Подарок № 2: нюансы оформления РСВ и спорные вопросы по исчислению взносов
- 04.03.2019
Подпишитесь на журнал.
| Вывод | Вопросы определения базы по страховым взносам | Реквизиты документа |
| Суммы, потраченные подотчетным лицом без подтверждающих расходы документов в базу по взносам можно не включать |
Компания выдала учредителям под отчет денежные средства на хознужды в общей сложности 0,5 млн. рублей. При проверке УПФР фирма предоставила лишь авансовые отчеты, сообщив инспекторам, что оправдательные документы утеряны. На спорную сумму фонд начислил страховые взносы, однако суды и ВС РФ это решение признали незаконным. Арбитры учли, что общество приняло авансовые отчеты, в установленном порядке отразив хозяйственные операции по погашению кредиторской задолженности подотчетных лиц в бухучете. Кроме того, фонд не доказал, что спорные суммы начислены в пользу физ.лиц по договорам ГПХ или трудовому, и не исследовал вопрос о том, истек или нет срок возвращения аванса, к какому периоду доначисления могут быть отнесены спорные суммы. Суды посчитали, что отсутствие документов, подтверждающих расходование денежных средств или возврат их в кассу фирмы, не является доказательством того, что спорные суммы являются доходом работников. |
Определение ВС РФ от 06.11.2018 № 310-КГ18-17482 |
| Выплаты работнику, занятому на вредной работе менее 80 процентов рабочего времени, в базу для взносов по доптарифу не включаются |
Учреждению доначислили взносы по доптарифу за сотрудника, занятого на вредных работах менее 80 процентов рабочего времени. Инспекторы УПФР посчитали, что доптарифы применяются по факту возникновения трудовых отношений и не зависят от занятости либо права работника на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. Суды с такой позицией не согласились. Начисление взносов по доптарифу на выплаты в пользу физлиц зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Правила исчисления таких периодов работы утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 № 516 (правила). В силу пп. 5, 6 правил в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включаются периоды работы, которая выполнялась:
Под полным рабочим днем понимается выполнение работы не менее 80 процентов рабочего времени. Решение инспекторов отменено, в передаче кассационной жалобы УПФР для рассмотрения ВС РФ отказано. |
Определение ВС РФ от 02.11.2018 № 301-КГ18-17364 |
| Вознаграждения сотрудникам за неразглашение конфиденциальной информации облагаются взносами | Страховые взносы на выплаты за конфиденциальность начислять нужно, так как они произведены в пользу работников в рамках трудовых отношений, при этом не указаны в перечне освобожденных от обложения взносами выплат. При этом неважно, прописано ли условие о выплате такого вознаграждения в трудовом или колдоговоре. | Письмо Минфина РФ от 17.07.2018 № 03-15-05/49921 |
| Доходы от аренды имущества взносами не облагаются |
Выплаты организации в пользу физлица по договору о предоставлении в аренду имущества, не подлежат обложению страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ. |
Письмо Минфина РФ от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 |
| Оплату питания работников включите в базу по взносам |
Стоимость питания работников, в том числе организованного в виде шведского стола, следует включить в облагаемую страховыми взносами базу, так как эта выплата производится в рамках трудовых отношений с работником. Чиновники рекомендуют выявлять доход каждого работника на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека. |
Письмо Минфина РФ от 17.05.2018 № 03-04-06/33350 |
| Если работник отгулял отпуск в месте командировки, стоимость обратного билета включите в базу по взносам |
После выполнения служебного поручения работник не стал возвращаться из командировки, а остался в том же месте для проведения отпуска. Днем окончания командировки работника в этом случае следует считать последний день перед отпуском. При этом оплата обратного билета должна рассматриваться как оплата проезда работника из места проведения отпуска к месту работы. Нормы НК РФ не исключают такие суммы из базы для начисления страховых взносов, при этом они являются выплатой, производимой в рамках трудовых отношений, поэтому эти выплаты следует включить в базу для исчисления страховых взносов. |
Письмо ФНС РФ от 11.05.2018 № БС-4-11/8968 |
| Если сотрудник вернулся после увольнения, база по взносам указывается за период работы в компании в целом |
