05.04.2023

Бухгалтеру от 4 апреля 2023 года

04.04.2023

Утвердили методику оценки финансово-хозяйственного состояния юрлица

Организации смогут получать через личный кабинет на сайте ФНС информацию о своем финансово-хозяйственном состоянии и иную информацию, которая характеризует их деятельность.

Такую оценку налоговики станут проводить в 2 этапа по запросу самой организации.

На первом из этапов проверят, нет ли у юрлица, например:

• противоречий между декларацией по НДС за определенный период и сведениями из отчетности других лиц;
• долга по обязательным платежам, который выше 1% от величины активов предприятия и не менее 3 000 руб.

На втором этапе проверят, например, такие сведения:

• выше ли среднемесячная зарплата на одного работника средней зарплаты по отрасли;
• равна ли налоговая нагрузка не менее 75% от среднего уровня для вида деятельности.

По результатам оценки юрлицу присвоят определенное количество баллов.

Если организация не согласна с результатами, можно направить запрос о корректировке сведений.

Документ: Приказ ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@

04.04.2023

Сверка с налоговой и ЕНП: срок исполнения требований продлят, а пени начислять не будут по 30 июня

Правительство увеличило в 2023 году на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании.

ФНС пояснила, что это даст налогоплательщикам дополнительные возможности для сверки. Также это исключит риски из-за ошибок в переходном периоде.

Так, по требованиям, которые направят в апреле, установят более длительные сроки исполнения (до 1 месяца). Перед выставлением требований в личные кабинеты, а также по ТКС направят справки с расшифровкой общей суммы долга по видам налогов и сроками их уплаты.

Решения о взыскании вынесут, только если подтвердят, что отрицательное сальдо верное.

По 30 июня 2023 года включительно не станут начислять пени, когда налогоплательщик ошибся в уведомлении об исчисленных налогах или не направил его. При этом размер недоимки, на которую не начислят пени, ограничили.

Правила о пенях распространили на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Правительство отмечает, что такие меры смягчат переход на единый налоговый счет. Также они дадут возможность привыкнуть к новым условиям расчетов с бюджетом.

Отметим, ФНС уже сообщала, что инспекции пока могут взыскивать только подтвержденное отрицательное сальдо. Подробнее см. новость.

Напомним, что в конце января ведомство указывало: инспекции пока не станут взыскивать налоговые долги и не будут штрафовать за ряд нарушений. Подробнее см. новость.

Документы: Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500

Информация Правительства РФ от 30.03.2023

Информация ФНС России

04.04.2023

Плата за негативное воздействие на окружающую среду: утвердили дополнительный коэффициент

Правительство установило для ставок платы за НВОС в 2023 году дополнительный коэффициент 1,26. Постановление применяют к правоотношениям, которые возникли с 1 января 2023 года.

Документ вступает в силу 7 апреля 2023 года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 20.03.2023 N 437

04.04.2023

Банк России продлил еще на полгода ограничения на вывод денег за рубеж

Ограничения на перевод денег за рубеж продлили до конца сентября 2023 года. Они предусматривают следующее:

• для граждан России и резидентов дружественных стран есть лимиты в 1 млн долл. США на перевод в течение месяца на любые счета в зарубежных банках и в 10 тыс. долл. США (эквивалент в другой иностранной валюте) - по системам денежных переводов;
• физлица-нерезиденты, которые работают в России, могут перевести за границу зарплату независимо от того, из какой они страны;
• организациям из недружественных стран и не работающим в РФ физлицам-нерезидентам из этих же государств запрещены переводы за рубеж. Ограничение не затрагивает иностранные компании под контролем российских юрлиц и физлиц;
• банки из недружественных государств могут переводить деньги в рублях через корреспондентские счета в российских кредитных организациях, если счета плательщика и получателя открыты в зарубежных банках.

