24.01.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 23 января 2023 года

23.01.2023

Единый налоговый платеж: надо применять новые формы и форматы акта сверки и заявления о его выдаче

ФНС направила рекомендуемые формы таких документов:

- заявление о представлении акта сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо денег, перечисленных не как единый налоговый платеж. Эту форму используют, чтобы получить акт сверки на бумаге;

- акт сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо денег, перечисленных не как единый налоговый платеж.

Их применяют с 1 января 2023 года.

В заявлении указывают признак заявителя, способ получения акта сверки. Это можно сделать:

- в налоговой, куда подали заявление;

- через МФЦ;

- по почте.

Акт сверки можно получить по всем КБК, одному либо по перечню, который указывают в заявлении.

ФНС сообщила: акт сверки сформируют не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации бумажного заявления и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации электронного заявления. Заявление зарегистрируют не позже следующего рабочего дня после его поступления.

Отдельным письмом направили рекомендуемые форматы акта сверки и заявления о его выдаче.

Документы: Письмо ФНС России от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879@

Письмо ФНС России от 09.01.2023 N АБ-4-19/7@

23.01.2023

Прием на работу незадолго до декретного отпуска: суд не поддержал возмещение пособия страхователем

Организация приняла на неполное рабочее время сотрудницу за 8,5 месяцев до начала отпуска по беременности и родам. За 4 месяца до наступления этого отпуска с ней заключили новый трудовой договор - перевели на полный рабочий день. После камеральной проверки ФСС предложил организации возместить его расходы на выплату пособия по беременности и родам. По его мнению, работницу приняли, чтобы она получила пособие за счет ФСС.

Организация оспорила решение фонда. Суд ее поддержал:

- должность, на которую приняли сотрудницу, ввели до ее трудоустройства;

- по штатному расписанию на момент перевода работницы на полное рабочее время была производственная необходимость в увеличении числа сотрудников по ее должности.

Довод о том, что у сотрудницы нет нужной квалификации, отклонили. Оценка качества труда и выяснение того, есть ли у работника квалификация, образование, опыт, не входят в полномочия фонда при проверке обоснованности выплаты.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.11.2022 по делу N А27-3255/2022

23.01.2023

ДМС для работников: бухгалтерам напомнили, что делать со взносами при увольнении

Минфин рассмотрел ситуацию, когда организация оформила ДМС своим работникам, но до окончания договора страхования один из сотрудников уволился. Ведомство отметило: если срок договора стал меньше года, то работодатель должен доначислить взносы на платежи по такому сотруднику и уточнить расчеты по взносам.

Напомним, министерство уже приводило похожую позицию.

Документы: Письмо Минфина России от 07.12.2022 N 03-15-06/120021

Как облагают взносами платежи по ДМС сотрудников

24.01.2023

Бухгалтеру от 23 января 2023 года

23.01.2023

Прием на работу незадолго до декретного отпуска: суд не поддержал возмещение пособия страхователем

Организация приняла на неполное рабочее время сотрудницу за 8,5 месяцев до начала отпуска по беременности и родам. За 4 месяца до наступления этого отпуска с ней заключили новый трудовой договор - перевели на полный рабочий день. После камеральной проверки ФСС предложил организации возместить его расходы на выплату пособия по беременности и родам. По его мнению, работницу приняли, чтобы она получила пособие за счет ФСС.

Организация оспорила решение фонда. Суд ее поддержал:

- должность, на которую приняли сотрудницу, ввели до ее трудоустройства;

- по штатному расписанию на момент перевода работницы на полное рабочее время была производственная необходимость в увеличении числа сотрудников по ее должности.