Компания при определении базы учитывает все выплаты, производимые в пользу конкретного физлица в рамках трудовых отношений, начисленные в его пользу с начала и до конца расчетного периода. Поэтому в базу по работнику, который был уволен и принят на работу в эту же организацию в течение одного расчетного периода, включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года на всех основаниях за период работы в компании в целом. |
Письмо Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-15-06/84401 |
| Допкомпенсации за досрочное увольнение не облагаются взносами |
В компании принято решение о сокращении штата. С согласия сотрудников фирма вправе расторгнуть с ними труддоговор до истечения срока предупреждения об увольнении, выплатив допкомпенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения. Эти суммы не включаются в базу для начисления взносов. При этом такая выплата не ограничивается тремя среднемесячными заработками. Данное ограничение действует только для выходного пособия, которым допкомпенсация не является. |
Письмо Минфина РФ от 20.03.2018 № 03-15-06/17473 |
| Вывод |
Порядок заполнения РСВ |
Реквизиты документа |
| Суммы, не облагаемые взносами, включаются в РСВ | Чиновники напоминают, что в расчете должны отражаться суммы выплат физлицам, не подлежащие обложению страховыми взносами. Для этого предусмотрена строка «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» | Письмо ФНС РФ от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@ |
| Пособие по больничному, открытому в декабре и закрытому в январе, в годовом расчете не отражайте | Пособие по листу нетрудоспособности, открытому в декабре и закрытому в январе, отражайте только в расчете за I квартал 2019 года | Письмо ФНС РФ от 14.06.2018 № БС-4-11/11512 |
| Возмещения, полученные в январе по расходам, произведенным в декабре, отражаются в РСВ за I квартал 2019 года |
Суммы возмещенных территориальными органами ФСС РФ расходов на выплату обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай ВНиМ за периоды начиная с 1 января 2017 года отражаются по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение. При этом неважно, в каком периоде пособия были начислены. Будьте внимательны: в строке 070 приложения № 2 к разделу 1 расчета пособия отражаются в месяце их начисления. |
Письма ФНС РФ от 09.04.2018 № БС-4-11/6751@, от 14.06.2018 № БС-4-11/11512 |
| Возврат займа в приложении № 6 не отражается |
Приложение заполняется предприятиями на УСН, указанными в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, в целях подтверждения права на применение пониженного тарифа страховых взносов. Средства, полученные в счет погашения выданного ранее займа или кредита, чиновники разрешают не включать ни в общий объем доходов, ни в выручку от льготного вида деятельности, поскольку они являются собственными. |
Письма ФНС РФ от 20.06.2018 № 03-15-06/42162, от 23.07.2018 № 03-15-06/51465 |
| Если с 01.10.2018 работнику не начислялись выплаты, подраздел 3.2 не заполняйте |
Раздел 3 заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения. При этом в персонифицированных сведениях, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работника за последние 3 месяца, подраздел 3.2 раздела 3 не заполняется. |
Письмо Минфина РФ от 21.09.2017 № 03-15-06/61030 |
| Подраздел 1.1 должен соответствовать разделу 3 по всем работникам |
В приложении к письму ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 приводятся контрольные соотношения для формы расчета по страховым взносам. В целях принятия налоговой ЕРСВ проверьте, чтобы показатели подраздела 1.1 соответствовали разделу 3 по всем работникам. |
Письмо ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 |
| Порядок заполнения РСВ в случае занятости сотрудника на работах, дающих право на досрочную пенсию |
В подразделе 1.3.2 приложения 1 к разделу 1 расчета указываются коды — основания исчисления для применения доптарифов: «1» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (закон); «2» — в отношении выплат в пользу физлиц, занятых на видах работ, указанных в п. 2—18 ч. 1 ст. 30 закона. Если в течение периода применялось более одного основания для уплаты взносов по доптарифу в зависимости от установленных по результатам СОУТ класса и подкласса условий труда, то в расчет включается столько страниц подраздела 1.3.2, сколько применялось оснований. |
Письмо ФНС РФ от 15.05.2018 № БС-4-11/9128@ |
Источник: "Главная книга"
Читайте также: