16.05.2023

Бухгалтеру от 15 мая 2023 года

15.05.2023

Утрата права на УСН: кассация посчитала 3 года на зачет с даты окончания выездной проверки

Проверяющие доначислили предпринимателю на УСН налоги по общей системе, поскольку посчитали, что он утратил право на спецрежим. Суд согласился с таким подходом. ИП подал нулевые уточненные декларации по УСН и обратился в инспекцию с заявлением о зачете уплаченных сумм в счет НДС. Однако в части переплаты налоговики отказали в зачете, так как с момента уплаты прошло более 3 лет.

Первая инстанция встала на сторону инспекции, а вот апелляция и кассация поддержали налогоплательщика. Инспекция должна была учесть переплату при расчете действительных налоговых обязательств по результатам проверки. Налоговики так не поступили, однако это не лишает налогоплательщика права распоряжаться переплатой.

Кассация отметила, что о наличии переплаты предприниматель узнал с момента вынесения решения по проверке. Перевод с УСН на общий режим связан с оценкой обстоятельств деятельности налогоплательщика. Следовательно, 3-летний срок на зачет или возврат не нарушен.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 04.04.2023 по делу N А75-10364/2021

15.05.2023

ВС РФ: налоговый агент подает расчет, даже если доходы от источников в РФ налогом не облагают

Организация обратилась в ВС РФ с требованием признать недействующими нормы Порядка заполнения налогового расчета. Они обязывают российскую организацию подавать расчет при выплате иностранной компании доходов от продажи товаров, иного имущества, имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ.

Суд отказал. Отсутствие удержанных налогов не влияет на обязанность подать сведения о доходах. Суд отметил следующее:

• доходы не облагают налогом, но признают доходами от источников в РФ, то есть они являются объектом обложения, но попадают под льготу;
• налоговые агенты подают расчеты за каждый отчетный (налоговый) период, в котором были выплаты налогоплательщику;
• в расчете отражают не только суммы налога, но и сведения об объекте налогообложения - сумме дохода.

Документ: Решение ВС РФ от 30.03.2023 N АКПИ23-19 

16.05.2023

Юристу от 15 мая 2023 года

 15.05.2023

Запрещенные мессенджеры для некоторых юрлиц: Роскомнадзор опубликовал итоговый перечень сервисов

WhatsApp, Telegram, Skype, Viber и Microsoft Teams вошли в окончательный список запрещенных программ для банков, некредитных финансовых организаций, госкомпаний и др. Им нельзя использовать эти мессенджеры при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, чтобы передавать:

• платежные документы;
• персональные данные граждан РФ;
• сведения о безналичных денежных переводах;
• информацию для проведения платежей;
• данные о банковских счетах и вкладах россиян.

Роскомнадзор назвал и прочие запрещенные для этих задач иностранные сервисы.

Напомним, в Госдуму внесен проект о штрафах за нарушение запрета. Подробнее в нашей новости.

Документ: Перечень, опубликованный Роскомнадзором 05.05.2023

15.05.2023

Предложен новый индикатор риска для строительного надзора - проект Минстроя

Перечень индикаторов риска нарушения обязательных требований в сфере федерального строительного госнадзора хотят дополнить. Общественное обсуждение проекта завершат 24 мая 2023 года.

Новым индикатором может стать отсутствие у Ростехнадзора в течение 90 календарных дней сведений о получении разрешения ввести объект капстроительства в эксплуатацию. Срок исчисляется с даты выдачи застройщику либо техническому заказчику заключения о том, что объект отвечает требованиям проектной документации и (или) информационной модели.

Ранее Минстрой предлагал другой индикатор. Подробнее в нашей новости.

Напомним, если в 2023 году выявляют индикаторы риска, могут провести по согласованию с прокуратурой внеплановую документарную или выездную проверку.

Документ: Проект приказа Минстроя России

16.05.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 15 мая 2023 года

15.05.2023

Коррективы к Плану счетов и Инструкции N 183н направлены на регистрацию

Новшества хотят внедрить начиная с бухучета 2023 года (п. 2 приказа). Учтите, что при регистрации текст документа могут изменить.

В Плане счетов N 183н отразят поправки, которые недавно внесли в Единый план счетов N 157н. Например, добавят счета 0 209 39 000, 0 303 14 000 и 0 303 15 000.