Довод о том, что у сотрудницы нет нужной квалификации, отклонили. Оценка качества труда и выяснение того, есть ли у работника квалификация, образование, опыт, не входят в полномочия фонда при проверке обоснованности выплаты.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.11.2022 по делу N А27-3255/2022

23.01.2023

Устранение схем ухода от налогообложения: подготовили обзор успешных практик

Документ ФНС содержит информацию о комплексе мероприятий по определению схемы косвенного участия контролирующих лиц в деятельности налогоплательщика. Среди них:

- анализ движения товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов;

- получение информации от Росфинмониторинга;

- направление запроса в кредитные организации о бенефициарном владельце должника;

- анализ выстроенной должником модели ведения бизнеса.

ФНС сообщила о наиболее эффективных мероприятиях, проводимых с участием налоговиков и правоохранителей. К ним она отнесла допросы, экспертизы, осмотры, обыски, выемки и др.

Также привели примеры успешных практик с описанием обстоятельств по выявлению и пресечению налоговых преступлений.

Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N СД-4-18/17916@

23.01.2023

Единый налоговый платеж: надо применять новые формы и форматы акта сверки и заявления о его выдаче

ФНС направила рекомендуемые формы таких документов:

- заявление о представлении акта сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо денег, перечисленных не как единый налоговый платеж. Эту форму используют, чтобы получить акт сверки на бумаге;

- акт сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо денег, перечисленных не как единый налоговый платеж.

Их применяют с 1 января 2023 года.

В заявлении указывают признак заявителя, способ получения акта сверки. Это можно сделать:

- в налоговой, куда подали заявление;

- через МФЦ;

- по почте.

Акт сверки можно получить по всем КБК, одному либо по перечню, который указывают в заявлении.

ФНС сообщила: акт сверки сформируют не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации бумажного заявления и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации электронного заявления. Заявление зарегистрируют не позже следующего рабочего дня после его поступления.

Отдельным письмом направили рекомендуемые форматы акта сверки и заявления о его выдаче.

Документы: Письмо ФНС России от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879@

Письмо ФНС России от 09.01.2023 N АБ-4-19/7@

23.01.2023

Цены на сигареты, табачные изделия и жидкости для вейпов могут вырасти сильнее

Госдума приняла сразу во втором и третьем чтении поправки к НК РФ, которые среди прочего изменяют ставки акцизов:

- на сигареты и папиросы;

- табак и табачные изделия для нагревания;

- жидкости для электронных сигарет.

Во-первых, планируют предусмотреть повышение ставок с 1 марта 2023 года. Например, за 1 мл жидкостей для вейпов нужно будет платить 20 руб., а не 18 (пп. "г" п. 2 ст. 1 проекта).

Во-вторых, хотят увеличить ставки на 2024 и 2025 годы. Так, для сигарет рост по сравнению с предусмотренными сейчас на эти периоды акцизами составит около 2%, а для табака - более 10% (пп. "а" и "б" п. 2 ст. 1 проекта).

При этом сами электронные сигареты из перечня подакцизных товаров предлагают исключить (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 69209-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/69209-8)

23.01.2023

ДМС для работников: бухгалтерам напомнили, что делать со взносами при увольнении

Минфин рассмотрел ситуацию, когда организация оформила ДМС своим работникам, но до окончания договора страхования один из сотрудников уволился. Ведомство отметило: если срок договора стал меньше года, то работодатель должен доначислить взносы на платежи по такому сотруднику и уточнить расчеты по взносам.

Напомним, министерство уже приводило похожую позицию.

Документы: Письмо Минфина России от 07.12.2022 N 03-15-06/120021

Как облагают взносами платежи по ДМС сотрудников

23.01.2023

Кадровику от 20 января 2023 года

20.01.2023

Суд отменил увольнение по итогам испытания: не указали, с какими обязанностями не справился работник

Сотрудника уволили за то, что он не прошел испытание на основании служебных записок. В них отразили, что работник в том числе пререкался с руководством, использовал личный планшет и не выполнял поручения. Увольнение он оспорил.

Апелляция и кассация отметили: организация нарушила процедуру признания работника не выдержавшим испытание. В уведомлениях и приказе об увольнении не указали:

- причины расторжения трудового договора;

- неисполненные обязанности;

- фактические обстоятельства, которые привели к выводу о неудовлетворительных результатах.

