14.06.2023

Специалисту по Госзакупкам от 13 июня 2023 года

13.06.2023

Госзаказчик ошибся при расчете НМЦК - с поставщика взыскали переплату по контракту

Стороны договорились о поставке арматуры. Товар оплатили полностью. Позже в рамках внутреннего контроля заказчик выявил ошибки в расчете НМЦК: цена ряда товаров была сильно выше рыночной. От поставщика потребовали вернуть переплату, но он отказал.

Три инстанции взыскали неосновательное обогащение:

• заказчик применил в расчетах завышенные расценки. Это нарушило принцип эффективности закупок и привело к лишним расходам, что противоречит существу контрактной системы;
• то, что замечаний по объему и цене товара в момент приемки не высказывали, неважно. Переплату можно признать неосновательным обогащением, если встречное представление было неравноценным;
• цель финансового контроля - защита публичных интересов по экономичному и эффективному расходу бюджетных средств. Это важнее действий сторон по подписанию актов приемки, соглашений.

Выводы судов основаны в том числе на позиции ВС РФ. Недавно ее применил АС Московского округа. Отметим, в практике есть и другое мнение.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 25.05.2023 по делу N А45-28354/2022 

14.06.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 13 июня 2023 года

13.06.2023

Уволенный госслужащий может не возвращать долг за неотработанные дни отпуска, напомнил суд

Срок служебного контракта со служащим истек, и его уволили. До этого часть отпуска он получил авансом. При окончательном расчете лишние выплаты удержать не смогли, так как не хватило начислений. Госорган предложил чиновнику вернуть долг, но тот отказался. Вернуть деньги в судебном порядке тоже не удалось.

Суд отметил: взыскать лишние выплаты можно только в случае счетной ошибки или недобросовестности сотрудника. Такие обстоятельства не возникли.

Отметим, к подобным выводам суды приходили неоднократно.

Документ: Решение Шадринского районного суда Курганской области от 18.05.2023 N 2-939/2023~М-439/2023

13.06.2023

ФНС пояснила, как подтвердить вычет на ребенка в двойном размере одинокому родителю

В НК РФ нет перечня документов, которыми можно подтвердить вычет.

Служба считает, что заявления работника, в котором он сообщает об отсутствии брака, недостаточно. То, что он не состоит в браке, может подтвердить справка из ЗАГС.

Документ: Письмо ФНС России от 12.05.2023 N БС-4-11/5967@
 

14.06.2023

Юристу от 13 июня 2023 года

13.06.2023

Исполнительский сбор: КС РФ разъяснил правило о сроке добровольного выполнения требований

Если в судебном акте, исполнительном документе или постановлении о возбуждении производства были неточности, срок добровольного исполнения истекает не ранее 5 дней с даты, когда должник узнал об устранении ошибок. Речь идет о ситуации, когда срок исчисляют, чтобы взыскать исполнительский сбор.

Позицию КС РФ нужно применять, если одновременно были такие обстоятельства:

• недостатки касались размера долга или порядка исполнения;
• они объективно мешали должнику выполнить требования надлежащим образом;
• исправление ошибок должник инициировал в разумный срок после того, как узнал о возбуждении производства;
• данные об устранении неточностей поступили должнику в формах, которые предусмотрены для информации о возбуждении производства.

Ранее некоторые суды соглашались с приставами, которые выносили постановление о взыскании сбора даже до того, как должник получил документ об исправлении неточности.

Документ: Постановление КС РФ от 01.06.2023 N 29-П

13.06.2023

Страховая компания исказила понятие кражи и не выплатила возмещение - ВС РФ защитил клиента

ИП застраховал товары в своем магазине в том числе от утраты из-за противоправных действий. Их страховая перечислила во внутренних правилах. В магазине в рабочее время похитили товары. Незаконного проникновения не было. Возбудили уголовное дело по факту кражи. Страховая не признала случай страховым и отказала в возмещении.

ВС РФ отметил, что в правилах страхования компания привела неверное (более узкое) определение кражи - "тайное хищение чужого имущества с незаконным проникновением в помещение". Оно противоречит УК РФ.