Выделим основные изменения Инструкции N 183н:

• укажут проводки по счетам 0 303 14 000 и 0 303 15 000. Единый налоговый платеж изначально будут отражать по дебету счета 0 303 14 000. После того как налоговая распределит суммы, начнут делать записи по кредиту счета 0 303 14 000 и дебету счета 0 303 00 000, в т.ч. счета 0 303 15 000 (пп. 105, 107 п. 2 изменений);
• закрепят корреспонденции по счету 0 209 39 000 (пп. 43, 70, 71 п. 2 изменений);
• добавят типовые записи по счетам 0 110 00 000, 0 113 00 000 и иным счетам для учета биологических активов;
• объект учета операционной аренды надо будет отражать на счете 0 111 40 000 в корреспонденции со счетом 0 401 60 224 или 0 401 60 229. На счете 0 302 24 730 или 0 302 29 730 долг обяжут начислять в тот момент, когда его нужно оплатить по договору (пп. 37, 89 п. 2 изменений).

Документ: Приказ Минфина России от 05.05.2023 N 64н

15.05.2023

Инвентаризация в учреждении: Минфин разработал 5 новых форм электронной первички

Поправки к Приказу N 61н выставили на общественное обсуждение.

Планируют добавить 5 форм (п. 1 проекта изменений):

• 0510464 - инвентаризационная опись на счетах учета денег;
• 0510465 - инвентаризационная опись (сличительная ведомость) БСО и денежных документов;
• 0510466 - инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по нефинансовым активам;
• 0510467 - инвентаризационная ведомость наличных денег;
• 0510468 - инвентаризационная опись расчетов по поступлениям.

Предполагается, что по общему правилу использовать новые формы нужно будет с 2025 года или раньше в установленных учетной политикой случаях (п. 2 проекта приказа).

Документ: Проект приказа Минфина России

15.05.2023

Нецелевое использование средств ОМС надо возмещать за счет иного источника финансирования, решил суд

Медучреждение возместило ТФОМС нецелевые расходы. В бюджет деньги перечислили с лицевого счета, на котором учитывают средства ОМС. Контролеры потребовали восстановить на этом счете ту же сумму из средств иного источника финансирования. Суд не принял возражения учреждения.

Отметим, АС Северо-Западного округа уже приходил к выводу: траты на возмещение нецелевых расходов не обеспечивают оказание медпомощи. Мнение поддержал ВС РФ.

Документ: Постановление 1-го ААС от 23.03.2023 по делу N А39-5313/2022 

16.05.2023

Специалисту по Госзакупкам от 15 мая 2023 года

15.05.2023

Типовые условия контрактов на услуги по обращению с конфискатом вступят в силу с 13 мая 2023 года

Правительство утвердило типовые условия контрактов на оказание услуг по хранению, уничтожению, экспертизе и оценке стоимости имущества, которое обратили в собственность государства.

В условиях закрепили обязанности сторон, порядок их взаимодействия, а также требования к содержанию и срокам передачи заказчику отчетных документов.

Обеспечение каждого из контрактов составит 30% от НМЦК, кроме случаев, когда по Закону N 44-ФЗ его устанавливают в другом размере.

Документ: Постановление Правительства РФ от 04.05.2023 N 694 

15.05.2023

Кадровику от 12 мая 2023 года

12.05.2023

Дополнительные выходные для ухода за детьми с инвалидностью: новый порядок

С 1 сентября 2023 года оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами нужно давать по новым правилам. Они учитывают возможность одного из родителей, опекуна или попечителя раз в год брать до 24 дней подряд. Действующий порядок утратит силу.

Сотрудники смогут не использовать каждый месяц по 4 дополнительных выходных, а копить их, чтобы взять больше за один раз. Предоставят столько выходных, сколько работник сэкономил с начала текущего календарного года до даты использования, но не больше 24 дней.

Сроки подачи заявлений на дополнительные выходные сотрудникам предстоит согласовать с работодателем.

Родители могут делить между собой неиспользованные выходные. Переносить их на другой календарный год нельзя.

Документ: Постановление Правительства РФ от 06.05.2023 N 714

12.05.2023

Подписание книги учета движения трудовых книжек руководитель может делегировать, разъяснил Роструд

Закон не запрещает передавать полномочия руководителя другому лицу, чтобы оно подписывало книги или журналы учета трудовых книжек, их бланков и вкладышей. Так ведомство ответило на вопрос о том, может ли директор доверить эту обязанность своему заму.