Изложенные в служебных записках нарушения не соотнесли с должностной инструкцией и не оценили, насколько они повлияли на выполнение обязанностей.

К подобному выводу суды, например 2-й КСОЮ, приходили и ранее.

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 21.11.2022 N 88-30187/2022

Как зафиксировать факт невыполнения работником обязанностей

23.01.2023

Юристу от 20 января 2023 года

20.01.2023

ФНС и суд: в фирменном наименовании юрлица нельзя указать две организационно-правовые формы

В налоговую подали в т.ч. заявление о госрегистрации ООО (при создании), в наименование которого хотели включить слово "ассоциация". Инспекция отказала в процедуре. Она сочла, что название не отвечает закону.

Первая инстанция отказ поддержала. Фирменное наименование общества, кроме слов "с ограниченной ответственностью" и (или) аббревиатуры ООО, не может содержать иные термины и аббревиатуры, которые отражают его организационно-правовую форму.

Две организационно-правовые формы в наименовании могут вводить участников гражданского оборота в заблуждение о виде деятельности юрлица. При этом неважно, заключили вторую форму в кавычки или нет.

Такие выводы ФНС отразила в новом обзоре судебной практики в сфере госрегистрации юрлиц и ИП. В него вошли и другие позиции.

Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N КВ-4-14/17900@

20.01.2023

Банкам рекомендовали уточнить договоры в части ограничений операций со стороны клиентов

ЦБ РФ посоветовал кредитным организациям до 1 июля 2023 года изменить условия договоров с клиентами. Речь идет о праве клиента по заявлению ограничить операции через интернет, максимальную сумму одной операции или нескольких за определенное время.

Такие действия допустимы, если их закрепили в договоре.

При определении возможных ограничений рекомендовали предусмотреть достаточное количество вариантов, чтобы клиент мог выбрать оптимальное их сочетание.

Документ: Информационное письмо Банка России от 12.01.2023 N ИН-017-56/2

23.01.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 20 января 2023 года

20.01.2023

Период участия госслужащих в СВО хотят включать в стаж в двойном размере

Минтруд разработал поправки к Закону о статусе военнослужащих. Общественное обсуждение документа завершат 27 января.

Периоды участия в СВО при прохождении военной службы, пребывании в добровольческом формировании предлагают включать в стаж госслужбы и работы по специальности из расчета 1 день военной службы за 2 дня работы (п. 2 ст. 1 законопроекта).

Действие нововведений планируют распространить на правоотношения, которые возникли с 24 февраля 2022 года (ч. 2 ст. 2 законопроекта).

Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=135035)

20.01.2023

Суд отменил увольнение по итогам испытания: не указали, с какими обязанностями не справился работник

Сотрудника уволили за то, что он не прошел испытание на основании служебных записок. В них отразили, что работник в том числе пререкался с руководством, использовал личный планшет и не выполнял поручения. Увольнение он оспорил.

Апелляция и кассация отметили: организация нарушила процедуру признания работника не выдержавшим испытание. В уведомлениях и приказе об увольнении не указали:

- причины расторжения трудового договора;

- неисполненные обязанности;

- фактические обстоятельства, которые привели к выводу о неудовлетворительных результатах.

Изложенные в служебных записках нарушения не соотнесли с должностной инструкцией и не оценили, насколько они повлияли на выполнение обязанностей.

К подобному выводу суды, например 2-й КСОЮ, приходили и ранее.

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 21.11.2022 N 88-30187/2022

Как зафиксировать факт невыполнения работником обязанностей

23.01.2023

Бухгалтеру от 20 января 2023 года

20.01.2023

Суд отказал в возврате налоговой переплаты, которую подтвердили справкой расчетов с бюджетом

Организация обратилась в суд для возврата переплаты по НДС, так как инспекция в нем отказала. Переплату налогоплательщик подтвердил данными расчетов с бюджетом и справкой о состоянии расчетов. Суд посчитал, что этих документов недостаточно, и отказал в возврате:

- для вывода об излишней уплате нужны исполненные платежные документы. Из них можно установить вид и сумму налога, налоговый период, дату уплаты;

- справки о состоянии расчетов относят к косвенным доказательствам. Их используют, например, вместе с налоговыми декларациями и платежными документами. Эти документы позволяют определить сумму налога за конкретный период, наличие переплаты за этот период и отсутствие недоимки.

