досудебного порядка возмещают за счет налоговой.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 14.11.2024 по делу N А43-35551/2023
Начисление НДС при дроблении бизнеса
В ходе проверки инспекция установила: организация получила необоснованную налоговую выгоду. Она завышала вычеты по НДС, переводила часть доходов на взаимозависимое лицо на УСН и др. Организация среди прочего настаивала: при доначислении НДС нужно применять расчетную ставку, инспекция завысила ее налоговые обязательства. Суды поддержали инспекцию. Кассация посчитала по-другому.
Мнение судов:
Инспекция верно определила налоговые обязательства.
Позиция кассации:
- Суды не учли сформированный в судах подход по доначислению НДС при дроблении бизнеса.
- В общем случае при определении прав и обязанностей того, кто неправомерно применял спецрежим, как плательщика НДС, налог нужно определять так, как если бы НДС изначально предъявлял к уплате сторонний контрагент. То есть посредством выделения налога из выручки с помощью расчетной ставки.
- Расчетная ставка позволяет обеспечить соблюдение требований НК РФ. Так, нужно установить цену реализуемых товаров, работ и услуг (без налога) и добавляемый к этой цене налог. В совокупности они и будут соответствовать реально сформированной договорной цене.
- Противоположный подход приводит к исчислению налога с дохода, который субъект не получал.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 08.11.2024 по делу N А51-14487/2023
Управление организацией по ГПД или подмена трудовых отношений
Общество заключило договор оказания услуг с ИП по управлению юрлицом. Последний одновременно был учредителем организации. Инспекция решила, что общество в реальности минимизирует уплату налогов и взносов через подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Суды решение налоговой в этой части отменили. Кассация их не поддержала.
Мнение судов:
- Цель перевода управления обществом с наемного директора на управляющего - оптимизировать деятельность организации, улучшить ее показатели.
- В договоре нет обязательных условий для трудовых отношений. Так, не определены место работы ИП, режим его работы и рабочего времени, нет условий о подчинении его правилам внутреннего трудового распорядка и пр.
- Организация не вела учет рабочего времени, не выплачивала пособия и не оформляла отпуска.
- Оплата оказанных услуг зависит от показателей работы организации.
- Совпадение полномочий гендиректора с полномочиями управляющего связано с выполнением ими одних и тех же функций по управлению обществом. Это вытекает из норм Закона об ООО и не доказывает мнимость или притворность договора.
- Под управлением ИП заключено большое число договоров. Улучшились экономические показатели организации: рост валовой прибыли, выручки.
- Взаимозависимость между обществом и ИП не влияет на отношения сторон по передаче управляющему функций единоличного исполнительного органа.
Позиция кассации:
- Характер деятельности ИП не изменился, при этом его доход стал значительно выше.
- После смены статуса с гендиректора на управляющего ИП продолжил проходить обучение за счет организации, как штатный сотрудник.
- Увеличение доходов общества зависело от покупательской потребности основного контрагента, а не от решений управляющего.
- Расходы общества стали значительно выше, в том числе за счет выплат управляющему по договору.
- Подтверждений роста экономических показателей, соответствующего изменению методов управления обществом со стороны ИП, нет.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.11.2024 по делу N А11-11299/2021
21.01.2025
НДС на УСН с 2025 года: Минфин пояснил, как считать доходы при преобразовании организации
Если организация преобразована из одной организационно-правовой формы в другую, то для целей НДС и налога по УСН она учитывает доходы с начала отчетного (налогового) периода, т.е. с 1 января. Поэтому при преобразовании организации в 2024 году она определяет доходы с 1 января 2024 года.
Ведомство отметило, что тот же подход и у ВС РФ.
Напомним, с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН платят НДС, если их доходы свыше 60 млн руб.
Документ:
Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-07-11/126901
Полезная ссылка:
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году" (КонсультантПлюс, 2025)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.01.2025
Кадровику от 20 января 2025 год
20.01.2025
Срочный трудовой договор на время отсутствия другого работника может длиться более 5 лет, сочли суды
Специалиста приняли по срочному договору на период, пока отсутствовала основная сотрудница. Та была в декрете, затем долго находилась в отпусках. После ее выхода временного сотрудника уволили. Он обратился в суд, считая, что срочный трудовой договор после максимальных 5 лет стал бессрочным.
Апелляция и кассация довод отклонили и признали увольнение законным. Срок договора связан с конкретным событием - выходом на работу основного специалиста, за которым сохраняется должность. В этом случае 5-летнее ограничение не применяют.
Отметим, у Роструда встречается иная позиция.