Право действовать от имени работодателя подтверждают учредительные документы, другие локальные акты, трудовой договор и доверенность.

Напомним, организации сами разрабатывают книги учета. Их нужно пронумеровать, прошнуровать, заверить подписью и печатью (при наличии).

Организовать учет трудовых книжек поможет готовое решение.

Документы: Письмо Роструда от 04.04.2023 N ПГ/05385-6-1

12.05.2023

Авиарейсы и туры в Грузию, визы для ее граждан: президент решил отменить ряд ограничений

С 10 мая 2023 года запрет для отечественных авиакомпаний на воздушные перевозки граждан из РФ в Грузию утратил силу. То же касается рекомендации туроператорам и турагентам не продавать путевки, которые предполагают любые перевозки граждан в этом направлении.

С 15 мая 2023 года гражданам Грузии разрешат въезжать в РФ и покидать ее без виз. Достаточно предъявлять документы, удостоверяющие личность, например внутренний паспорт. Исключение - те, кто прибывает для трудовой деятельности или приезжает на срок более 90 дней, в т.ч. для учебы.

Документы: Указ Президента РФ от 10.05.2023 N 336

Указ Президента РФ от 10.05.2023 N 335 

15.05.2023

Специалисту по Госзакупкам от 12 мая 2023 года

12.05.2023

В госзакупке проектных работ оценивали технологию их выполнения - суды нашли нарушение

Заказчик установил показатель оценки "последовательность и технология выполнения работ". Максимум баллов начисляли за наиболее полное и детальное описание технологической карты.

Участник пожаловался: положение об оценке не предусматривает, что такой показатель можно применять в рамках критерия "характеристики объекта закупки". Кроме того, проектирование зависит от требований НПА и особенностей местности.

Контролеры и суды нашли нарушение:

• критерий "характеристики объекта закупки" предполагает оценку качественных, функциональных и (или) экологических свойств. Последовательность и технологию выполнения работ к ним не относят;
• неясно, как заказчик хотел начислять баллы по спорному показателю. В извещении не указали, какие нормативные документы для этого применят. Привлекать экспертов в области проектирования не планировали;
• больше баллов получал участник с подробным и детальным описанием процесса работ. Это субъективный подход, поскольку результат зависел от усмотрения заказчика.

К сходным выводам ранее приходило Иркутское УФАС. Отметим, Самарское УФАС в подобной ситуации нарушения не увидело.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 19.04.2023 по делу N А63-11792/2022 

15.05.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 12 мая 2023 года

12.05.2023

Суды: учреждения могут отказываться от прав оперативного управления и постоянного пользования

Федеральное учреждение в порядке правопреемства получило в оперативное управление объект культурного наследия - здание. Необходимы были работы по сохранению данного имущества. Учреждению объект не требовался, деньги на его содержание не выделяли. Оно решило передать здание в казну.

Росимущество не стало принимать объект под тем предлогом, что другим федеральным организациям он пока тоже не нужен. АС Восточно-Сибирского округа признал такое бездействие незаконным:

• по ГК РФ право оперативного управления прекращается в том числе как право собственности. Значит, учреждения могут отказаться от ненужных объектов;
• Росимущество уполномочено изымать неиспользуемую федеральную собственность. Оно обязано принять объект в казну, если учреждение решило прекратить оперативное управление.

В сходной ситуации 1-й ААС подчеркнул: право отказаться от оперативного управления не зависит от того, есть ли у собственника возможность передать имущество кому-то еще. Тот же подход суд применил к праву постоянного (бессрочного) пользования землей.

Отметим, к аналогичным выводам уже не раз приходил ВС РФ (например, в 2018 и 2019 годах).

Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 22.03.2023 по делу N А33-8105/2022

Постановление 1-го ААС от 12.04.2023 по делу N А11-1840/2022

12.05.2023

Минфин разработал проект перечней КБК на 2024 год и плановый период

Общественное обсуждение проекта приказа завершат 12 мая.

По сравнению с действующим Приказом N 75н изменения незначительные. Например, хотят ввести коды доходов и целевых статей расходов по ряду новых межбюджетных трансфертов и добавить коды направлений расходов на федеральный проект "Создание сети современных кампусов".