Правила страхования и их толкование не могут нарушать законодательство. Если по таким правилам кража - страховой случай, ее нужно трактовать так, как устанавливает УК РФ.

ВС РФ отменил акты трех инстанций, которые поддержали страховщика. Дело рассмотрят заново и среди прочего проверят, правильно ли ИП рассчитал страховую выплату.

Документ: Определение ВС РФ от 02.06.2023 N 305-ЭС22-29440

14.06.2023

Бухгалтеру от 13 июня 2023 года

13.06.2023

Стандарт по бухгалтерской отчетности: Минфин скорректировал проект

Ведомство направило на антикоррупционную экспертизу проект приказа с ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность". Стандарт должен вступить в силу с 2025 года. Действующие формы отчетности утратят силу.

Проект этого стандарта Минфин ранее уже размещал на своем сайте. О нем мы писали. По сравнению с прежним проектом можно выделить такие изменения:

• часть показателей баланса можно заменить группой показателей (п. 12 проекта стандарта);
• в пояснениях надо раскрыть дату госрегистрации организации, если ее создали в отчетном периоде (пп. "е" п. 47 проекта стандарта);
• каждое пояснение должно иметь номер (п. 51 проекта стандарта);
• отчетность можно оформить в виде открытых данных для размещения на своем сайте. Однако есть исключения (п. 59 проекта стандарта).

Нюансы составления отчетности при реорганизации и ликвидации закрепят в отдельном стандарте (п. 4 проекта стандарта).

Корректировки затронули и образцы форм отчетности. Например, из заголовочной части убрали показатели вида экономической деятельности и организационно-правовой формы (формы собственности). В отчете об изменении капитала вместо графы "Добавочный капитал" предусмотрели 2 другие: "Накопленная дооценка внеоборотных активов" и "Добавочный капитал (без накопленной дооценки)".

Документ: Проект приказа Минфина России

13.06.2023

ФНС пояснила, как подтвердить вычет на ребенка в двойном размере одинокому родителю

В НК РФ нет перечня документов, которыми можно подтвердить вычет.

Служба считает, что заявления работника, в котором он сообщает об отсутствии брака, недостаточно. То, что он не состоит в браке, может подтвердить справка из ЗАГС.

Документ: Письмо ФНС России от 12.05.2023 N БС-4-11/5967@

13.06.2023

Реестр МСП: суд не поддержал исключение из него и доначисление взносов из-за ошибки в РСВ

Организация из-за сбоя в программе неверно указала среднесписочную численность сотрудников в РСВ за 2020 год. Из-за превышения этого показателя ее исключили из реестра МСП с 10 июля 2021 года. Инспекция провела камеральную проверку РСВ за 9 месяцев 2021 года. Она доначислила взносы и пени, оштрафовала страхователя, так как он применил пониженные тарифы для субъектов МСП.

Организация оспорила действия налоговиков.

Суд поддержал страхователя:

• из сведений из раздела 3 РСВ за расчетные (отчетный) периоды 2020 года, справок 2-НДФЛ, отчета П-4 за 2020 год, сведений из СЗВ-М за каждый месяц 2020 года ясно, что превышения числа работников для средних предприятий нет;
• инспекция должна сообщить налогоплательщику о расхождениях, которые выявила при камеральной проверке, потребовать пояснения и устранения несоответствий. В противном случае ее решения могут отменить вышестоящий налоговый орган или суд;
• ошибку, из-за которой организацию исключили из реестра, могли исправить.

Организацию неправомерно исключили из реестра МСП. Оснований для доначисления взносов нет.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 12.04.2023 по делу N А60-29732/2022

13.06.2023

НДС при уступке долга иностранным продавцом российской компании: Минфин указал, кто платит налог

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда российская организация приобрела у иностранного лица услуги, местом реализации которых является РФ. Долг по оплате этих услуг продавец переуступил другой российской компании. В этом случае НДС платит организация-покупатель. Налог она вправе принять к вычету в общем порядке.