Документы: Информация Банка России от 31.03.2023

04.04.2023

Президент подписал указ о весеннем призыве на военную службу

Призыв затронет 147 тыс. граждан - мужчин от 18 до 27 лет, которые не пребывают в запасе, состоят или должны состоять на воинском учете. Его проведут в стандартные сроки: с 1 апреля по 15 июля.

Напомним, со следующего года призывной возраст планируют повышать.

Как уволить работника в связи с уходом в армию, поможет разобраться готовое решение.

Документ: Указ Президента РФ от 30.03.2023 N 220

04.04.2023

Кадровику от 3 апреля 2023 года

03.04.2023

К работе на самоходной машине допустили водителя без прав - КС РФ уточнил нюансы применения штрафа

Гражданина лишили права управления ТС. Удостоверение тракториста он оставил себе, а позже предъявил его при трудоустройстве. За допуск такого водителя к управлению уборочно-погрузочной машиной работодателя оштрафовали. Суды признали наказание законным.

КС РФ разъяснил: работодатель может предполагать, что сотрудник вправе управлять самоходной машиной, если у него есть удостоверение тракториста. Однако такие документы нужно проверять. С 1 сентября 2022 года это можно сделать через открытую систему учета http://usmt.mcx.ru/RequestInformation/Page?p=2.

Спор возник до того, как запустили данный ресурс. Нельзя привлечь юрлицо к административной ответственности, если не установили вину в нарушении. Поэтому оштрафовать работодателя могли только при таких обстоятельствах:

•  организация знала, что водителя лишили прав;
•  у нее были весомые основания это предполагать, но она не использовала все возможности для проверки удостоверения.

Судебные акты по делу пересмотрят.

Документ: Постановление КС РФ от 27.03.2023 N 11-П

04.04.2023

Специалисту по Госзакупкам от 3 апреля 2023 года

03.04.2023

Суды поддержали банк, который отказал госзаказчику в выплате по независимой гарантии

Заказчик отказался от контракта из-за ненадлежащего исполнения. Позже он обратился в банк, чтобы получить из средств гарантии суммы пени и неотработанного аванса. Банк платить не стал, поскольку требование и документы не соответствовали условиям гарантии и закону.

Три инстанции деньги не взыскали:

• требование не отвечало условиям гарантии. Она покрывала уплату неустоек без возврата аванса и возмещения убытков. Заказчик с этим согласился и заключил контракт. Гарант возмещать сумму аванса не должен;
• то, что банк поступил незаконно, поскольку обеспечил лишь часть обязательств, не доказали. Его действия соответствовали принципу свободы воли гаранта;
• проверять обеспечение обязан заказчик. Если он принял некорректную гарантию, то сам несет риски последствий. Это не должно увеличивать объем обязательств гаранта, если он действовал добросовестно;
• требование о выплате предъявили, когда сделку уже расторгли. Гарантия это запрещала;
• по Закону N 44-ФЗ и условиям контракта заказчик обязан направлять подрядчику претензии об уплате неустойки. Он этого не сделал, информации о ее начислении не было в ЕИС. Гарант данный факт проверил и установил, что обязательство, которое обеспечивала гарантия, не возникло.

В практике есть пример, когда заказчик тоже просил взыскать с банка суммы пени и неосвоенного аванса из средств гарантии. Суды удовлетворили иск частично:

• пени взыскали. То, что заказчик не требовал подрядчика уплатить их до обращения в банк, неважно. Гарантия к этому не обязывала;
• аванс не взыскали. По условиям гарантии подрядчик должен был нарушить обязательство до того, как заказчик обратится за выплатой. Требование направили в банк, когда отказ от контракта еще не вступил в силу. Право на возврат аванса на тот момент у заказчика не возникло.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 17.03.2023 по делу N А12-13401/2022

Как проверить независимую гарантию в рамках Закона N 44-ФЗ

04.04.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 3 апреля 2023 года

03.04.2023

Замещение и доплату за него учреждение не оформило соглашением - кассация сочла траты нецелевыми

Руководитель учреждения по приказу возложил исполнение своих обязанностей на время болезни на заместителя. У того в должностной инструкции не было такого функционала. Допсоглашение не оформили.

Доплату за замещение признали нецелевыми расходами контролеры, первая инстанция и апелляция (о ее решении мы писали). Теперь вывод поддержала кассация.

По ТК РФ временное исполнение чужих обязанностей возлагают на сотрудника только с его согласия. Аналогично назначают размер доплаты. Учреждение не доказало, что заключило соглашение. Руководитель издал приказ неправомерно.

Отметим, обязанность замещать руководителя учреждения была в должностной инструкции другого заместителя. По правилам в такой ситуации зарплату устанавливают с учетом периодического увеличения объема работы. Заместитель мог ее выполнять. Кассация посчитала, что даже при наличии соглашения затраты на доплату первому заместителю были бы лишними.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 10.03.2023 по делу N А51-6183/2022

03.04.2023

Субсидии на иные цели: учреждение не штрафуют за нарушения, которые выявили до заключения соглашения

Минфин рассмотрел ситуацию, когда для получения субсидии учреждение должно подтвердить отсутствие долгов перед бюджетом. Правила публично-правового образования могут разрешать удостоверять этот факт справкой, подписанной руководителем и главбухом получателя средств.

До заключения соглашения учредитель проверяет достоверность данной информации. Может оказаться, что долг перед бюджетом есть. В таком случае учреждение и его сотрудников не штрафуют за нарушение условий предоставления субсидии.

Если учредитель выделит субсидию без проверки информации и затем выяснится, что долг перед бюджетом был, оштрафовать могут учреждение, его работников и должностных лиц учредителя.

Документ: Письмо Минфина России от 20.02.2023 N 02-15-08/14417

03.04.2023

Страхователям разрешили не сдавать персонифицированные сведения за последний месяц каждого квартала

В форме есть те же сведения, что и в разд. 3 расчета по взносам. Поэтому ФНС считает, что при подаче по итогам отчетного (расчетного) периодов разд. 3 расчета обязанность представить персонифицированные сведения за последний месяц квартала исполнена.

Свою позицию служба согласовала с Минфином.

Документ: Письмо ФНС России от 28.03.2023 N БС-4-11/3700@

03.04.2023

Проверки страхователей: СФР предлагает новые формы документов

Фонд выставил на общественное обсуждение формы документов для проверок сведений и документов страхователя по пособиям и по финансированию мер по предупреждению травматизма, а также для проверок уплаты взносов на травматизм. Среди прочего разработали формы:

• решений о выездной проверке, ее приостановке и возобновлении;
• актов камеральной и выездной проверок;
• решений и требований о возмещении излишних расходов;
• решений об отказе в назначении и выплате пособий;
• решений о привлечении к ответственности.

Документы: Проект приказа СФР по страхованию от несчастных случаев на производстве  

Проект приказа СФР по проверкам документов для назначения и выплаты пособий  

04.04.2023

Юристу от 3 апреля 2023 года

03.04.2023

Запрет на биржевую торговлю заблокированными ценными бумагами продлили

ЦБ РФ на полгода пролонгировал запрет брокерам принимать и исполнять поручения клиентов совершать сделки с иностранными ценными бумагами, которые вывели на неторговые счета. Речь идет об активах, заблокированных международными депозитариями.

Срок продления начнет течь с 1 апреля 2023 года.

Российские депозитарии продолжат вести обособленный учет прав клиентов на эти активы.

Правила не касаются ценных бумаг зарубежных эмитентов с основной деятельностью в РФ.

Ранее меры продлевали до 1 апреля 2023 года.

Документ: Информация Банка России от 30.03.2023

03.04.2023

Заверения об обстоятельствах при купле-продаже долей в бизнесе: ВС РФ сделал ряд важных выводов

Гражданин выкупил в том числе у физлиц доли в уставном капитале ООО. В договоре с ними были такие заверения:

• контролеры и другие третьи лица не предъявят претензии к бизнесу, который вели до удостоверения договора;
• до того как право собственности перейдет к покупателю, компания останется форекс-дилером и будет отвечать всем лицензионным требованиям.