Документ: Проект приказа Минфина России

12.05.2023

Дополнительные выходные для ухода за детьми с инвалидностью: новый порядок

С 1 сентября 2023 года оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами нужно давать по новым правилам. Они учитывают возможность одного из родителей, опекуна или попечителя раз в год брать до 24 дней подряд. Действующий порядок утратит силу.

Сотрудники смогут не использовать каждый месяц по 4 дополнительных выходных, а копить их, чтобы взять больше за один раз. Предоставят столько выходных, сколько работник сэкономил с начала текущего календарного года до даты использования, но не больше 24 дней (п. 3 правил).

Сроки подачи заявлений на дополнительные выходные сотрудникам предстоит согласовать с работодателем (п. 2 правил).

Родители могут делить между собой неиспользованные выходные. Переносить их на другой календарный год нельзя (п. п. 8, 9, 15 правил).

Документ: Постановление Правительства РФ от 06.05.2023 N 714

15.05.2023

Юристу от 12 мая 2023 года

12.05.2023

Авиарейсы и туры в Грузию, визы для ее граждан: президент решил отменить ряд ограничений

С 10 мая 2023 года запрет для отечественных авиакомпаний на воздушные перевозки граждан из РФ в Грузию утратил силу. То же касается рекомендации туроператорам и турагентам не продавать путевки, которые предполагают любые перевозки граждан в этом направлении.

С 15 мая 2023 года гражданам Грузии разрешат въезжать в РФ и покидать ее без виз. Достаточно предъявлять документы, удостоверяющие личность, например внутренний паспорт. Исключение - те, кто прибывает для трудовой деятельности или приезжает на срок более 90 дней, в т.ч. для учебы.

Документы: Указ Президента РФ от 10.05.2023 N 336

Указ Президента РФ от 10.05.2023 N 335

12.05.2023

МЧС разъяснило правила эксплуатации противопожарных систем с истекшим сроком службы

Ведомство утвердило руководство по соблюдению обязательных требований при использовании средств пожарной безопасности и пожаротушения сверх срока службы. Речь идет о ситуации, когда изготовитель или поставщик не уточнил, можно ли продолжить их применять.

К таким средствам относят те, что работают в составе систем:

• пожарной сигнализации и противодымной вентиляции;
• оповещения и управления эвакуацией людей при пожаре;
• внутреннего противопожарного водопровода;
• автоматических установок пожаротушения.

Правило о том, что просроченные устройства можно использовать после испытаний, касается и оборудования с минимальным или средним периодом службы. Испытания проводят ежегодно со дня истечения срока.

Есть и другие пояснения.

Документы: Приказ МЧС России от 28.04.2023 N 408

Как обеспечить пожарную безопасность на предприятии  

15.05.2023

Бухгалтеру от 12 мая 2023 года

12.05.2023

Условия труда не были вредными - суд взыскал со страхователя расходы фонда на санаторий

В рамках финансирования мер по предупреждению производственного травматизма организация купила путевки для работников в санаторий. ФСС посчитал это нецелевым использованием средств, поскольку условия их труда были допустимыми. Фонд обратился в суд.

Первая и вторая инстанции поддержали организацию. Они отмечали, что условия труда в целом и класс опасности для права на лечение значения не имеют. Важно лишь то, заняты ли сотрудники на вредных или опасных работах.

АС Западно-Сибирского округа согласился с фондом: финансированию за счет взносов не подлежат расходы на санаторно-курортное лечение сотрудников, которые работают при оптимальных и допустимых условиях труда. В этом случае воздействия вредных и опасных факторов либо нет, либо его уровни безопасны, а состояние организма восстанавливается во время отдыха или к началу рабочего дня (смены).

Обращаем внимание, что спор был по старым правилам финансирования предупредительных мер. Однако полагаем: подход можно применять и сейчас, поскольку по сравнению с действующими правилами в этой части нормы не изменились.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.03.2023 по делу N А27-25372/2021

12.05.2023

Дополнительные выходные для ухода за детьми с инвалидностью: новый порядок

С 1 сентября 2023 года оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами нужно давать по новым правилам. Они учитывают возможность одного из родителей, опекуна или попечителя раз в год брать до 24 дней подряд. Действующий порядок утратит силу.

Сотрудники смогут не использовать каждый месяц по 4 дополнительных выходных, а копить их, чтобы взять больше за один раз. Предоставят столько выходных, сколько работник сэкономил с начала текущего календарного года до даты использования, но не больше 24 дней (п. 3 правил).

Сроки подачи заявлений на дополнительные выходные сотрудникам предстоит согласовать с работодателем (п. 2 правил).

Родители могут делить между собой неиспользованные выходные. Переносить их на другой календарный год нельзя (п. п. 8, 9, 15 правил).

Документ: Постановление Правительства РФ от 06.05.2023 N 714

12.05.2023

Подписание книги учета движения трудовых книжек руководитель может делегировать, разъяснил Роструд

Закон не запрещает передавать полномочия руководителя другому лицу, чтобы оно подписывало книги или журналы учета трудовых книжек, их бланков и вкладышей. Так ведомство ответило на вопрос о том, может ли директор доверить эту обязанность своему заму.

Право действовать от имени работодателя подтверждают учредительные документы, другие локальные акты, трудовой договор и доверенность.

Напомним, организации сами разрабатывают книги учета. Их нужно пронумеровать, прошнуровать, заверить подписью и печатью (при наличии).

Организовать учет трудовых книжек поможет готовое решение.

Документы: Письмо Роструда от 04.04.2023 N ПГ/05385-6-1 

12.05.2023

Бухгалтеру от 11 мая 2023 года

11.05.2023

Налоговый мониторинг: ФНС уточнила форму заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС

Скорректировали формы ряда документов, которые используют при заявительном порядке возмещения НДС или акциза в рамках налогового мониторинга. Приказ вступит в силу 15 мая.

Среди прочего обновили форму заявления о применении такого порядка. Добавили поле "Период проведения (год)". В нем указывают период, за который проводят налоговый мониторинг. Из формы удалили все поля, которые связаны с зачетом возмещаемой суммы.

Документ: Приказ ФНС России от 07.02.2023 N ЕД-7-23/86@

11.05.2023

Можно выбрать, по какой путевке компенсацию за санаторий не облагать НДФЛ, указал Минфин

Если работодатель оплачивает или компенсирует стоимость санаторно-курортных путевок, то НДФЛ с такого дохода не платят. Освобождение действует раз в год для каждого физлица. Если же таких путевок было несколько в году, то, как пояснили финансисты, сам гражданин выбирает, какую из них не облагать налогом.

К такому выводу Минфин уже приходил.

Документы: Письмо Минфина России от 10.03.2023 N 03-04-05/19822

Как коммерческие организации облагают НДФЛ соцпакет работников

Как учреждения платят НДФЛ с соцпакета работников

11.05.2023

Курсовые разницы: Минфин напомнил, как их учесть при расчете налога на прибыль

Положительные и отрицательные курсовые разницы по каждому не прекращенному на 31 декабря 2022 года требованию или обязательству нужно сравнить между собой.

Если отрицательные разницы превысили положительные, то такое превышение учитывают при исчислении базы по налогу на прибыль за 2022 год. Если же положительные разницы превысили отрицательные, то их нужно будет учесть при исчислении базы в том периоде, в котором погасят требование или обязательство.

Сходные разъяснения ведомство давало в декабре.

Оно также пояснило: накопленную положительную курсовую разницу на конец налогового периода 2022 года учитывают при определении отрицательной курсовой разницы, которую включают в базу в этом налоговом периоде.

Напомним, в конце прошлого года налогоплательщикам дали право решать, будут ли они учитывать возникшие в 2022 году отрицательные курсовые разницы. Речь идет о тех разницах, которые включали в расходы ежемесячно по непрекращенным требованиям и обязательствам.

Документ: Письмо Минфина России от 14.04.2023 N 03-03-06/1/33702

11.05.2023

ФНС разработала формат прейскуранта медицинских и сервисных услуг

Документ проходит общественное обсуждение. Формат описывает требования к XML-файлам передачи по ТКС прейскуранта в электронной форме.

Прейскурант будет включать 2 обязательных файла обмена. Их потребуется подписывать электронной подписью лица, которое совершает сделку, либо уполномоченного им лица.

Документ: Проект приказа ФНС России

11.05.2023

Минтруд: дистанционному работнику при сокращении можно не предлагать вакансии в других местностях

При сокращении трудовые договоры с удаленщиками расторгают в общем порядке. Им необязательно предлагать вакансии в других местностях, если это не закрепили в коллективном, трудовом договоре, соглашениях.

Что нужно знать работодателю о сокращении, читайте в путеводителе.

Документ: Письмо Минтруда России от 12.04.2023 N 14-6/ООГ-2696