Документ:
Определение 8-го КСОЮ от 26.11.2024 N 88-23577/2024
Рекомендуем:
Как составить срочный трудовой договор на время декрета основного работника
Как бюджетной организации составить срочный трудовой договор на время декрета основного работника
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.01.2025
Специалисту по Госзакупкам от 20 января 2025 года
20.01.2025
Правительство изменило перечень ЖНВЛП и минимальный ассортимент лекарств
В перечень ЖНВЛП добавили 18 препаратов, которые применяют при лечении лимфомы, меланомы, лейкоза, рака молочной железы, сахарного диабета, нарушений липидного обмена, пневмонии, перитонита и др. Среди них - эсмолол, роксадустат, инклисиран, биапенем, фампридин, тезепелумаб.
Дополнили лекарственные формы для инсулина лизпро, даратумумаба, диклофенака и пирибедила.
В минимальном ассортименте лекарств для аптек сократили лекарственные формы для амоксициллина: исключили порошок для приготовления суспензии.
В список препаратов для лечения высокозатратных нозологий включили изатуксимаб. Его применяют при лечении множественной миеломы.
Изменения вступят в силу через 2 месяца после официального опубликования документа.
Документ:
Распоряжение Правительства РФ от 15.01.2025 N 10-р
Полезная ссылка:
20.01.2025
Готовим отчет о закупках у СМСП за 2024 год по Закону N 223-ФЗ
Заканчивается срок размещения в ЕИС отчета о закупках у СМСП за 2024 год. С прошлого раза его форма не изменилась. Напомним о сложных моментах при подготовке отчета, расскажем о нюансах его сдачи отдельными заказчиками.
Отчет о закупках у СМСП формируют почти все заказчики по Закону N 223-ФЗ. Правило могут не применять только юрлица-СМСП.
Заказчики по Закону N 223-ФЗ, которые вынужденно проводили закупки по основным правилам Закона N 44-ФЗ, отчитываются о закупках у СМСП на общих основаниях. Они не обязаны составлять и размещать в ЕИС отчет о закупках у СМП и СОНКО.
Подробности:
Учтите, что в закупках у СМСП могут участвовать и самозанятые, кроме ИП. Сведения о договорах с такими лицами отражаются в форме отчета вместе с информацией о договорах с СМСП.
Подробности:
- Как сформировать годовой отчет о закупках у СМСП
- Нужно ли учитывать в годовом отчете у СМСП договоры с самозанятыми, кроме ИП
Обратите внимание, что заказчики под санкциями не обязаны соблюдать требования к совокупному годовому стоимостному объему договоров, которые заключили по итогам спецторгов.
Подробности:
- В каком объеме проводить закупки по Закону N 223-ФЗ у СМСП
- Какими способами достичь годового объема закупок у СМСП по итогам спецторгов
Разместить отчет в ЕИС нужно не позднее 1 февраля. В 2025 году эта дата выпадает на субботу, поэтому отчет можно разместить в ЕИС не позднее 3 февраля.
Проверьте, не истечет ли к этому моменту срок действия усиленной квалифицированной ЭП.
Подробности:
Если закупки не провели в нужном объеме, разместили недостоверный отчет или вовсе не стали этого делать, то до конца 2025 года заказчик станет работать по Закону N 44-ФЗ в определенной части.
Учтите, что отчет можно корректировать. Для этого нет предельных сроков. Из-за такого изменения ранее размещенная информация о годовом объеме закупок у СМСП не считается недостоверной автоматически. Ее могут признать таковой в каждом случае отдельно исходя из фактических обстоятельств.
Подробности:
Полезные ссылки:
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.01.2025
Бухгалтеру бюджетной организации от 20 января 2025 года
20.01.2025
Учреждение заключило соглашение от своего имени - суд посчитал полученные санкции его доходами
Бюджетное учреждение взыскало с подрядчиков санкции по договорам, которые заключили для муниципальных нужд. Поступления учитывали как собственный доход (КФО 2). Проверяющие потребовали вернуть деньги в бюджет. Однако суд с ними не согласился.
Учреждение заключало договоры от своего имени, а не от имени и не в интересах муниципалитета. Именно оно получатель санкций, которые формируют его собственные доходы и не относятся к неналоговым доходам бюджета.
Документ:
Постановление 17-го ААС от 04.12.2024 по делу N А50-3397/2024
Полезная ссылка:
20.01.2025
Срочный трудовой договор на время отсутствия другого работника может длиться более 5 лет, сочли суды
Специалиста приняли по срочному договору на период, пока отсутствовала основная сотрудница. Та была в декрете, затем долго находилась в отпусках. После ее выхода временного сотрудника уволили. Он обратился в суд, считая, что срочный трудовой договор после максимальных 5 лет стал бессрочным.