Отметим, АС Московского округа ранее также указывал, что при сверке расчетов фиксируют сумму переплаты. Но акт сверки и справка сами по себе, в отрыве от иных документов, не считают безусловными доказательствами переплаты.

Документ: Постановление АС Московского округа от 22.11.2022 по делу N А40-193067/2021

20.01.2023

Разъяснили, в какой период субъекты МСП могут применять пониженные тарифы взносов

Плательщик взносов - субъект МСП вправе использовать льготу:

- с первого числа месяца, в котором сведения о нем внесли в единый реестр субъектов МСП (но не ранее 1 апреля 2020 года);

- до первого числа месяца, в котором его исключили из этого реестра.

Минфин напомнил: для этих лиц с 1 апреля 2020 года действуют пониженные тарифы взносов. Они применяются - в совокупном размере 15% - к сумме выплат физлицам за месяц свыше МРОТ, установленный на начало года.

Документ: Письмо Минфина России от 08.12.2022 N 03-15-05/120508

20.01.2023

Суд отменил увольнение по итогам испытания: не указали, с какими обязанностями не справился работник

Сотрудника уволили за то, что он не прошел испытание на основании служебных записок. В них отразили, что работник в том числе пререкался с руководством, использовал личный планшет и не выполнял поручения. Увольнение он оспорил.

Апелляция и кассация отметили: организация нарушила процедуру признания работника не выдержавшим испытание. В уведомлениях и приказе об увольнении не указали:

- причины расторжения трудового договора;

- неисполненные обязанности;

- фактические обстоятельства, которые привели к выводу о неудовлетворительных результатах.

Изложенные в служебных записках нарушения не соотнесли с должностной инструкцией и не оценили, насколько они повлияли на выполнение обязанностей.

К подобному выводу суды, например 2-й КСОЮ, приходили и ранее.

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 21.11.2022 N 88-30187/2022

Как зафиксировать факт невыполнения работником обязанностей

20.01.2023

Кадровику от 19 января 2023 года

19.01.2023

Объяснения прогула не запросили, но зафиксировали отказ от них - суды с увольнением не согласились

Апелляция и кассация сочли незаконным увольнение сотрудника за прогул, в том числе потому, что с него не истребовали объяснений. Работник в присутствии руководителя отказался называть причины неявки, о чем составили докладную записку. Однако это не подтверждает, что организация истребовала с него объяснения перед наказанием.

Чтобы избежать споров, лучше письменно просить сотрудника оправдать отсутствие, даже после устного отказа. Как составить уведомление о необходимости дать объяснения, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 28.11.2022 N 88-29926/2022

20.01.2023

Специалисту по Госзакупкам от 19 января 2023 года

19.01.2023

Госконтракт не подписали из-за болезни участника - довод не помог оспорить решение о включении в РНП

Победителя аукциона признали уклонившимся, поскольку он не подписал контракт в срок и не представил обеспечение его исполнения. Контролеры включили сведения в РНП.

Победитель пытался обжаловать такое решение: он не исполнил обязательства, поскольку находился на больничном с простудой. Товар по контракту он закупил.

Суды его не поддержали:

- о препятствиях для подписания контракта заказчику не сообщили, обеспечение не представили, протокол разногласий не формировали;

- больничный пришелся не на весь период подписания контракта. Сделку могли заключить в срок;

- процедура подписания контракта не занимает много времени. Ее также нельзя считать трудозатратной;

- судя по выписке из амбулаторной карты, победителю не требовалась госпитализация или срочная операция. Простуда не мешала своевременному исполнению обязательств;

- в организации победителя есть еще сотрудник. У него нет полномочий подписывать контракт, но он мог бы это сделать под контролем победителя - владельца ключа ЭП;

- победитель не доказал, что закупленный товар он приобретал для исполнения спорного контракта.