Документ: Письмо Минфина России от 27.04.2023 N 03-07-08/38850

13.06.2023

Минфин рассказал о налоговых последствиях дочерней организации по займу для материнской компании

Если дочерняя компания взяла кредит для материнской организации в иностранной валюте и платит по нему проценты, то в расходах она не учитывает ни их, ни отрицательные курсовые разницы. Эти расходы не являются обоснованными.

Суть учета курсовых разниц сводится к нивелированию роста (падения) цены требования (обязательства) в иностранной валюте во времени. Поэтому итог переоценки требования (обязательства) в валюте рассматривают совокупно.

Сальдо при расчете курсовых разниц по итогам года учитывают в таком порядке:

• отрицательное сальдо не признают в расходах;
• положительное сальдо включают в доходы в общем порядке.

Документ: Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/44119

13.06.2023

Если в заявлении работника нет даты ухода, его увольняют через 2 недели, напомнили суды

Сотрудник попросил его уволить, но дату ухода в заявлении не написал. Через 3 дня трудовой договор расторгли. Работник оспорил действия организации.

Апелляция и кассация признали увольнение незаконным. Обстоятельства и причины решения об уходе работодатель не выяснил. При выборе даты расторжения договора он не учел, что у сотрудника есть право передумать в течение 14 дней.

Отметим: в практике судов, например 9-го КСОЮ, и ранее встречался подобный подход.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 03.04.2023 N 88-8143/2023 

13.06.2023

Кадровику от 9 июня 2023 года

09.06.2023

ВС РФ указал, что работодатель должен устанавливать тарифные ставки с учетом отраслевого соглашения

Работники просили пересчитать им зарплату, так как месячные тарифные ставки были ниже, чем в отраслевом соглашении.

Суды требования не удовлетворили в том числе потому, что сотрудники получали больше закрепленного минимума по региону. Их зарплата превышала и среднюю по отрасли.

ВС РФ не поддержал такой подход. Отраслевое соглашение регулирует трудовые отношения наравне с ТК РФ. Организация могла отказаться от присоединения к нему, однако вовремя этого не сделала. Поскольку соглашение распространяется на работодателя, нужно соблюдать  его условия.

Дело направили на новое рассмотрение.

Документ: Определение Верховного Суда РФ от 22.05.2023 N 32-КГПР23-4-К1

13.06.2023

Специалисту по Госзакупкам от 9 июня 2023 года

09.06.2023

Кассация: госзакупку отменили в день подачи жалобы - контролерам не следовало фиксировать нарушение

Заказчик обнаружил недочеты в техзадании и отменил закупку, но контролерам уже поступила жалоба. В его действиях нашли нарушение и передали материалы для привлечения к ответственности.

УФАС пояснило, что рассмотрело жалобу, поскольку такого основания для отказа в ее принятии, как отмена закупки, в Законе N 44-ФЗ нет.

Три инстанции с контролерами не согласились:

• на момент подачи жалобы определение поставщика уже отменили. Действия заказчика не могли нарушать права участников;
• Закон N 44-ФЗ не запрещает контролерам признать жалобу необоснованной, если заказчик сам отменил закупку. Также из закона не следует, что в подобной ситуации им нельзя поддержать доводы заявителя, но не отмечать нарушение заказчика.

К сходным выводам приходили, в частности, Северо-Осетинское и Белгородское УФАС.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.05.2023 по делу N А50-22065/2022 

13.06.2023

Бухгалтеру бюджетной организации от 9 июня 2023 года

09.06.2023

Коррективы к Плану счетов и Инструкции N 183н вступят в силу 17 июня

Новшества надо внедрить начиная с бухучета 2023 года.

В Плане счетов N 183н отразили поправки, которые недавно внесли в Единый план счетов N 157н. Например, добавили счета 0 209 39 000, 0 303 14 000 и 0 303 15 000.

Выделим основные изменения Инструкции N 183н:

• указали проводки по счетам 0 303 14 000 и 0 303 15 000. Единый налоговый платеж изначально отражают по дебету счета 0 303 14 000. После того как налоговая распределит суммы, делают записи по кредиту счета 0 303 14 000 и дебету счета 0 303 00 000, в т.ч. счета 0 303 15 000 (пп. 105, 107 п. 2 изменений);
• закрепили корреспонденции по счету 0 209 39 000 (пп. 43, 70, 71 п. 2 изменений);
• добавили типовые записи по счетам 0 110 00 000, 0 113 00 000 и иным счетам для учета биологических активов;
• объект учета операционной аренды теперь отражают на счете 0 111 40 000 в корреспонденции со счетом 0 401 60 224 или 0 401 60 229. На счете 0 302 24 730 или 0 302 29 730 долг обязали начислять в тот момент, когда его нужно оплатить по договору (пп. 37, 89 п. 2 изменений).

Отметим, коррективы не отличаются от тех, которые направляли на регистрацию.

Документ: Приказ Минфина России от 05.05.2023 N 64н

09.06.2023

Условия труда сотрудника стали безопасными - дальнейшие доплаты суд счел нецелевыми расходами

Из средств ОМС медорганизация доплачивала логопеду за работу во вредных условиях. По итогам спецоценки условия его труда признали допустимыми. Однако работодатель сохранил выплату.

Контролеры и суд посчитали нецелевыми расходы за период после спецоценки:

• при работе в безопасных условиях компенсации по ТК РФ не назначают;
•  оптимальные и допустимые условия относят к безопасным;
• организация не обязана была сохранять доплату.

Об аналогичных выводах другого суда мы сообщали.

Документ: Решение АС Липецкой области от 28.04.2023 по делу N А36-978/2023

09.06.2023

Компенсацию вахтовикам проезда до работы НДФЛ и взносами не облагают, считает Минфин

С 1 марта 2023 года работодатели обязаны оплачивать проезд сотрудников-вахтовиков до работы.

Компенсации, начисленные с этой даты, не нужно облагать НДФЛ и взносами в размере, который установили в колдоговоре, локальном акте. Правило действует, если компенсацию установили для возмещения работникам затрат в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Документ: Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-04-06/40007

09.06.2023

Суд: инспекция не вправе сама изменить назначение платежа в платежке на уплату налога

Организация подала ряд уточненных деклараций по НДС за II квартал 2018 года, в которых увеличила сумму налога к уплате. Всю недоимку уплатили. Инспекция зачла платежи хронологически: в счет более ранних начислений налога за иные периоды по карточке расчетов с бюджетом.

Позднее налоговики выставили требование об уплате НДС за II квартал 2018 года и пени.

Налогоплательщик оспорил действия налоговиков. Суд его поддержал:

• закон не разрешает изменять назначение платежа после расчетов в одностороннем порядке без согласия другой стороны;
• в полях "24", "106" и "107" платежки организация указала "налог НДС за 2 кв. 2018 г.", "ЗД" и "КВ.02.2018". Это говорит о желании общества добровольно погасить долг;
• общество не соглашалось направлять платежи на погашение иного долга;
• инспекция сама изменила назначение платежа и волеизъявление общества, чем нарушила нормы НК РФ об исполнении обязанности по уплате налога.

Документ: Постановление 20-го ААС от 11.05.2023 по делу N А54-5886/2022 

13.06.2023

Юристу от 9 июня 2023 года

09.06.2023

КС РФ определил очередность для требования уплатить налог на прибыль от продажи имущества банкрота

С 5 июня 2023 года требование уплатить налог на прибыль от реализации имущества из конкурсной массы нужно относить к третьей очереди реестра. Правило действует до того, как вступят в силу поправки во исполнение постановления КС РФ.

Сейчас из НК РФ и Закона о банкротстве неясно, в какой последовательности удовлетворять требование. Из-за этого суды приходили к разным выводам, а именно в ущерб тем или иным кредиторам относили его, например:

• к расходам на сохранение предмета залога и реализацию его на торгах, если продавали заложенное имущество;
• к пятой очереди текущих платежей;
• к требованиям, которые остаются после расчетов с реестровыми кредиторами. Кассация применила эту позицию и к случаю продажи заложенного имущества.

Документ: Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П  

13.06.2023

Бухгалтеру от 9 июня 2023 года

09.06.2023

Компенсацию вахтовикам проезда до работы НДФЛ и взносами не облагают, считает Минфин

С 1 марта 2023 года работодатели обязаны оплачивать проезд сотрудников-вахтовиков до работы.

Компенсации, начисленные с этой даты, не нужно облагать НДФЛ и взносами в размере, который установили в колдоговоре, локальном акте. Правило действует, если компенсацию установили для возмещения работникам затрат в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Документ: Письмо Минфина России от 28.04.2023 N 03-04-06/40007

09.06.2023

Суд: инспекция не вправе сама изменить назначение платежа в платежке на уплату налога

Организация подала ряд уточненных деклараций по НДС за II квартал 2018 года, в которых увеличила сумму налога к уплате. Всю недоимку уплатили. Инспекция зачла платежи хронологически: в счет более ранних начислений налога за иные периоды по карточке расчетов с бюджетом.

Позднее налоговики выставили требование об уплате НДС за II квартал 2018 года и пени.

Налогоплательщик оспорил действия налоговиков. Суд его поддержал:

• закон не разрешает изменять назначение платежа после расчетов в одностороннем порядке без согласия другой стороны;
• в полях "24", "106" и "107" платежки организация указала "налог НДС за 2 кв. 2018 г.", "ЗД" и "КВ.02.2018". Это говорит о желании общества добровольно погасить долг;
• общество не соглашалось направлять платежи на погашение иного долга;
• инспекция сама изменила назначение платежа и волеизъявление общества, чем нарушила нормы НК РФ об исполнении обязанности по уплате налога.

Документ: Постановление 20-го ААС от 11.05.2023 по делу N А54-5886/2022

09.06.2023

ВС РФ указал, что работодатель должен устанавливать тарифные ставки с учетом отраслевого соглашения

Работники просили пересчитать им зарплату, так как месячные тарифные ставки были ниже, чем в отраслевом соглашении.

Суды требования не удовлетворили в том числе потому, что сотрудники получали больше закрепленного минимума по региону. Их зарплата превышала и среднюю по отрасли.

ВС РФ не поддержал такой подход. Отраслевое соглашение регулирует трудовые отношения наравне с ТК РФ. Организация могла отказаться от присоединения к нему, однако вовремя этого не сделала. Поскольку соглашение распространяется на работодателя, нужно соблюдать его условия.

Дело направили на новое рассмотрение.

Документ: Определение Верховного Суда РФ от 22.05.2023 N 32-КГПР23-4-К1

09.06.2023

КС РФ определил очередность для требования уплатить налог на прибыль от продажи имущества банкрота

С 5 июня 2023 года требование уплатить налог на прибыль от реализации имущества из конкурсной массы нужно относить к третьей очереди реестра. Правило действует до того, как вступят в силу поправки во исполнение постановления КС РФ.

Сейчас из НК РФ и Закона о банкротстве неясно, в какой последовательности удовлетворять требование. Из-за этого суды приходили к разным выводам, а именно в ущерб тем или иным кредиторам относили его, например:

• к расходам на сохранение предмета залога и реализацию его на торгах, если продавали заложенное имущество;
• к пятой очереди текущих платежей;
• к требованиям, которые остаются после расчетов с реестровыми кредиторами. Кассация применила эту позицию и к случаю продажи заложенного имущества.

Документ: Постановление КС РФ от 31.05.2023 N 28-П

09.06.2023

Кадровику от 8 июня 2023 года

 08.06.2023

Когда согласие на электронный кадровый документооборот от работника не нужно, уточнил Минтруд

Согласие на электронный документооборот не требуют от лиц, у которых по состоянию на 31 декабря 2021 года не было трудового стажа. Ведомство пояснило, что к нему не относят в том числе периоды военной службы, работы по гражданско-правовому договору и самозанятости.

Организовать электронный кадровый документооборот поможет готовое решение.

Документ: Письмо Минтруда России от 22.05.2023 N 14-6/ООГ-3574