Апелляция и кассация довод отклонили и признали увольнение законным. Срок договора связан с конкретным событием - выходом на работу основного специалиста, за которым сохраняется должность. В этом случае 5-летнее ограничение не применяют.
Отметим, у Роструда встречается иная позиция.
Документ:
Определение 8-го КСОЮ от 26.11.2024 N 88-23577/2024
Рекомендуем:
Как составить срочный трудовой договор на время декрета основного работника
Как бюджетной организации составить срочный трудовой договор на время декрета основного работника
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 26.12.2024)
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
- 21.01.2025
Юристу от 20 января 2025 года
20.01.2025
КС РФ защитил право на пересмотр по вновь открывшимся обстоятельствам ряда споров по ГПК РФ
Спор пересмотрят по вновь открывшимся обстоятельствам, если их установили в уголовном процессе и отразили в постановлении об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела по истечении срока давности.
Условия такие:
- обстоятельства существенны для спора;
- они относятся к выводам в судебных решениях по нему;
- преступления касаются предмета спора, например связаны с фальсификацией доказательств;
- при его рассмотрении не заявляли о таких обстоятельствах, при этом инициатор пересмотра о них не знал и не должен был знать. Иной вариант: на обстоятельства ссылались, но суд не проверил утверждения средствами, которые можно сопоставить с инструментами доследственной проверки или расследования.
Подход Конституционного суда будут применять, пока не устранят неясность в ГПК РФ. Она не позволяет однозначно признать обстоятельства вновь открывшимися, если их установили в уголовном процессе, но не указали в приговоре.
КС РФ пришел к таким выводам по итогам рассмотрения жалоб ряда граждан. Одному из них отказали в пересмотре решений о взыскании с него денег по кредитам и заложенного имущества, хотя гражданин не подписывал договоры поручительства и залога. То, что за него расписалось другое физлицо, отражено в постановлении о прекращении уголовного дела по истечении срока давности. Однако суды не сочли это обстоятельство вновь открывшимся.
Документ:
Постановление КС РФ от 16.01.2025 N 1-П
20.01.2025
Экспертиза промышленной безопасности: Госдуме предложено ужесточить правила КоАП РФ для исполнителей
Планируют увеличить срок давности привлечения к ответственности за дачу заведомо ложного заключения экспертизы промбезопасности с года до 3 лет. Период будут исчислять со дня регистрации заключения в спецреестре, а не с даты предоставления этого документа, как разъяснял ВС РФ.
Также разрешат возбуждать дела о данных нарушениях без проведения во взаимодействии с экспертной организацией контрольно-надзорного мероприятия. Условие - те, кто вправе составлять протоколы об АП, выявили деяние при расследовании причин аварий или несчастных случаев на производстве.
Изменения заработают через 10 календарных дней после опубликования закона.
Документ:
Проект Федерального закона N 818891-8
Полезные ссылки:
20.01.2025
Важные новости для юриста за неделю с 13 по 17 января
Изменятся границы ряда ставок по ОСАГО. В первом чтении принят проект о периоде "охлаждения" по кредитам. В Госдуму внесен проект о внедрении универсального QR-кода для оплаты товаров, работ, услуг. Об этих и других новшествах читайте в нашем обзоре.
См. материалы о налоговой реформе, частичной мобилизации и антикризисных мерах.
ОСАГО
С 27 января минимальная базовая ставка тарифов для грузовиков с разрешенной массой не более 16 т составит 930 руб., а максимальная - 11 921 руб. По сравнению с действующими значениями ЦБ РФ расширит тарифный коридор в обе стороны примерно на 20%. Подробнее в нашей новости.
Кредиты
Если потребкредит (заем) или его лимит - от 50 тыс. до 200 тыс. руб., то банк или МФО передаст деньги физлицу не ранее 4 ч после согласования индивидуальных условий. Если запросили более 200 тыс. руб., то минимальный период "охлаждения" - 48 ч. В это время гражданин сможет отказаться от получения средств, если уведомит контрагента. Проект принят в первом чтении. Подробнее в нашей новости.
Торговля
Депутаты рассмотрят доработанный проект о внедрении универсального QR-кода для оплаты товаров, работ и услуг. Документ также содержит сроки ввода цифровых рублей в широкий оборот. Подробнее в нашем обзоре.
Индексация присужденных сумм
В АПК РФ и ГПК РФ планируют закрепить, что взыскатель или должник вправе обратиться за индексацией присужденных денег в течение года со дня, когда должник исполнил судебный акт. По просьбе заявителя суд может восстановить срок, если его пропустили по уважительной причине. Сходные нормы добавят и в КАС РФ. Подробнее в нашей новости.
Нет КонсультантПлюс?
Оформите заявку на доставку полной версии документаили самостоятельно подберите комплект, с учетом особенностей именно Вашей организации