Вскоре после сделки у ООО аннулировали лицензию форекс-дилера из-за нарушений в году продажи долей. Покупатель попросил взыскать с продавцов-физлиц неустойку за недостоверные заверения. Три инстанции отказали.

ВС РФ отменил акты судов и среди прочего отметил:

• можно давать заверения о причинах обстоятельств, которые могут возникнуть в будущем и повлечь имущественные потери контрагента;
• продавец долей, который заверил, что в деятельности ООО до сделки не было нарушений, по общему правилу отвечает перед покупателем за последствия их выявления;
• продавец не вправе ссылаться на то, что между ним и нарушениями нет связи и т.д.

Суды ошибочно отказали в удовлетворении иска из-за того, что ООО не обжаловало приказ об отзыве лицензии. Покупатель, который получил заверения, не обязан оспаривать претензии контрагентов или госорганов за свой счет или счет компании. Иное можно предусмотреть в договоре или заверении, но в данном случае этого не сделали.

ВС РФ указал и на другие ошибки. Дело рассмотрят заново.

Документ: Определение ВС РФ от 21.03.2023 N 305-ЭС22-17862

03.04.2023

К работе на самоходной машине допустили водителя без прав - КС РФ уточнил нюансы применения штрафа

Гражданина лишили права управления ТС. Удостоверение тракториста он оставил себе, а позже предъявил его при трудоустройстве. За допуск такого водителя к управлению уборочно-погрузочной машиной работодателя оштрафовали. Суды признали наказание законным.

КС РФ разъяснил: работодатель может предполагать, что сотрудник вправе управлять самоходной машиной, если у него есть удостоверение тракториста. Однако такие документы нужно проверять. С 1 сентября 2022 года это можно сделать через открытую систему учета http://usmt.mcx.ru/RequestInformation/Page?p=2.

Спор возник до того, как запустили данный ресурс. Нельзя привлечь юрлицо к административной ответственности, если не установили вину в нарушении. Поэтому оштрафовать работодателя могли только при таких обстоятельствах:

• организация знала, что водителя лишили прав;
• у нее были весомые основания это предполагать, но она не использовала все возможности для проверки удостоверения.

Судебные акты по делу пересмотрят.

Документ: Постановление КС РФ от 27.03.2023 N 11-П

04.04.2023

Бухгалтеру от 3 апреля 2023 года

03.04.2023

Страхователям разрешили не сдавать персонифицированные сведения за последний месяц каждого квартала

В форме есть те же сведения, что и в разд. 3 расчета по взносам. Поэтому ФНС считает, что при подаче по итогам отчетного (расчетного) периодов разд. 3 расчета обязанность представить персонифицированные сведения за последний месяц квартала исполнена.

Свою позицию служба согласовала с Минфином.

Документ: Письмо ФНС России от 28.03.2023 N БС-4-11/3700@

03.04.2023

Новые виды инвестиций для граждан: планы по налоговым вычетам озвучили на совещании у президента

Правительство планирует увеличить предложение "длинных" денег.

Во-первых, хотят ввести новый тип инвестиционных счетов. Для них будут применять налоговые льготы в виде вычета на всю внесенную сумму и освобождения доходов от НДФЛ. Применять эти льготы смогут те, кто использует средства на этих счетах 5 и более лет. Проекты законов внесут в Госдуму в апреле. Принять их планируют в весеннюю сессию.

Во-вторых, предлагают запустить программу долгосрочных сбережений. Этот финпродукт будут формировать из добровольных взносов граждан и софинансирования от государства. Договоры долгосрочных сбережений будут заключаться с НПФ, которые контролирует Банк России. Администрирование будет вести Казначейство. К взносам граждан будет применяться налоговый вычет. Государство застрахует эти взносы в пределах 2,8 млн руб. Закон планируют принять в апреле.

В-третьих, хотят ввести институт долевого страхования жизни. Это новый вид страхования, который будет классическим страхованием и даст гражданам возможность инвестировать часть уплаченной страховой премии в выбранные ими инструменты и активы для получения инвестдохода. Вложения граждан будут гарантированы государством в пределах 1,4 млн руб. Закон хотят принять в весеннюю сессию.

Министр финансов пояснил: при сложной жизненной ситуации деньги можно будет забрать без потерь льгот и ранее полученного дохода.

Документы: Информация с сайта Президента РФ от 29.03.2023

Информация Минфина России от 29.03.2023

03.04.2023

Проверки страхователей: СФР предлагает новые формы документов

Фонд выставил на общественное обсуждение формы документов для проверок сведений и документов страхователя по пособиям и по финансированию мер по предупреждению травматизма, а также для проверок уплаты взносов на травматизм. Среди прочего разработали формы:

• решений о выездной проверке, ее приостановке и возобновлении;
• актов камеральной и выездной проверок;
• решений и требований о возмещении излишних расходов;
• решений об отказе в назначении и выплате пособий;
• решений о привлечении к ответственности.

Документы: Проект приказа СФР по страхованию от несчастных случаев на производстве

Проект приказа СФР по проверкам документов для назначения и выплаты пособий

04.04.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 31 марта 2023 года

31.03.2023

Малоценные основные средства учреждений не надо реклассифицировать из-за повышения лимита стоимости

Порог стоимости, при которой основное средство учитывают на забалансовом счете 21, увеличили с 3 тыс. до 10 тыс. руб. с 1 января 2018 года. До повышения объекты ценой в интервале этих значений отражали на балансе. После корректировки лимита переносить их на счет 21 не нужно.

Минфин уже говорил: порядок учета активов, которые отразили в составе основных средств до 2018 года, не изменился.

Документ: Письмо Минфина России от 14.02.2023 N 02-07-05/12413

31.03.2023

Выплату пособия по уходу суд не одобрил даже при сокращенном дне, удаленке и перерыве на кормление

Организация сократила сотруднице, которая ухаживает за ребенком, рабочий день менее чем на час в день. В рабочее время входили 2 перерыва для кормления. Другому сотруднику рабочее время сократили на 1 час в неделю. Обоих перевели на дистанционный режим, размер ставки им не сократили.

ФСС посчитал, что пособие по уходу за ребенком работники получили необоснованно. Он потребовал со страхователя возместить излишние расходы. Суды его поддержали.

По Закону о страховании на случай нетрудоспособности сотруднику, который работает неполное время или на дому и присматривает за ребенком, платят ежемесячное пособие.

Однако в данной ситуации пособие стало дополнительным материальным стимулированием. Режим неполного рабочего времени нельзя здесь рассматривать как меру, которая повлекла утрату заработка и позволила ухаживать за ребенком. Несмотря на дистанционный режим, сотрудники трудились в рабочее время.

Отметим, в прошлом году 7-й ААС отказал в выплате пособия при неполном рабочем дне на удаленке.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.03.2023 по делу N А13-4507/2022

04.04.2023

Юристу от 31 марта 2023 года

31.03.2023

Дополнительные услуги к потребительскому кредиту или займу рекомендуют предлагать более прозрачно

ЦБ РФ советует банкам сообщать клиентам в явной форме, что покупка допуслуг - необязательное условие выдачи потребкредита. Регулятор рекомендует информировать об этом в момент предложения таких опций и давать возможность сравнивать варианты получения финпродукта с допуслугами и без них.

Аналогичным образом советуют уведомлять потребителя о том, что оплатить допуслуги можно своими или кредитными средствами. В последнем случае расходы заемщика вырастут из-за того, что начислят проценты за пользование деньгами, которые предоставят для оплаты.

Есть и другие рекомендации.

Позиции ЦБ РФ касаются не только потребительских кредитов, но и займов. Полагаем, выводы можно применять банкам и другим кредиторам потребителей, например МФО.

Документ: Письмо Банка России от 16.02.2023 N 59-3-4/9156

31.03.2023

Эксперимент по цифровой маркировке соков и ряда иных напитков хотят запустить 15 мая 2023 года

Минпромторг снова предлагает с помощью системы "Честный знак" в пилотном режиме маркировать средствами идентификации некоторые безалкогольные напитки. Пробное мероприятие планируют провести с 15 мая 2023 года по 1 февраля 2024 года. Общественное обсуждение инициативы завершат 12 апреля.

Эксперимент затронет среди прочего:

• соки, кроме замороженных;
• компоты и морсы;
• воду с подсластителями или ароматизаторами;
• квасы.

Речь идет о продукции с подходящими кодами по ТН ВЭД ЕАЭС.

Добровольно поучаствовать в эксперименте смогут производители, импортеры, заведения общепита, розничные и оптовые продавцы.

Планируют установить и другие положения о мероприятии. Ранее уже предлагали организовать подобные эксперименты, но в иные сроки.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

04.04.2023

Бухгалтеру от 31 марта 2023 года

31.03.2023

Выплату пособия по уходу суд не одобрил даже при сокращенном дне, удаленке и перерыве на кормление

Организация сократила сотруднице, которая ухаживает за ребенком, рабочий день менее чем на час в день. В рабочее время входили 2 перерыва для кормления. Другому сотруднику рабочее время сократили на 1 час в неделю. Обоих перевели на дистанционный режим, размер ставки им не сократили.

ФСС посчитал, что пособие по уходу за ребенком работники получили необоснованно. Он потребовал со страхователя возместить излишние расходы. Суды его поддержали.

По Закону о страховании на случай нетрудоспособности сотруднику, который работает неполное время или на дому и присматривает за ребенком, платят ежемесячное пособие.

Однако в данной ситуации пособие стало дополнительным материальным стимулированием. Режим неполного рабочего времени нельзя здесь рассматривать как меру, которая повлекла утрату заработка и позволила ухаживать за ребенком. Несмотря на дистанционный режим, сотрудники трудились в рабочее время.

Отметим, в прошлом году 7-й ААС отказал в выплате пособия при неполном рабочем дне на удаленке.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 13.03.2023 по делу N А13-4507/2022

31.03.2023

Суд отменил штраф за недостоверные данные об акционерах в справке о доходах

Организация подала 2-НДФЛ на получателей дивидендов. При проверке справок инспекция установила недостоверные данные: неверно указали даты рождения, паспортные данные, ИНН. Налогового агента оштрафовали.

Он оспорил решение налоговиков. Суд наказание отменил:

в 1994 году, когда открывали лицевые счета, обязанности вносить в них дату рождения и ИНН не было;

• данные лицевого счета можно изменить только по распоряжению владельца или решению суда;
• регистратор не обязан проверять актуальность персональных данных, разыскивать акционеров для получения таких данных;
• организация не вправе не выплачивать дивиденды, если акционер не предоставил свои данные.

Документ: Постановление АС Московского округа от 01.03.2023 по делу N А40-86667/2022

31.03.2023

Специалисту по Госзакупкам от 30 марта 2023 года

29.03.2023

В закупке лекарств из ЖНВЛП не применили спецусловия допуска - УФАС нашло нарушение Закона N 44-ФЗ

Участник пожаловался: к его заявке не применили спецусловия допуска, хотя он подтвердил, что лекарство на всех стадиях производят в ЕАЭС. Победителем стало другое лицо с более низким ценовым предложением.

Заказчик пояснил, что принял такое решение, поскольку в закупке не сработали ограничения.

Контролеры нашли нарушение:

• спецусловия допуска не применяют, только если среди участников нет лица, которое бы им соответствовало. Сработал или нет механизм "третий лишний", неважно;
• участник отвечал всем требованиям спорной нормы. Его следовало признать победителем.

К сходным выводам приходило Санкт-Петербургское УФАС. Недавно позицию поддержал и 9-й ААС.

Документ: Решение Московского УФАС России от 03.03.2023 по делу N 077/06/106-2883/2023