Отметим, недавно ВС РФ не стал пересматривать дело, в котором суды также не признали больничный ответственного сотрудника уважительной причиной неподписания контракта. Однако в практике есть и другое мнение.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 26.12.2022 по делу N А54-9367/2021

19.01.2023

С 21 января действуют особенности госзакупок тест-полосок для анализаторов уровня сахара в крови

Правительство дополнило перечень иностранных медизделий с ограничением допуска новым кодом 21.20.23.110 по ОКПД2. Речь идет о тест-полосках для определения содержания глюкозы в крови с кодом 248900 вида медизделия.

Установили также особенности описания тест-полосок для портативных анализаторов сахара крови с такими кодами вида медизделия: 300680, 300690, 344110. Среди прочего в описании станут указывать:

- наименование анализатора, для которого приобретают тест-полоски, и товарный знак (при наличии);

- условие безвозмездно передать заказчику новые совместимые с поставляемыми тест-полосками анализаторы, если в заявке предложили товар, который несовместим с анализатором из описания, но отвечает показателям, указанным в нем;

- количество анализаторов для безвозмездной передачи. Оно должно соответствовать числу пациентов, для которых закупают тест-полоски.

Обязанность безвозмездной передачи анализаторов закрепляют в контракте. При необходимости заказчики станут применять иные типовые условия.

Особенности описания объекта закупки и типовые условия контракта надо учитывать также при приобретении тест-полосок с другими медизделиями.

Новшества применяют при закупках, которые объявили после 21 января. Есть исключение, когда ими руководствоваться не надо.

Документ: Постановление Правительства РФ от 12.01.2023 N 10

20.01.2023

Юристу от 19 января 2023 года

19.01.2023

Из-за санкций ряду юрлиц разрешили не учитывать голоса некоторых участников ООО и акционеров

Президент установил временный порядок, по которому с 17 января общее собрание участников или акционеров, совет директоров и другие органы российских ООО или АО могут принимать решения. Правила вправе соблюдать те компании, которые отвечают сразу всем таким критериям:

- компания ведет бизнес в сфере энергетики, машиностроения или торговли;

- бенефициар и (или) контролирующее лицо компании находятся под санкциями, например, стран, совершающих недружественные действия;

- иностранным лицам, которые связаны с этими государствами, принадлежат доли в уставном капитале или акции компании в размере не более 50% его объема. То же касается ряда владельцев такого имущества, которых контролируют эти иностранные лица;

- выручка компании (группы лиц, куда она входит) от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг более 100 млрд руб. Речь идет о сумме за год до начала года, в котором орган компании принимает решение.

Чтобы определить кворум и результаты голосования по повестке заседания органа компании, не нужно учитывать голоса, в частности, лиц из данных стран. Такое положение вправе установить, например, отечественные участники или акционеры компании, большинством их голосов.

Если это положение предусмотрели, орган принимает решение большинством голосов, которые учитывают. При этом неважно, что определяют учредительные документы, корпоративный договор и право, которое применяют к нему.

Временный порядок действует до конца 2023 года.

Есть и другие положения.

Документ: Указ Президента РФ от 17.01.2023 N 16

19.01.2023

Находку могут счесть кражей, если вещь не попытались вернуть и утаили для присвоения, пояснил КС РФ

17 января вступило в силу новое постановление КС РФ. Он среди прочего перечислил совокупность условий, при которых нахождение чужого имущества перерастает в кражу:

- законный владелец знает, где потерял вещь, и может за ней вернуться или получить ее. Вместо этого условия может быть другое: по индивидуальным свойствам имущества можно определить его владельца;

- нет оснований полагать, что вещь выбросили;

- тот, кто нашел ее в подобной обстановке, осознавал или должен был осознавать эти обстоятельства;

- такое лицо не выполнило требования статьи ГК РФ о находке, т.е. не приняло обязательных мер для ее возврата;

- оно утаило вещь или сокрыло (уничтожило) признаки, которые ее индивидуализируют либо подтверждают ее принадлежность владельцу. Цель - тайно присвоить имущество или отдать его неправомочным лицам.

Преступником могут признать и того, кто наблюдает потерю, может сразу сообщить о ней владельцу и вернуть ему вещь, но тайно завладевает ею.

Неисполнение гражданско-правовых обязанностей по возврату имущества само по себе не означает кражу.

Документ: Постановление КС РФ от 12.01.2023 N 2-П

20.01.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 19 января 2023 года

19.01.2023

Апелляция не признала списание просроченных медикаментов нецелевым расходованием средств ОМС

Медорганизация списала лекарства из-за того, что истек срок их годности. ТФОМС расценил это так: медикаменты не использовали по назначению, значит, не достигли цели расходов.

Первая инстанция, о решении которой мы сообщали в октябре, не согласилась с контролерами:

- медорганизация должна иметь лекарства в запасе;

- она не могла точно определить, сколько надо медикаментов. Объем расхода препаратов постоянно менялся, схемы лечения были индивидуальными;

- проверяющие не доказали, что лекарства приобретены без учета срока годности или в большем объеме, чем нужно;

- цель покупки - лечение пациентов. Организация ее достигла.

Теперь эти выводы поддержала апелляция.

О сходной позиции других судов мы тоже рассказывали.

Документ: Постановление 21-го ААС от 13.12.2022 по делу N А83-23612/2021

19.01.2023

Хотят актуализировать рекомендуемые формы для составления плана ФХД федеральных учреждений

На общественное обсуждение вынесли поправки к Приказу N 168н. Предлагают внедрить такие новшества:

- в рекомендуемую форму плана добавить строки для отражения показателей по подстатье 460 АнГПД и КВР 246 (п. 1 проекта изменений);

- установить рекомендуемую форму для обоснования сумм по коду 460 АнГПД (пп. "а" п. 2 проекта изменений);

- предусмотреть отражение данных по КВР 246 в шаблоне обоснований закупок (пп. "в" п. 2 проекта изменений);

- обновить форму обоснования расходов на взносы по обязательному соцстрахованию с учетом перехода на единый тариф (пп. "б" п. 2 проекта изменений).

Документ: Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=135090)

19.01.2023

Объяснения прогула не запросили, но зафиксировали отказ от них - суды с увольнением не согласились

Апелляция и кассация сочли незаконным увольнение сотрудника за прогул, в том числе потому, что с него не истребовали объяснений. Работник в присутствии руководителя отказался называть причины неявки, о чем составили докладную записку. Однако это не подтверждает, что организация истребовала с него объяснения перед наказанием.

Чтобы избежать споров, лучше письменно просить сотрудника оправдать отсутствие, даже после устного отказа. Как составить уведомление о необходимости дать объяснения, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 28.11.2022 N 88-29926/2022

19.01.2023

ФНС взяла на вооружение практику высших судов за III квартал 2022 года

Ведомство собрало обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Это, например, такие выводы:

- применять повышающий коэффициент транспортного налога нужно, даже если автомобиля нет в перечне, но он подходит по описанию. ФНС еще в сентябре 2022 года обращала внимание на эту позицию ВС РФ;

- налоговики не могут отказаться аннулировать декларации, которые подало неустановленное лицо, только на том основании, что нет технической возможности или правил удалить недостоверные данные. Отметим: спорную отчетность представили до 1 июля 2021 года. С этой даты действуют нормы о том, что отчетность от неустановленного лица считают неподанной;

- если налоговая выявит "дробление" бизнеса, она может посчитать все доходы группы лиц как поступления одного налогоплательщика. Но при расчете доначислений нужно учитывать и все налоги, которые эта группа перечислила в бюджет.

Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@